Normas Contables para el Sistema Financiero Argentino. Normas Contables para el Sistema Financiero Argentino

Transcripción

1 Normas Contables para el Rodrigo Danessa Gerencia de Régimen Informativo SEFyC Noviembre de

2 Marco Contable Normas Legales Normas Técnicas Profesionales Normas de órganos de control 2

3 Normas Contables de los órganos de control 3

4 Normas Contables del BCRA Art. 47. C. Orgánica del BCRA Facultades del Superintendente de Entidades Financieras y Cambiarias. Establecer el Régimen Informativo y Contable 4

5 Normas Contables del BCRA Ley de Entidades Financieras Título IV Régimen Informativo, Contable y de Control La contabilidad de las entidades y la confección y presentación de sus balances, cuentas de ganancias y pérdidas, demás documentación referida a su estado económico financiero e informaciones que solicite el Banco Central de la República Argentina, se ajustarán a las normas que el mismo dicte al respecto. 5

6 Normas Contables del BCRA Régimen Contable Plan y Manual de Cuentas Normas Generales de valuación Normas Particulares de valuación Regímenes Informativos 6

7 Plan de Cuentas Plan de cuentas mínimos establecido obligatoriamente para todo el sistema financiero Las entidades podrán utilizar sistemas internos más amplios que el definido por el B.C.R.A. Cantidad de cuentas: 1900 Ordenamiento de rubros: por liquidez 7

8 Plan de Cuentas 8

9 Plan de Cuentas 9

10 Manual de Cuentas Normas Generales de valuación Normas Particulares de valuación 10

11 Regímenes Informativos contables Factor desagregación Factor Frecuencia 11

12 Regímenes Informativos contables Factor Consolidación Casa Central y Sucursales Casa Central, Sucursales y filiales Casa Central, Sucursales, filiales y subsidiarias significativas Casa Central, Sucursales, filiales y otros entes 12

13 INFORMACIÓN CONTABLE RECIBIDA POR PARTE DE LAS ENTIDADES FINANCIERAS Régimen Informativo Periodicidad Nivel de consolidación Agregación de partidas BALANCE DE SALDOS MENSUAL CASA MATRIZ Y SUC EN EL PAÍS SEGÚN PLAN DE CUENTAS ESTADO DE CONSOLIDACIÓN DE ENTIDADES LOCALES CON FILIALES Y SUBSID SIGNIFICATIVAS EN EL PAÍS Y EN EL EXTERIOR MENSUAL CASA MATRIZ, SUC EN EL PAÍS, FILIALES EXTERIOR Y SUBSIDIARIAS SIGNIFICATIVAS QUE SEAN EF PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN CONCEPTOS Se incluyen los EECC de las entidades a consolidar RI PARA PUBLICACIÓN TRIMESTRAL/ANUAL TRIMESTRAL/ ANUAL 2 NIVELES: INDIVIDUAL: CC, Suc país y Filiales del exterior CONSOLIDADO: de acuerdo con art 33 Ley PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN CONCEPTOS EE FF COMPLETOS AUDITADOS RI PARA SUPERVISIÓN TRIMESTRAL/ANUAL TRIMESTRAL/ ANUAL 3 NIVELES: INDIVIDUAL: CC, Suc país INTERMEDIO: Indiv + Filiales Exterior CONSOLIDADO: con subsidiarias de acuerdo con TO Sup consolidada PARTIDAS AGREGADAS SEGÚN CONCEPTOS Se incluyen los EECC de las entidades a consolidar 13

14 Entidades Cambiarias Plan y Manual de Cuentas Régimen informativo Contable Semestral Anual 14

15 Textos Ordenados RI Plan y Manual de Cuentas RI Contable para Publicación T/A RI para Supervisión RI Casas y Agencias de Cambios Plan y Manual de Cuentas Contable S/A 15

16 Convergencia a Normas Contables Profesionales 16

17 Origen de las diferencias con las NIIF Disposiciones transitorias Cuestiones regulatorias Aspectos de fiscalización y control Criterios aún no aprobados 17

18 Cuáles son las diferencias más significativas? 18

19 Dificultad de la adecuación Impacto Patrimonial

20 Principales Diferencias INSTRUMENTOS FINANCIEROS TITULOS PÚBLICOS PREVISIONAMIENTO DERIVADOS APLICACIÓN DE V. RAZONABLES TASA DE INTERES EFECTIVA DIFERIMIENTO DE RESULTADOS BAJA DE ACTIVOS (VENTA DE CARTERA) 20

21 Principales Diferencias Impuesto Diferido Valuación de B. de Uso e Intangibles Participaciones en otras entidades o sociedades Contabilización de contingencias y provisiones Pasivos por beneficios a empleados o similares Efecto de las variaciones de la moneda extranjera (incluyendo conversión de EEFF) Bienes de cambio Entidades cambiarias 21

22 Actuales Regímenes Informativos Información complementaria y diferencias de exposición 22

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28 Y los otros entes?? 28

29 Tareas realizadas en pos de la convergencia 29

30 Trabajos realizados en pos de la convergencia a las NIIF Impuesto Diferido Arrendamientos Estado de Flujo de Efectivo Información complementaria de derivados Transferencia de activos financieros Gastos y comisiones 30

31 Convergencia GRUPO NIIF Objetivos: Evaluar los avances en la materia, tanto locales como internacionales Coordinar el esfuerzo de los distintos sectores a fin de evaluar el impacto de la adopción de las NIIF en el sistema financiero. Presentar una propuesta integral a las Autoridades del BCRA. 31

32 EL VERDADERO IMPACTO ESTA EN LOS DEMAS FACTORES MENCIONADOS (ORGANIZACIONAL, PRUDENCIAL, SISTEMAS, RECURSOS, ETC.) Y ES LO QUE TERMINARÁ DEFINIENDO UNA FECHA FACTIBLE DE APLICACIÓN 32

33 NORMAS PRUDENCIALES SISTEMAS NORMAS CONTABLES SUPERVISOR RÉGIMEN INFORMATIVO 33

34 INVERSORES Normas Contables para el IMPACTO CONTABLE CONTADORES PRUDENCIAL SISTEMAS PROCESOS SUPERVISORES ANALISTAS AUDITORES EMISORES DE NORMAS 34

35 NORMAS INTERNACIONALES DE NFORMACION FINANCIERA CAPACITACIÓN DEL PERSONAL COMPROMISO DE LAS AUTORIDADES ADECUACIÓN DE SISTEMAS 35

36 POSIBLES MODELOS A TENER EN CUENTA CNV CHILE ESPAÑA BRASIL URUGUAY OTROS 36

37 OPCION 1 - MODELO CNV APLICACIÓN NIIF COMPLETAS INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS DIFERENCIAS RESPECTO DEL SISTEMA FCIERO: NORMAS CONTABLES SISTEMAS NORMAS PRUDENCIALES SUPERVISIÓN PLAZOS 37

38 OPCION 2 - MODELO CHILE APLICACIÓN NIIF PARA INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS MANTENIENDO DETERMINADAS NORMAS ESPECÍFICAS DE VALUACIÓN (TÍTULOS, PREVISIONES, B. DE USO, ETC) 38

39 OPCION 3 APLICACIÓN GRADUAL VENTAJAS PRORRATEO DEL IMPACTO CONTABLE EN DIFERENTES EJERCICIOS ECONÓMICOS DESVENTAJAS REVISIÓN CONTINUA DE LOS PASOS QUE SE VAN DANDO, POR MODIFICACIONES DE LAS NIIF MODIFICACIONES PERMANENTES DE LOS R.I. 39

40 OPCION 4 - MODELO BRASIL APLICACIÓN NORMAS PROPIAS DEL BC PARA LOS INDIVIDUALES Y CONSOLIDADOS PRESENTACIÓN COMO INFORMACIÓN COMPLE- MENTARIA DE UN EEFF CONSOLIDADO BAJO LAS NIIF 40

41 Opción 1 Adopción NIIF 100 % Modelo CNV Opción 2 Adopción NIIF con normas BCRA para temas específicos Modelo Chile Opción 3.1 Opción 3.2 Opción 4 Aplicación NIIF solo EEFF consolidados Normas Aplicación Contables Aplicación para el Gradual NIIF Gradual NIIF Con definición de fecha Sin definición de fecha Modelo Brasil Efectos de la aplicación Efecto de la medida en el mercado Ventajas asociadas con aplicación NIIF (transparencia, homogeneidad, acceso a financiación/mercados de capitales, etc.) Muy Significativas Significativas Significativas Poco significativas En función de los plazos No significativas Declaración expresa en EEFF de cumplimiento con NIIF BCRA se reserva la facultad de establecer criterios específicos Distribución del impacto contable en distintos ejercicios económicos No aplicable Revisión permanente de lo avanzado producto de la actualización de las NIIF. Diferencia entre los EEFF presentados 41

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43 Principales aspectos del plan de implementación Análisis de lo actuado por los diferentes países en esta materia Entrevistas y encuestas con los distintos interesados (analistas, entidades financieras, auditores, funcionarios de diversas áreas del BCRA, etc) Encuentros de difusión diversos donde se presente y discuta la idea, Análisis de las controversias legales que pudieran existir; Estudio de los Impactos principales que supondría la adopción de las NIIF. 43

44 Principales aspectos del plan de implementación a) fecha de aplicación inicial; b) gradualismo o no (todos los entes, o en forma gradual); c) posibilidad de aplicación anticipada; d) elección de alternativas o no (cuando existan en las NIIF); e) principales efectos detectados y posible forma de solucionarlos, o caminos a seguir para estudiarlos más profundamente; f) cronograma a cumplir (en relación con la preparación y obtención de un plan definitivo); g) programa que deberá cumplir la institución financiera para la adopción; h) programa que deberán cumplir los auditores; i) acciones del BCRA para facilitar la adopción; j) acciones de la profesión contable para facilitar la adopción; 44

45 NORMAS INTERNACIONALES DE INF. FCIERA BALANCE SOCIAL NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA GOBIERNO CORPORATIVO RESPONSABILIDAD SOCIAL EMPRESARIA 45