RELACION ENTRE LOS ACTIVOS Y LA RENTA

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Adolfo Sevilla Segura
hace 7 años
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1 RELACION ENTRE LOS ACTIVOS Y LA RENTA 1

2 Metáfora del volcán y la lava La lava representa la renta ordinaria en sentido económico El volcán representa el activo que produce la renta. El activo es la fuente productora de renta 2

3 CONCEPTOS QUE SE INFIEREN DE LA METÁFORA Para que un flujo de bienes califique como renta ordinaria o habitual real o potencial- en sentido económico es necesario que provenga o derive de una fuente que la produce (como la lava es producida por el volcán) sin que esa fuente se agote 3

4 CONCEPTOS QUE SE INFIEREN DE LA METÁFORA Si el flujo de bienes se origina a raíz del agotamiento o pérdida de la fuente, entonces NO HAY RENTA, SINO INDEMNIZACIÓN Porque la indemnización sustituye un daño, y porque falta el presupuesto necesario de existencia de la fuente productora, para que exista renta 4

5 Paralelismos entre la metáfora y el concepto jurídico de renta -art. 2 Ley (t.o. por dec. 649/47, impuesto a las ganancias A los efectos de esta ley son ganancias, sin perjuicio de lo dispuesto especialmente en cada categoría y aún cuando no se indiquen en ellas: 1) Los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia de la fuente que los produce y su habilitación. 5

6 CASOS DE APLICACIÓN PLANTEO Un delegado gremial es despedido y cobra una indemnización agravada CONSIGNAS Qué naturaleza tiene lo que cobró y por qué? Cotejar respuesta con el fallo Cuevas 6

7 Las rentas ordinarias pueden analizarse desde distintas perspectivas Si requieren trabajo personal son rentas activas. Si no requieren trabajo personal son rentas pasivas Aunque el contador del dibujo y el prestamista reciban la misma magnitud de renta en términos numéricos, intrínsecamente son diferentes 7

8 Rentas activas son las obtenidas por empresas y por personas físicas con su trabajo personal 8

9 Las rentas pasivas difieren entre sí según el tipo de activo que las genera: inmuebles, activos financieros y derechos Ejemplos de rentas pasivas: locación de inmuebles, intereses, dividendos, regalías 9

10 LAS RENTAS EXTRAORDINARIAS O GANANCIAS DE CAPITAL DIFERENCIAS RESPECTO DE LAS RENTAS ORDINARIAS 1- LO DETERMINANTE ES QUE NO PROVIENEN DE UNA FUENTE PRODUCTORA PREEXISTENTE 2- SU CARÁCTER DE EXTRAORDINARIAS NO ESTÁ DADO POR LA MAGNITUD NI POR LA FALTA DE FRECUENCIA EN CAMBIO, AL IGUAL QUE LAS RENTAS ORDINARIAS, REPRESENTAN INCREMENTOS PATRIMONIALES 10

11 GANANCIAS DE CAPITAL PROVENIENTES DEL AZAR (metáfora: se recibe el volcán y no la lava) Ejemplos: juegos de azar, legados, herencias y donaciones 11

12 GANANCIAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE ACTOS DE DISPOSICIÓN DE CUALQUIER ACTIVO QUE NO SEA BIEN DE CAMBIO Ejemplo: venta de una marca 12

13 Atención! Distinguir qué naturaleza tiene el bien para quien lo enajena PARA PENSAR SI ES O NO GANANCIA DE CAPITAL Si el titular del auto que se enajena es una concesionaria de automóviles ES GANANCIA ORDINARIA Si el titular del auto es una empresa que vende al auto destinado al uso de sus directores ES UNA GANANCIA DE CAPITAL 13

14 GANANCIAS DE CAPITAL PROVENIENTES DE AUMENTOS DE VALOR DE CUALQUIER ACTIVO Son ganancias por tenencia (no hay transacción con terceros) 14

ALGUNAS CUESTIONES DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO RELACIONADAS CON LOS DISTINTOS TIPOS DE RENTA Y LOS ACTIVOS QUE LAS GENERAN Pérdidas de Desmaterialización patrimonial

15 ALGUNAS CUESTIONES DE PLANEAMIENTO TRIBUTARIO RELACIONADAS CON LOS DISTINTOS TIPOS DE RENTA Y LOS ACTIVOS QUE LAS GENERAN Pérdidas de Desmaterialización patrimonial Activos biológicos Diferimiento del impuesto Reorganización de empresas libre de impuestos Convenios internacionales para evitar la doble tributación internacional 15

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