FLASH LEGAL #00369 "RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Febrero 2015"

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1 FLASH LEGAL #00369 "RESOLUCIONES DEL SERVICIO DE RENTAS INTERNAS, Febrero 2015" Estimados Clientes y Amigos: A continuación les presentamos un resumen y comentarios sobre los aspectos más relevantes publicados en el Registro Oficial No. 448 publicado el día sábado 28 de febrero del 2015: El Servicio de Rentas Internas, a través de su Directora General, emitió una serie de Resoluciones relacionadas con varios aspectos de interés en el ámbito tributario, a continuación podrán observar un detalle al respecto: 1. A los miembros de las organizaciones constituidas bajo los sectores asociativo, comunitario, cooperativista y unidades económicas populares que integran la economía popular y solidaria. finalidad de recordar a los contribuyentes que forman parte de las organizaciones constituidas bajo los sectores asociativo, comunitario, cooperativista y unidades económicas populares que integran la economía popular y solidaria los siguientes aspectos:

2 a. Las transacciones que realicen que se realicen entre sus miembros, que se encuentren debidamente inscritos en el Sector Asociativo de la Economía Popular y Solidaria, y que sean propias a su objeto social, no constituyen hechos generadores de tributos. b. Las transacciones que se generen con terceros que no cumplan los requisitos arriba descritos, están sujetas al régimen común de tributos en nuestro país. c. Sus ingresos están exentos del impuesto a la renta siempre y cuando los excedentes se reinviertan en la propia organización; por lo tanto, quienes paguen a estas instituciones, no deben actuar como agentes de retención. Estos excedentes están exentos inclusive si se distribuyen de forma anticipada. d. Quienes perciban ingresos que no provengan de este tipo de Asociaciones, deberán registrarse en el Registro Único de Contribuyentes RUC. 2. Aprobación del Formulario 101 para la Declaración de Impuesto a la Renta y presentación de estados financieros de sociedades y establecimientos permanentes. La Resolución emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas aprobó el Formulario 101 para la Declaración de Impuesto a la Renta y presentación de estados financieros de sociedades y establecimientos permanentes, el mismo que podrá ser utilizado por los contribuyentes a partir del mes de marzo del 2015, independientemente del periodo fiscal que deseen declarar. El mencionado formulario se encuentra disponible en el portal web del Servicio de Rentas Internas:

3 3. Aprobación del formulario 103 para la declaración de retenciones en la fuente. La Resolución emitida por el Director General del Servicio de Rentas Internas aprobó el 103 para la declaración de retenciones en la fuente, el mismo que podrá ser utilizado por los contribuyentes a partir del mes de marzo del 2015, y deberá ser presentado dentro de los plazos correspondientes conforme a la normativa local. El mencionado formulario se encuentra disponible en el portal web del Servicio de Rentas Internas: 4. Reformas a los porcentajes de retención en la fuente del impuesto a la renta. finalidad de incorporar la obligación de realizar retenciones en ciertas transacciones sobre las cuales anteriormente no era necesario, así como también, de modificar actos normativos emitidos anteriormente. Las principales reformas incluidas son las siguientes: derechos establecidos en la Ley cotizados en las bolsas de valores del Ecuador, se deberá realizar una retención correspondiente al 0.2%. derechos establecidos en la Ley no cotizados en las bolsas de valores del Ecuador, se deberá realizar una retención correspondiente al 1%. derechos establecidos en la Ley a no residentes, se deberá realizar una retención correspondiente al 5%, quienes en caso de encontrarse protegidos por algún convenio para evitar la doble tributación, podrán ejercer las acciones que consideren pertinentes.

4 La mencionada Resolución se encuentra vigente a partir del primero de marzo del presente año. 5. Coeficientes generales para determinaciones presuntivas de impuesto a la renta por ramas de actividad para el ejercicio fiscal finalidad de especificar los coeficientes generales para determinaciones presuntivas de impuesto a la renta por ramas de actividad para el ejercicio fiscal 2015, y el procedimiento de aplicación de los mismos en caso de que el Servicio de Rentas Internas requiera aplicar una determinación presuntiva. Para que pueda verificar los coeficientes, adjuntamos al presente informativo la tabla que contiene los diferentes coeficientes dependiendo de la actividad económica desarrollada. (Ver págs. 11 y siguientes del documento adjunto). En cuanto al procedimiento de aplicación, la norma es clara al identificar tres escenarios: a) Que exista una declaración completa proporcionada por el contribuyente de uno de los siguientes rubros: activos, ingresos, costos y gastos. En este caso se escogerá el mayor rubro y se multiplicará por los coeficientes que correspondan conforme a la tabla adjunta al presente documento. b) Que exista una declaración parcial por parte del contribuyente de los rubros arriba detallados. La Administración Tributaria realizará cruces de información en sus bases de datos con la finalidad de obtener un rubro completo, y posteriormente aplicará los coeficientes respectivos.

5 c) Que el contribuyente tenga varias actividades económicas. La Administración Tributaria aplicará los coeficientes para cada actividad económica, y la suma de los valores obtenidos de todas las actividades económicas, originará una base global sobre la cual se aplicará el Impuesto a la Renta correspondiente. Esperamos que esta información, que es de carácter general, sea de su utilidad. Cualquier inquietud de carácter particular la atenderemos gustosos cuando así se nos requiera. Saludos cordiales, Ab. Javier Bustos A. Ab. Juan Carlos Meza Aguinaga Noboa, Peña, Larrea & Torres Abogados