Convergencia hacia NIIF Marco normativo. Grupo NICS Mayo y Junio de 2014

Transcripción

1 Convergencia hacia NIIF Marco normativo Grupo NICS Mayo y Junio de 2014

2 Agenda 1. Normatividad 2. Cronograma convergencia NIIF 3. Ámbito de aplicación 4. Seguimiento y rol de la SSPD 5. Preparación Obligatoria 6. Requerimientos SSPD-2014 Grupo 2 7. Adopción por primera vez 8. Estado de Situación Financiera de Apertura ESFA 2

3 1. Normatividad Ley 142 de 1994 Art 79.4 Ley 1314 de Art. 6 Autoridades de Regulación - Art. 10. Autoridades de Supervisión - Art. 12 Coordinación entre entidades públicas - Resolución SSPD de 2013 (Grupos 1 y 3) - Resolución SSPD de 2014 (Grupo 2) - Circular Externa No de

4 1. Normatividad Art. 6 Autoridades de regulación y normalización técnica Contaduría General de la Nación Ministerio de Hacienda y Crédito Público Ministerio de Comercio, Industria y Turismo. Expiden principios, normas, interpretaciones y guías de contabilidad e información financiera y de aseguramiento de información con el fundamento en las propuestas que deberá presentarles el Consejo Técnico de la Contaduría Pública (CTCP). Parágrafo: Las entidades que ejerzan funciones de supervisión ejercerán sus facultades en los términos del artículo 10.

5 1. Normatividad Art. 10 Autoridades de supervisión Sin perjuicio de facultades contenidas en otras disposiciones, relacionadas con la materia objeto de esta ley, en desarrollo de las funciones de inspección, control o vigilancia, corresponde a las autoridades de supervisión : Vigilar que los entes económicos bajo inspección, vigilancia o control, así como sus administradores, funcionarios y profesionales de aseguramiento de información, cumplan con las normas en materia de contabilidad y de información financiera y aseguramiento de información, y aplicar las sanciones a que haya lugar por infracciones a las mismas. Parágrafo: Las facultades señaladas en el presente artículo no podrán ser ejercidas por la Superintendencia Financiera de Colombia respecto de emisores de valores que por ley, en virtud de su objeto social especial, se encuentren sometidos a la vigilancia de otra superintendencia, salvo en lo relacionado con las normas en materia de divulgación de información aplicable a quienes participen en el mercado de valores.

6 1. Normatividad Art. 12 Coordinación entre entidades públicas En ejercicio de sus funciones y competencias constitucionales y legales, las diferentes autoridades con competencia sobre entes privados o públicos deberán garantizar que las normas de contabilidad, de información financiera y aseguramiento de la información de quienes participen en un mismo sector económico sean homogéneas, consistentes y comparables. Para el logro de este objetivo, las autoridades de regulación y de supervisión obligatoriamente coordinarán el ejercicio de sus funciones. El Decreto 3048 del 23 de agosto de 2011, crea la Comisión Intersectorial de Normas de Contabilidad, de Información Financiera y de Aseguramiento de la Información, en desarrollo de los artículos 6, 10 y 12 de la Ley 1314 de 2009.

7 1. Normatividad Ley 1314 de 2009 Ministerio de Comercio, Industria y Turismo Ministerio de Hacienda y Crédito Público Contaduría General de la Nación Grupo 1 Grupo 2 Grupo 3 CGN Decreto 2784/12 Decreto 1851/13 Decreto 3023/13 Decreto 3024/13 Decreto 3022/13 Decreto 2706/12 Decreto 3019/13 Resolución 051/13 Resolución 588/13 Resolución 743/13 7

8 Decreto 2784 de 2012 Establece marco técnico normativo aplicable a entidades privadas (NIIF 1 enero 2012). 1. Normatividad Decreto 1851 de 2013 Establece excepciones en la aplicación de las NIC 39, y NIIF 4 y 9 Tema Cartera Sector Financ. GRUPO 1 Decreto 3023 de 2013 Actualiza las siguientes normas: NIIF 1, 10, 11 y 12 NIC 1, 16, 27, 32, 34 y 36. Decreto 3024 de 2013 Modifica Decreto 2784 de 2012 Ámbito de aplicación Puntualiza fecha de reporte Entidades nuevas Permanencia Aplicación voluntaria 8

9 1. Normatividad GRUPO 2 Decreto 3022 de 2013 Establece marco técnico normativo aplicable a entidades privadas (NIIF Pymes de 2009). Decreto 2706 de 2012 Establece marco técnico normativo aplicable a Microempresas (Contabilidad Simplificada). GRUPO 3 Decreto 3019 de 2013 Modifica el ámbito de aplicación del Decreto 2706 de

10 1. Normatividad Resolución 051 de 2013 Incorpora al RCP el anexo del Decreto 2784 de 2012 y establece cuales entidades públicas pueden aplicar este anexo. DEROGADA RÉGIMEN CONTABILIDAD PÚBLICA Resolución 588 de 2013 Establece directrices para quienes hicieron aplicación anticipada de las NIIF. DEROGADA Resolución 743 de 2013 Deroga resolución 051 y 588 de 2013 Ámbito de aplicación Ratifica cronograma 10

11 2. Cronograma convergencia NIIF El Gobierno Nacional divulgó el cronograma de aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF en nuestro país, en los citados decretos. N ACTIVIDADES 1 Periodo de preparación obligatoria CRONOGRAMA DE APLICACIÓN GRUPO 1 Y 3 GRUPO 2 1 de Enero de 2013 a 31 de Diciembre de de Enero de 2014 a 31 de Diciembre de Fecha de transición 1 de Enero de de Enero de Estado de Situación Financiera de Apertura 4 Periodo de transición 5 Últimos Estados Financieros conforme a los Decretos 2649 y 2650, y normatividad vigente. 1 de Enero de de Enero de de Enero de 2014 a 31 de Diciembre de de Enero de 2015 a 31 de Diciembre de de Diciembre de de Diciembre de Fecha de aplicación 1 de Enero de de Enero de Primer periodo de aplicación 1 de Enero de 2015 a 31 de Diciembre de de Enero de 2016 a 31 de Diciembre de Fecha de reporte 31 de Diciembre de de Diciembre de

12 3. Ámbito de aplicación GRUPO 1 - NIIF - DECRETOS a. Emisores de valores: Entidades y negocios fiduciarios que tengan valores inscritos en el Registro Nacional de Valores y Emisores - RNVE en los términos del artículo del Decreto 2555 de 2010; b. Entidades y negocios de interés público; (Quienes previa autorización de la autoridad estatal competente, captan, manejan o administran recursos del público, definidos en el parágrafo 1 del Art. 1 del Decreto 2784 de 2012.) c. Entidades que no estén en los literales anteriores, que cuenten con una planta de personal mayor a 200 trabajadores o con activos totales superiores a salarios mínimos legales vigentes (SMMLV) y que, adicionalmente, cumplan con cualquiera de los siguientes parámetros: $ Millones i. Ser subordinada o sucursal de una compañia extranjera que aplique NIIF plenas; ii. Ser subordinada o matriz de una compañía nacional que deba aplicar NIIF plenas; iii. Ser matriz, asociada o negocio conjunto de una o más entidades extranjeras que apliquen NIIF plenas. iv. Realizar importaciones o exportaciones que representen más del 50% de las compras o de las ventas respectivamente. 12

13 GRUPO 2 - NIIF PYMES - DECRETO Ámbito de aplicación a) Entidades que no sean Grupo 1: Entidades que no cumplan con los requisitos del artículo 1 del Decreto 2784 de 2012 y sus modificaciones o adiciones, Entidades que no sean Grupo 3: Entidades que no cumplan con los requisitos del capitulo 1 del marco técnico normativo de información financiera anexo al decreto 2706 de 2012; b) Los portafolios de terceros administrados por las sociedades comisionistas de bolsa de valores, los negocios fiduciarios y cualquier otro vehículo de propósito especial, administrados por entidades vigiladas por las Superintendencia Financiera de Colombia, que no establezcan contractualmente aplicar el marco técnico normativo establecido en el Anexo del Decreto 2784 de 2012 ni sean de interés público. 13

14 3. Ámbito de aplicación $ $3.400 Millones NOTA: De acuerdo con lo establecido en el artículo 2 de la Ley 1314 de 2009, esta norma será aplicable a todas las personas naturales y entidades obligadas a llevar contabilidad que cumplan los parámetros de los anteriores literales, independientemente de si tienen o no ánimo de lucro. 14

15 3. Ámbito de aplicación NOTA: Las demás entidades que se encuentran bajo el RCP continuarán aplicando la normatividad actual hasta tanto se expida el modelo de contabilidad que les será aplicable. 15

16 4. Seguimiento y rol SSPD Cambios que demanda un nuevo rol frente a las NIIF Abordar y asumir las funciones de inspección, control y vigilancia, asignadas a los Supervisores por Ley 1314 de 2009 y demás normas expedidas por los reguladores. Trabajo corporativo y estratégico para desarrollar cultura y entendimiento de las NIIF a nivel interno y con los prestadores de servicios públicos. Coordinación entre supervisores para lograr la estandarización a través de un proceso único y homogéneo que articule las regulaciones actuales, en procura de optimizar la información y la exigencia de reportes integrados de todos los sectores de la economía. Integridad de la información financiera y económica de las empresas, fundamentada en información de propósito general.

17 5. Preparación obligatoria Las entidades de vigilancia deberán realizar seguimiento a las actividades relacionadas con el proyecto de convergencia. Los Supervisores podrán solicitar la información con todos los efectos legales a los supervisados sobre el desarrollo del proceso. Las entidades deberán presentar un plan de implementación que deberá incluir como mínimo: Capacitación, identificación de responsable del proceso, aprobación de la Junta Directiva u órgano equivalente. Las empresas podrán aplicar voluntariamente a un grupo superior, es decir, del 3 al 2 o 1, y del 2 al 1, pero deben cumplir la totalidad de la normatividad y permanecer en dicho grupo durante 3 años.

18 6. Requerimientos SSPD - ESP En febrero de 2014 se emite la Resolución mediante la cual se definen los requerimientos de información para dar aplicación al Decreto 3022 de 2013 y se dictan otras disposiciones. FORMULARIO A1 NIF: PREGUNTAS PARA CLASIFICACIÓN DEL GRUPO Y GENERALES. FORMULARIO A2 - NIF: PREGUNTAS GRUPO 1 -NIIF PLENAS. FORMULARIO A3 - NIF: PREGUNTAS GRUPO 2 -PYMES. FORMULARIO A4 - NIF: PREGUNTAS GRUPO 3 MICROEMPRESAS. FORMULARIO B NIF: PLAN DE IMPLEMENTACIÓN NIF ANUAL. FORMULARIO C - NIF: AVANCE DE EJECUCIÓN DEL PLAN DE IMPLEMENTACIÓN NIF ANUAL 18

19 Anexo 1 Formulario A1 6. Requerimientos SSPD - ESP NOTA: Todos los prestadores excepto Grupo 1 año

20 Anexo 1 Formulario A2 6. Requerimientos SSPD - ESP NOTA: Solo los clasificados en Grupo 1 20

21 Anexo 1 Formulario A3 6. Requerimientos SSPD - ESP NOTA: Solo los clasificados en Grupo 2 21

22 Anexo 1 Formulario A4 6. Requerimientos SSPD - ESP NOTA: Solo los clasificados en Grupo 3 22

23 Anexo 1 Formulario B 6. Requerimientos SSPD - ESP NOTA: Solo Grupo 2 y voluntarias Grupo 1 23

24 Anexo 1 Formulario C 6. Requerimientos SSPD - ESP NOTA: Solo Grupo 2 y voluntarias Grupo 1 24

25 6. Requerimientos SSPD - ESP Anexo 2. Calendario de Reporte N Tópico Aplicación Tipo Nombre Periodicidad Fechas de Reporte 1 Preparación Obligatoria Fabrica de Formularios Formularios Información A1, A2, A3, A4 General Anual Hasta el 28 de Marzo de Preparación Obligatoria Fabrica de Formularios Formulario B Plan de Implementación NIF Anual Anual Hasta el 28 de Marzo de Preparación Obligatoria Fabrica de Formularios Formulario C Avnace de ejecución del Plan de Implementación NIF Anual Primer Avance : Hasta 31 de Julio de 2014 Segundo Dos periodos Avance : Hasta 31 de Octubre de

26 7. Adopción por primera vez Aplica a una entidad que adopte por primera vez el marco técnico normativo para Pymes, independiente si su marco anterior estuvo basado en las NIIF o cualquier otro marco. Solo podrá aplicarlo por una sola vez. Si una entidad aplica la norma, deja de hacerlo y luego se le requiere o elige adoptarla nuevamente, no le son aplicables las exenciones especiales, simplificaciones y otros requerimientos especiales en esa nueva adopción. 26

27 7. Adopción por primera vez El Estado de Situación Financiera de Apertura es el estado en el que por primera vez se miden de acuerdo con el nuevo marco técnico normativo los activos, pasivos y patrimonio. En el periodo de transición se deberá llevar la contabilidad para todos los efectos legales bajo PCGA y simultáneamente con el nuevo marco técnico normativo. Fecha de Transición: 1 de enero de 2014 Grupos 1 y 3 1 de enero de 2015 Grupo 2 Periodo de Transición: Año 2014 Grupos 1 y 3 Año 2015 Grupo 2 27

28 7. Adopción por primera vez Procedimiento para preparar estados financieros en la fecha de transición: a) Reconocer todos los activos y pasivos que sea requerido por la NIIF Pymes. b) No reconocer activos o pasivos si esta NIIF no lo permite. c) Reclasificar aquellas partidas que según el nuevo marco normativo son de un tipo diferente al reconocido en la norma anterior. d) Aplicar esta NIIF para medir los activos y pasivos reconocidos. Nota: Todos los ajustes se reconocen directamente en las ganancias acumuladas (o, si fuera apropiado, en otra categoría dentro del patrimonio).

29 7. Adopción por primera vez Conciliaciones y Revelaciones Preparar una conciliación del patrimonio determinado con los PCGA anteriores y el patrimonio resultante en la aplicación de NIF b) Acompañar el Estado de Situación Financiera con la revelaciones y políticas adoptadas tanto en la adopción por primera vez, como en la medición inicial y posterior.

30 7. Adopción por primera vez Paso a Paso Defina o modifique las políticas contables acorde con esta norma. Verifica todas las partidas del balance, y defina si deben reconocerse, eliminarse o reclasificarse. Aplicar los criterios de medición del Decreto 3022 para reconocer todos los activos y pasivos reconocidos. Los ajustes que surjan deben afectar los resultados acumulados de la entidad.

31 7. Adopción por primera vez Paso a Paso Tomar balance general detallado al cierre de 2014 y aplicar los ajustes para determinar nuevos saldos bajo NIF. Elaborar las conciliaciones del patrimonio y del resultado acumulado. Elaborar las revelaciones que expliquen como se realizó la transición y su impacto en la situación financiera.

32 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Requerimientos de información de la SSPD para el ESFA Próximamente se expedirá el acto administrativo que solicita la información del ESFA, en la cual se definen los requerimientos de información, los plazos de remisión al Sistema Único de Información SUI, y la forma de cargue y certificación. La estructura de los formatos ESFA que se muestran en esta presentación corresponden a lo que se solicitará a las empresas clasificadas en los Grupos 1 y 3. La información de ESFA para Grupo 2, se solicitará en su momento de acuerdo con el cronograma establecido por el Gobierno Nacional. La estructura se basará en lo mismo, con las modificaciones del marco normativo aplicable.

33 Requerimientos ESFA 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Formulario Información General Formatos Hoja de trabajo del ESFA Conciliación Patrimonial Revelaciones y políticas Adopción anticipada (Art.2- Dec.3024/13) Consolidados

34 Requerimientos ESFA 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Grupo 3 y Grupo 1 NO Adopción anticipada Adopción anticipada Solo aplica Grupo 1 Esta inf es separada EF Consolidados Grupo 1 también informa separado Adopción Anticipada y Consolidada

35 Información general 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA DESCRIPCIÓN RAZÓN SOCIAL NIT : ID: FORMULARIO 1 INFORMACIÓN GENERAL DETALLE CLASIFICACIÓN DE GRUPO NIF: GRUPO 1 O GRUPO 3 MONEDA FUNCIONAL: RUPS RESPUESTA ABIERTA FECHA DE CORTE A: 1 DE ENERO DE 2014 TIPO DE REPORTE CARACTER REPORTANTE (SOLO PARA SEPARADOS) ADOPCIÓN ANTICIPADA TIENE VALORES INSCRITOS EN EL REGISTRO NACIONAL DE VALORES Y EMISORES - RNVE INDIVIDUAL SEPARADO CONSOLIDADO SUBSIDIARIA MATRIZ VIGILADA SSPD MATRIZ NO VIGILADA SSPD SI NO SI NO INFORMACIÓN DE CONTACTO Representante legal Nombre y apellidos Tipo de documento Documento de identidad Correo Electrónico Telefonos RUPS Revisor Fiscal Nombre y apellidos Tipo de documento Documento de identidad Correo Electrónico Telefonos DILIGENCIAR Contador Nombre y apellidos Tipo de documento Documento de identidad Correo Electrónico Telefonos DILIGENCIAR

36 Hoja de Trabajo 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA CUENTAS PCGA CONCEPTOS NIIF Saldos ESFA

37 Conciliación Patrimonial 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA

38 Revelaciones y políticas 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Contiene las revelaciones del ESFA, en el detalle se deben ingresar las explicaciones precisas, resumidas y que soporten cada uno de los conceptos NIIF que contengan saldo >0, en el Estado de Situación Financiera de Apertura. FORMATO 4 REVELACIONES Y POLÍTICAS CÓDIGO NOTA CONCEPTO NIIF VALOR DETALLE MEEDICIÓN INICIAL DETALLE DE POLÍTICAS MEDICIÓN POSTERIOR MEDICIÓN ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA DE APERTURA

39 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Estado de Situación Financiera ESF Adopción anticipada - consolidado Si se trata de una empresa que sea vigilada por la Superintendencia de Servicios Públicos y sea la matriz de un grupo obligado a consolidar Estados Financieros, deberá presentar información tanto a nivel Separado como Consolidado Corresponde a la información que deben enviar aquellas empresas que han hecho adopción anticipada de acuerdo con lo previsto en el Decreto 3024 de 2013 Art. 2 (Modifica el numeral 8 del Articulo 3 del Decreto 2784 de 2012).

40 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Estado de Situación Financiera ESF Adopción anticipada - consolidado

41 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Conciliación Patrimonial Adopción Anticipada

42 Conciliación de Resultados 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA

43 8. Estado de Situación Financiera de Apertura - ESFA Información empresas incluidas en la consolidación Solo las empresas prestadoras de servicios públicos que sean matrices obligadas a consolidar y vigiladas por la Superservicios, deberán suministrar la información de las empresas que se consolidan, ya sean subsidiarias o filiales según concepto de control contenido en el Marco Técnico Normativo. Nombre de la Empresa Ente de vigilancia Moneda Funcional País Participación Revelación de la Influencia Significativa consolidación % Valor Comentario

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