Contabilidad financiera Base para la contabilidad Electrónica. C.P.C. M.F. y M.I.D. Carmen Karina Tapia Iturriaga Investigador

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Joaquín Márquez Robles
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1 Contabilidad financiera Base para la contabilidad Electrónica C.P.C. M.F. y M.I.D. Carmen Karina Tapia Iturriaga Investigador

2 Contabilidad electrónica Obligación fiscal 2

3 3

4 CFF de diciembre de 2013 RFM 2014 RCFF da 04 de julio 2014 DOF MRMF MRMF 9 de diciembre de abril de ra 19 de agosto de 2014 MRMF 16 de octubre de 2014 MRMF MRMF 18 de diciembre de 2014 MRMF RFM de septiembre de de octubre 30 de diciembre de

5 Objetivos de la contabilidad electrónica Tener mayor fiscalización Elevar la recaudación Dar cumplimiento fiscal Disminuir la evasión fiscal CPC KARINA TAPIA

6 Al día de hoy CPC KARINA TAPIA

8 8

9 Qué? 9

10 Con base en la regla de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2015 (RMF), la contabilidad será aquella que se produce de acuerdo con el marco contable que aplique ordinariamente el contribuyente en la preparación de su información financiera.

11 Marco normativo aplicable en México Normas de Información Financiera (NIF) International Financial Reporting Standard (IFRS) Normas Gubernamentales NIF más regulación especial Tipo de organizaciones Entidades no listadas en la BMV PYMES Entidades no lucrativas Entidades listadas en la Bolsa Mexicana de Valores (BMV) Entidades del sector gobierno Sector Financiero 11

12 Contabilidad Definición 12

13 13

14 ANEXO 24 Clasificación de la descripción de las cuentas de balance (circulantes y no circulantes) De acuerdo a NIF B-6 Estado de situación financiera párrafo 53 CPC KARINA TAPIA

15 EL FISCO RECONOCE LA APLICACIÓN DE NIFS QUE NO CONFRONTAN LO ESTABLECIDO EN LAS LEYES EJEMPLOS DE LAS CUENTAS ESTABLECIDAS POR EL SAT EN EL CATÁLOGO DE CUENTAS (ANEXO 24) Código agrupador Nombre Pérdida por deterioro acumulado de automóviles, autobuses, camiones de carga, tractocamiones, montacargas y remolques NIF C Impuestos Diferidos D Instrumentos financieros a corto plazo C-19 CPC KARINA TAPIA

16 Importancia 16

17 ACCIONISTAS E INVERSIONISTAS AUTORIDADES FISCALES Usuarios ÓRGANOS DE VIGILANCIA EMPLEADOS PROVEEDORES, ACREEDORES 17

18 Postulados básicos Sirven para indicar en qué momento y cómo deben reconocerse los efectos derivados de las transacciones, transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad, los postulados contribuyen a la generación de información financiera útil para la toma de decisiones. 18

19 POSTULADOS BÁSICOS CONFORME A NIFS NO CONFRONTAN DISPOSICIONES FISCALES CONFRONTAN DISPOSICIONES FISCALES 2. ENTIDAD ECONÓMICA 5.ASOCIACIÓN DE COSTOS Y GASTOS CON INGRESOS 3.NEGOCIO EN MARCHA 7. DUALIDAD ECONÓMICA 1. SUSTANCIA ECONOMICA 6.VALUACIÓN 4.DEVENGACIÓN CONTABLE 8. CONSISTENCIA CPC KARINA TAPIA

1. SUSTANCIA ECONÓMICA (Concepto) El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable de acuerdo con su realidad económica y no sólo en

20 1. SUSTANCIA ECONÓMICA (Concepto) El reflejo de la sustancia económica debe prevalecer en el reconocimiento contable de acuerdo con su realidad económica y no sólo en atención a su forma jurídica, cuando una y otra no coincidan. Debe otorgarse, en consecuencia, prioridad al fondo o sustancia económica sobre la forma legal. CPC KARINA TAPIA

22 6.VALUACIÓN ACTIVOS : PASIVOS : Efectivo y equivalentes Valor Nominal Obligaciones de transferir efectivo Derecho a recibir efectivo Bienes disponibles para la venta Bienes destinados al uso Representan participación contable de otras entidades Valor Presente Valor Neto de Realización Valor de Recuperación Valor Neto de Realización Obligaciones de transferir bienes o servicios Obligaciones de transferir instrumentos financieros Valor Presente Valor Razonable Valor Razonable NIF A 6 Reconocimiento y Valuación, párrafos 93 y 94 CPC KARINA TAPIA

23 Catálogo de cuentas Se entrega por una sola ocasión, y deberá enviarse por primera vez junto con la balanza de comprobación y cuando se modifiquen las cuentas de mayor o las subcuentas que fueron reportadas. 23

24 Código agrupador En su primera emisión el código agrupador solo contemplaba 75 cuentas, hoy en día contiene 1064, de las cuales 139 son cuentas de nivel mayor y 925 son subcuentas de primer nivel. 24

26 Ventas-Costo de Ventas-Inventario. CPC KARINA TAPIA

27 44.3 Costo de producción Los elementos que integran el costo de producción de los artículos son: materia prima y/o materiales directos, mano de obra directa y gastos indirectos de producción.

28 Por lo que, lo más recomendable es que el departamento de Costos, proporcione el valor del costo de ventas, y sea la cuenta que se use para efectos del catálogo de cuentas a enviar, toda vez que a nivel de gastos el actual código agrupador existen cuentas que pueden llegar a causar confusión o interpretación errónea para dejar registrado los movimientos correctos como se muestra en los siguientes esquemas:

29 NIF C-4 COSTO DE PRODUCCIÓN PARRAFO 44.3 CPC KARINA TAPIA

30 30

31 31

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35 Código agrupador Cargos indirectos de producción 604 Gastos de fabricación (sueldos) Depreciación de maquinaría y equipo Gastos indirectos de fabricación MO directa consumida Mano de obra directa 605 Mano de obra directa Depreciación de maquinaría y equipo 35

36 Costo de los inventarios de prestadores de servicios NIF C-4 P 44.5 Los inventarios de prestadores de servicios deben valuarse a sus costos de producción, los cuales consisten principalmente en mano de obra y otros costos del personal directamente involucrado con la prestación del servicio, incluyendo personal de supervisión y gastos indirectos relacionados con el servicio. CPC KARINA TAPIA

37 Costo de los inventarios de prestadores de servicios NIF C-4 P 44.5 La mano de obra y otros costos correspondientes al personal de ventas y de administración no deben incluirse en los inventarios de prestadores de servicios y deben reconocerse como gastos en el periodo en que se incurren.

38 CPC KARINA TAPIA

41 Código agrupador Gastos diferidos Otros activos diferidos Gastos de fabricación (sueldos) PTU PTU (MO) PTU 41

42 Comentarios generales La contabilidad se prepara fundamentalmente con base en las técnicas contables y las NIF, antes que en las disposiciones fiscales. 42

43 De conformidad con el artículo 28 del Código Fiscal de la Federación (CFF), la contabilidad se integra entre otros por: Libros, sistemas y registros contables. Equipos o sistemas electrónicos de registro fiscal y sus respectivos registros. Documentación comprobatoria de los asientos respectivos. Papeles de trabajo. Estados de cuenta. Discos y cintas o cualquier otro medio procesable de almacenamiento de datos. Control de inventarios y métodos de valuación. Documentación e información relacionada con el cumplimiento de las disposiciones fiscales, la que acredite sus ingresos y deducciones, y la que obliguen otras leyes. Cuentas especiales. Libros y registros sociales. 43

44 44 Libros y Registros Catálogos de cuentas Pólizas de registro (diario, ingresos, egresos) Información Contable Libro diario Libro mayor Auxiliares de cuentas Balanzas de comprobación

45 CPC KARINA TAPIA

47 Adquisición automóvil Gerente Ventas NIF C-6 LISR Contable 230,000 Fiscal Art. 36 Fracc. II 130,000 Vida útil 5 años Tasa Depreciación Art. 34 Fracc. VI 25% Valor de Rescate 92,000 0 Depreciación anual 27,600 32,500 CPC KARINA TAPIA

48 No registrar la Pérdida por Deterioro de Activos de larga duración, cuando aplique. Registrar una Venta a Crédito, como un Pasivo «Anticipo de Clientes». Registrar la Nómina como Gasto y No como Costo. No reconocer los inventarios por servicios

49 Inconsistencia en el registro de la Compra de Mercancía. (Inventarios Perpetuos y Analítico o Pormenorizado) No registrar el D-3 Beneficios a los empleados No determinar los impuestos diferidos

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51 En el caso de la balanza:

52 Depuración del catálogo de cuentas contable Depuración de saldos en la contabilidad al 31 de diciembre de 2014 y 2015 según proceda Analizar a detalle el código agrupador antes de correlacionarlo con el catálogo de cuentas.

53 Conclusiones: CPC KARINA TAPIA

54 Conclusiones: Por lo que resulta indispensable que este trabajo no quede a cargo del personal que no cuente con el expertis en el negocio y cuente con un amplio bagaje en materia de Normas de Información Financiera o la norma contable que le sea aplicable a su entidad.

55 Conclusiones: Esto les permitirá tener una mayor certeza y confiabilidad sobre el contenido e información que deberán enviar a las autoridades, porque si bien es cierto la autoridad ha señalado los mecanismos y plazos para reenvió de información, es mejor que lo que se suba a las autoridades se suba en forma correcta.

56 Conclusiones: CPC KARINA TAPIA

57 Conclusión Pon al día tus registros contables Cuenta con la documentación soporte de todas las operaciones Revisa tus balanzas de comprobación y depurar el saldo de las cuentas Busca un proveedor de sistemas contables electrónicos que valide que el programa genere archivos XML de acuerdo con el anexo 24, RMF Utiliza las cuentas de tu catálogo contra las del código agrupador, de acuerdo con el SAT Genera el archivo XML del catálogo de cuentas y de la balanza de comprobación Envía al SAT tus archivos por medio de tu Buzón Tributario

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60 Referencias 1. Balanza de comprobación Disponible en 2. Código de Comercio Disponible en 3. Código Fiscal Federal Disponible en 4. Consejo Mexicano de Normas de Información Financiera, Normas de Información Financiera IMCP 9ª edición, México Diario Oficial de la Federación 6. Estructura del Sistema Contable Disponible en 7. Contabilidad Electrónica por Internet en el SAT 8. Padilla Chávez, F. (2004) Catálogo de cuentas como herramienta de aprendizaje contable. Disponible en 9. Qué es la balanza de comprobación? Disponible en Tapia Iturriaga Carmen Karina, (2015) Contabilidad de largo plazo, IMCP. 11. Tapia Iturriaga Carmen Karina, (2015) Síntesis y comentarios de las NIF, IMCP. 12. Tapia Iturriaga Carmen Karina, (2014) Contabilidad financiera, base para la contabilidad electrónica. El contador publico, más preocupado en cómo subir que que subir. Revista 600 de PAF 13. Tapia Iturriaga Carmen Karina, (2015) Contabilidad electrónica y código agrupador RMF-2015 Revista 609 de PAF Imágenes y Shotter stock.

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