MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT.

Transcripción

1 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT.

2 02 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT Aún recuerdo mis primeras experiencias recibiendo a los auditores del SAT, me ponía nerviosa y no sabía que hacer o que comentar, llegaban a la hora de la comida, levantando el acta inicial, solicitando la Balanza de Comprobación, las pólizas con los registros contables, en ocasiones afirmaban que por política de la autoridad a todos los contribuyentes se les tenía que fincar algún crédito fiscal y eso me hacía temblar, revisiones que en ocasiones se alargaban incluso impidiendo salidas a comer. Otras revisiones se extienden por varias semanas revisando deducciones póliza por póliza, verificando comprobantes de gastos de gasolina donde deben ser pagados con tarjeta de crédito o que las deducciones realizadas no rebasen los máximos fijados en las disposiciones fiscales; solicitando contratos por todas las operaciones (incluso con las aerolíneas); algunos gastos los determinan como no indispensables para llevar a cabo la actividad de la empresa revisada, se dan casos que una vez terminado el plazo en las oficinas de la compañía; te solicitan incluso tu número de celular para efectos de seguir solicitando información.

3 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT 03 1 De acuerdo a parámetros de la OCDE, México tiene una baja recaudación, el gran reto de cada administración pública ha sido el de aumentar la base de contribuyentes y la base de los impuestos por esta razón las autoridades fiscales tienen programas en marcha para recaudar más impuestos con los cuales pretenden identificar a contribuyentes con inconsistencias en el pago de sus impuestos, detectar operaciones que no existen o que se simulen; entonces la autoridad utiliza sus facultades de comprobación fiscal con la implementación de varios programas y de manera general comento a continuación: 1 La Organización para la Cooperación y el Desarrollo Económico (OCDE) es un Organismo Internacional de carácter intergubernamental del que forman parte 34 países miembros.

4 04 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT Ante las revisiones constantes de la autoridad Fiscal se vuelve importante el adecuado registro y control de la contabilidad, entendiéndose por este concepto el compendio de información financiera preparada conforme a la técnica contable al amparo de las Normas de Información Financiera para proteger los recursos y tener las bases suficientes de como comprobar la actividad de la compañía; ya que la autoridad no solo revisa los comprobantes fiscales digitales ( CFDI ) sino pretende comprobar que cada operación esté debidamente sustentada en un evento real y cumpla con las Leyes Fiscales y del derecho común, esto genera que los contribuyentes se sientan intimidados; porque solicita la comprobación de que se prestó el servicio o se obtuvo los bienes deducidos en gastos o costos no conformándose únicamente con el CFDI va más allá de la forma, al fondo. Un ejemplo, si se está pagando una traducción te pregunta: Dónde está el documento en inglés y la versión en español y la razón del porque se realizó?, esta debe concordar con la razón de negocios, dicho en otras palabras debe concordar con el objetivo social del contribuyente. Otro caso es si dentro de tus deducciones tienes algún pago de un estudio de mercado o de un plano arquitectónico; te solicitará el reporte ejecutivo de dicho estudio mercado o el plano arquitectónico los cuales deben concordar con la razón de negocio, si alguna información no corresponde entonces estiman rechazar las deducciones generando un resultado fiscal gravoso.

5 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT 05 Cuando se requiere exhibir los contratos; este último requisito comentado normalmente no todas las operaciones cuenta con ellos, ya que para efectos de la legislación civil y mercantil la sola voluntad de las partes se entiende como elemento suficiente para llevar a cabo la operación, situación por la cual no en todas las empresas consideran prioritario generarlo debido a que tiene un costo como es el pago de honorario de un abogado. Otro de los puntos que revisan son los depósitos que coincidan con las facturas emitidas y en ocasiones algunos de estos depósitos siendo no gravados por las leyes fiscales vigentes, tales como es una devolución de una Fianza y si la compañía no tiene todos los requisitos como son la emisión del documento de la Afianzadora de la devolución que coincida la cantidad con el deposito recibido, la comunicación del proveedor para comprobarlo se vuelve acumulable para efectos de IVA e ISR es entonces cuando la autoridad genera diferencias a pagar a cargo del contribuyente y en compañías que no tienen los recursos suficientes para cubrir todos los requisitos les puede provocar la quiebra del contribuyente.

6 06 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT A. Los documentos e información que integran la contabilidad son: I. Los registros o asientos contables auxiliares II. Los avisos o solicitudes de inscripción al registro federal de contribuyentes III. Las declaraciones anuales, informativas y de pagos provisionales De acuerdo a lo comentado anexo detalle de lo que debe considerarse para integrar la contabilidad conforme al art. 33 RCFF IV. Los estados de cuenta bancarios y las conciliaciones V. Las acciones, partes sociales y títulos de crédito en los que sea parte el contribuyente; VI. La documentación relacionada con la contratación de personas físicas VII. La documentación relativa a importaciones y exportaciones VIII. La documentación e información de los registros de todas las operaciones IX. Las demás declaraciones en términos de las disposiciones fiscales aplicables

7 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT 07 B. Los registros o asientos contables deberán: I. Ser analíticos y efectuarse a más tardar dentro de los cinco II. Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o dependencias III. Permitir la identificación de cada operación, acto o actividad y sus características, relacionándolas con los folios asignados a los comprobantes fiscales IV. Permitir la identificación de las inversiones de tal forma que pueda precisarse la fecha de adquisición del bien o de efectuada la inversión, su descripción, el monto original de la inversión, el porcentaje e importe de su deducción anual, en su caso, así como la fecha de inicio de su deducción V. Relacionar cada operación, acto o actividad con los saldos De acuerdo a lo comentado anexo detalle de lo que debe considerarse para integrar la contabilidad conforme al art. 33 RCFF VI. Formular los estados de posición financiera, de resultados, de variaciones en el capital contable, de origen y aplicación de recursos, así como las balanzas de comprobación VII. Relacionar los estados de posición financiera con las cuentas de cada operación VIII. Identificar las contribuciones que se deban cancelar o devolver IX. Comprobar el cumplimiento de los requisitos de estímulos fiscales y de subsidios

8 08 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT X. Identificar los bienes, entre los adquiridos o producidos, así como los destinados a donación o, en su caso, destrucción XI. Plasmarse en idioma español y consignar los valores en moneda nacional XII. Establecer por centro de costos, por sucursal, establecimiento XIII. Señalar la fecha de realización de la operación, acto o actividad, su descripción o concepto, la cantidad o unidad de medida en su caso, la forma de pago de la operación De acuerdo a lo comentado anexo detalle de lo que debe considerarse para integrar la contabilidad conforme al art. 33 RCFF XIV. Permitir la identificación de los depósitos y retiros en las cuentas bancarias abiertas XV. Los registros de inventarios de mercancías, materias primas, productos en proceso y terminados. En el control de inventarios deberá identificarse el método de valuación XVI. Los registros relativos a la opción de diferimiento de la causación de contribuciones XVII. El control de los donativos de los bienes recibidos por las donatarias autorizadas XVIII. Contener el IVA que le haya sido trasladado al contribuyente y el que haya pagado en la importación

9 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT 09 La contabilidad debe conservarse durante cinco años, contando a partir de la fecha que se está presentando la declaración, es importante precisar que en el caso de inversiones que se deduzcan por varios años, se considerara para el conteo de los plazos a partir de la fecha que se presente la declaración a donde se termine de deducir. Excepción de la referida regla lo es el acta constitutiva, actas de movimientos de capital y de resoluciones de asambleas de socios y accionistas, declaraciones y avisos al RFC ya que esta documentación deberá conservarse todo el tiempo que dure la sociedad. La contabilidad obligatoriamente se debe llevar en medios electrónicos que tengan la capacidad de generar archivos del Catálogo de Cuentas, Balanza de Comprobación, pólizas del periodo y auxiliares en XML y documentación comprobatoria debe estar disponible en el domicilio fiscal. Al catálogo de cuentas se le debe de incorporar un código agrupador de acuerdo al catálogo de cuentas del SAT. En cada póliza se deben distinguir los folios fiscales que soporten la operación o bien en los auxiliares. Los contribuyentes del régimen de incorporación fiscal, deberán actualizar el apartado de Mis cuentas en la página del SAT capturando sus ingresos y gastos; los contribuyentes por arrendamiento, actividad profesional y asociaciones religiosas podrán optar por utilizar también el mismo apartado. Los contribuyentes obligados a llevar contabilidad electrónica, deben enviar mensualmente a través de la página del SAT la Balanza de comprobación en XML y cuando exista algún cambio deberán enviar también el Catalogo de cuentas; adicionalmente deben enviar la Balanza con el mes de ajuste anual considerando los efectos del cálculo de la declaración anual. La contabilidad debe apegarse a las Normas de Información Financiera NIF.

10 10 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT Los programas que está utilizando el SAT para lograr una mayor recaudación le están dando resultados, por lo que seguirán modernizándolos para hacerlos más rápidos y eficientes. Los contribuyentes deben controlar su información buscando que todas las operaciones estén bien soportadas tanto de forma con el CFDI, como de fondo teniendo la comprobación completa de cada operación identificándola y validando que realmente se llevó a cabo para los fines indispensables de la actividad de la compañía. CONCLUSIÓN Un ejemplo sería la compra de una pantalla de grandes dimensiones, en la orden de compra que se adjunte al archivo de la operación debería contener nombre y firma del solicitante, uso del artículo, nombre y firma de la persona que autorizada, así como comprobante del pago y fecha de elaboración; adicionalmente con la evidencia física mostrándole a la autoridad que se encuentra en una sala de juntas y se justifica completamente el pago. Otra forma es revisar que cumplan con los requisitos que se encuentra en las disposiciones fiscales, por ejemplo, verificar que los topes máximos de deducibilidad fijados por las autoridades fiscales de manera independiente para los conceptos a considerar no rebase el monto de los importes vigentes de acuerdo a la última actualización. La ley impone algunas características de pago de algunos conceptos de gasto, como gastos por consumo de gasolina las cuales deben ser pagadas con tarjeta de crédito para ser deducibles, identificando en el CFDI desde el registro para que cuando se calculen los impuestos se tengan plenamente claras e identificadas las deducciones fiscales. Pero aún cuando se tenga pleno cuidado con el soporte de sus operaciones; no se puede evitar que la autoridad tenga prácticas persuasivas; por lo que los contribuyentes deben hacer que se respeten sus derechos buscando asesoría en cuanto a la emisión y control de la contabilidad, es decir deben solicitar apoyo de un especialista en leyes fiscales.

11 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT 11 Finalmente, con el envío de la contabilidad electrónica y la emisión de los CFDI, la autoridad tienen la facultad para llevar acabo revisiones electrónicas (auditoria electrónicas) con la misma información que el contribuyente le está proporcionando y en consecuencia pueden detectar diferencias entre los registros contables ya que se le envía la Balanza de Comprobación vía electrónica mensualmente y los CFDIS, con lo que generaría una invitación para el contribuyente para que aclare la situación. El contribuyente, para estar en posibilidades de hacer las aclaraciones pertinentes, debe contar con todos los elementos que ayuden a aclarar y en su caso desvirtuar las diferencias solicitadas, ya que de lo contrario sus ingresos y deducciones en caso extremo se podrían ver gravemente afectados, resultando como consecuencia el pago de impuestos superiores a los considerados por el contribuyente. El contribuyente también puede evitar que existan diferencias; mes a mes puede hacer una comparación de sus ingresos, gastos y costos de su contabilidad con lo que el SAT tiene en sus bases de datos de los CFDI generados. Fuentes de Información: Art. 28 CFF, Art.33 RCFFy 34 RCFF Art.42 fracc IX y 53 B CFF Anexo 24 Resolución miscelánea Reglas: , y

12 AUTOR: L.C. Magadalena Alcaraz Gerente de Control Financiero (BSO) BDO México Oficina CDMX PARA MÁS INFORMACIÓN:

13 13 MI EXPERIENCIA CON LAS REVISIONES DEL SAT People who know, know BDO. BDO INTERNATIONAL 162 COUNTRIES & TERRITORIES GLOBAL REVENUES INCREASED BY 8% TOTAL REVENUES US$8.1 BILLION GLOBAL HEADCOUNT 73,854 9% INCREASE YEAR ON YEAR NUMBER OF OFFICES 1,500 GLOBAL AVERAGE PROFESSIONAL STAFF TO RATE OF PARTNER 9 TO 1 REVENUE GROW THAT CONSTANT RATE +6.99% AMERICAS +7.67% EMEA 9.8% ASIA PACIFIC OVER 30 MERGERS NETWORK-WIDE BDO MEXICO STAFF NATIONAL PRESENCE NUMBER OF OFFICES 8 LOCAL OFFICES CIUDAD DE MÉXICO lago ALBERTO (CDMX) CIUDAD JUÁREZ GUADALAJARA HERMOSILLO MONTERREY MAZATLÁN TIJUANA

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