MESA REDONDA: INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL

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Esteban Mora Olivera
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1 MESA REDONDA: INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL AUDITORÍA FISCAL: PERSPECTIVAS PARA MÉXICO Sergio Iván Ramírez Cacho Universidad de Colima

2 MESA REDONDA: INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL AUDITORÍA FISCAL: PERSPECTIVAS PARA MÉXICO Contenido 1 Trayectoria profesional y docente 2Auditoría financiera-fiscal 3Fiscalización electrónica 4XBRL para auditar fiscalmente

3 Trayectoria profesional de un Contador Público Mexicano DURACIÓN EN AÑOS REQUISITO RESULTADO FACULTADO PARA 5 Estudiante de licenciatura 3 Ejercicio profesional Contador Titulado (CPT) Contador Colegiado (CPCo) Desarrollar ciertos trabajos, pero no puede no puede firmar EEFF ni informes de auditoría 3 Cumplir Norma Desarrollo Profesional Aprobar Examen Único de Certificación Contador Certificado (CPC) Puede firmar estados financieros y realizar auditorías pero sin efecto fiscal 3 Años de participar en auditorías Aprobar Examen del SAT Contador Inscrito (CPI) Todas las anteriores, pero además puede dictaminar el cumplimiento de obligaciones fiscales 1 Certificado en Prevención de Lavado de Dinero (LFIORPI) Agente de cumplimiento (CPI & APLD) Todas las anteriores y en especial sobre el control interno para efectos de LFIORPI* empresas del sector financiero 15 años * LIFIORPI: Ley Federal para la Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita 3

4 Trayectoria académica y de investigación de un Contador Público Mexicano DURACIÓN EN AÑOS REQUISITO RESULTADO FACULTADO PARA 5 Estudiante de licenciatura 2 Maestría Contador Titulado (CPT) Maestro en Ciencias Área: Fiscal, finanzas, Etc. Puede aspirar a ser profesor: Por asignatura; o Asociado A, B o C 3-5 Doctorado Doctor en Puede aspirar a ser Profesor: De tiempo completo A, B o C 2 3 Atender docencia-tutoría-gestióninvestigación Evidenciar y evaluar productividad científica Profesor Perfil PRODEP Miembro del Sistema Nacional de Investigadores del CONACYT SEP Todas las anteriores, pero además puede aspirar a becas y fondos para investigación e impulso a redes financiadas por CONACYT años 4

5 AUDITORÍA EN MÉXICO CONTABLE-FINANCIERA ISAs 189 Empresas mexicanas cotizadas IFRS solo para cotizadas IFRS for SMEs no implantadas NIF para 99% MiPYMES FISCAL ISAs VOLUNTARIA OBLIGATORIA: Modelo de riesgo que sigue patrones estadísticos 5

6 Auditoría fiscal electrónica Comprobante Fiscal Digital por Internet (CFDI) Eliminó a la facturas, recibos de honorarios, arrendamientos y próximamente pedimentos de importación Utiliza tecnología XML De uso obligado desde 2014 Contabilidad Electrónica Enviar balanzas de comprobación-pólizas-soportes Utiliza tecnología equivalente a XBRL Obligación general desde

7 CFDI= Factura electrónica Periodo Acumulado al mes de marzo Enero-marzo de cada año Periodo Emisores Facturas Emisores Facturas * Número Millones Número Millones , ,379 1, , , ,283,236 1, ,391 1, ,086 1, ,302 3, ,821 6, ,201,960 10, ,637,543 16, ,665,168 22,070.7 Informe Tributario de Gestión 1T (SAT,2016) 7

8 Pertinencia de la auditoría fiscal Contribuyentes activos Millones Periodo acumulado Personas físicas Asalariados Personas morales Total mar jun sep dic mar jun sep dic mar jun sep dic mar jun sep dic mar jun sep dic mar Informe Tributario de Gestión 1T (SAT,2016) 8

9 Pertinencia de la auditoría fiscal Periodo Actos de fiscalización terminados Fiscalización Enero-marzo Presupuesto ejercido en la Función Fiscalizadora Cifras cobradas Rentabilidad de la fiscalización Número de Millones de Costo por Millones de pesos actos pesos peso invertido , , , , , , , , , , , , Informe Tributario de Gestión 1T (SAT,2016) 9

10 CFDI EMITIDOS POR Actividades empresariales Honorarios Arrendamientos Nóminas Bancos CFDI RECIBIDOS POR Tarjetas de crédito Tiendas departamentales Agencias de autos Aerolíneas Servicios Telefónicas 10

11 CFDI EMITIDOS POR Actividades empresariales Honorarios CFDI RECIBIDOS POR Tarjetas de crédito Tiendas departamentales Arrendamientos Nominas Bancos Emitidos Recibidos Validos y cancelados Agencias de autos Aerolíneas Servicios Telefónicas 11

12 CFDI EMITIDOS POR CFDI RECIBIDOS POR Ingresos Egresos Utilidad Equilibrio Perdida Ingresos $1, Egresos Ingresos $1, Egresos 1, Ingresos $ Egresos 1, Normal! Planeación Evasión? Elusión? Lavado de dinero? 12

13 CFDI EMITIDOS POR CFDI RECIBIDOS POR Ingresos Egresos Contabilidad Bancos Declaraciones Papeles de trabajo 13

14 Líneas de investigación sobre auditoría en México Las NIAs después de tres ejercicios de su adopción LIFIORPI en el informe financiero Reforma al Art. 32 CFF, limitación al dictamen voluntario Auditorías electrónicas por parte del SAT Sistemas de Control Interno tras nueva reforma fiscal

15 Desafíos de la auditoría en México EXPECTATIVA Tributos proporcionalesequitativos-legalescertidumbre en su aplicación. Gasto para servicios públicos REALIDAD Evasión y elusión de grandes grupos Contribuyentes cautivos Servicios públicos deficientes: Seguridad pública y social Educación Comunicaciones 15

16 Cuando los que mandan pierden la vergüenza Los que obedecen pierden el respeto Christoph Litchtemberg 16

17 MESA REDONDA: INVESTIGACIÓN EN AUDITORÍA FINANCIERA Y FISCAL AUDITORÍA FISCAL: PERSPECTIVAS PARA MÉXICO Sergio Iván Ramírez Cacho Universidad de Colima

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