El fin del anonimato (Parte II)

Transcripción

1 Tributario y Legal El fin del anonimato (Parte II) En el Monitor N 467 de fecha 18 de mayo de 2012, comentamos el proyecto de ley (aprobado el pasado 17 de mayo de 2012 por la Cámara de Representantes) denominado Convergencia técnica en materia de transparencia fiscal internacional, a través del cual se instrumenta un registro con el objeto de identificar a los titulares de participaciones patrimoniales al portador. Actualmente el proyecto se encuentra a estudio de la Comisión de Hacienda de la Cámara de Senadores. Donaciones especiales: se incrementa el límite de donaciones efectuadas a la Fundación Teletón que pueden gozar del beneficio fiscal Recientemente se publicó en la página web de Presidencia, un decreto, aún sin numerar, que busca incentivar las donaciones efectuadas por los contribuyentes de IRAE e IP a la Fundación Teletón Uruguay. Invitamos a nuestros lectores a enviarnos sus inquietudes sobre la temática de esta sección a: UY-FMLegal@kpmg.com

2 Tributario y Legal El fin del anonimato (Parte II) En la presente publicación analizaremos con mayor detalle algunos de los artículos de mayor relevancia que se desprenden del proyecto de ley (aprobado el pasado 17 de mayo de 2012 por la Cámara de Representantes) denominado Convergencia técnica en materia de transparencia fiscal internacional. Cuáles son los cometidos del BCU? Se crea en el ámbito del Banco Central del Uruguay (en adelante BCU ), un registro que tendrá por finalidad la administración de la información prevista en el mismo. Algunos de sus cometidos son: Son varios los organismos que podrán acceder a saber quiénes son los titulares de acciones al portador. i) La recepción y archivo de las declaraciones juradas asegurando su integridad y reserva; ii) la emisión de los certificados que acrediten la situación registral de las entidades emisoras y sujetos obligados; iii) la remisión de información a los organismos que tengan acceso a la misma, dentro de los límites establecidos en la ley; y iv) la confección de estadísticas sobre el número y la naturaleza de las entidades obligadas a informar. Qué papel cumplirá la AIN? Por su parte, la Auditoría Interna de la Nación (en adelante AIN ), estará a cargo del control del cumplimiento de las obligaciones de informar que se imponen a los titulares de participaciones al portador y a las entidades emisoras de las mismas. En caso de detectar incumplimientos deberá comunicarlo a los organismos competentes e imponer las sanciones que corresponda así como realizar la recaudación de las mismas. También estará a cargo de la recepción de denuncias que se realicen con relación al incumplimiento de las obligaciones establecidas. Asimismo, la AIN cumplirá con la función de organismo recaudador. Qué obligaciones se imponen a las entidades emisoras? Los propietarios de las participaciones patrimoniales al portador alcanzados por el proyecto, estarán obligados a proporcionar información a que refieren dichas nomas a la entidad emisora mediante una declaración jurada. A su vez, la entidad emisora deberá comunicar al BCU mediante declaración jurada: i) la información recibida del titular; y ii) el monto total del patrimonio de la entidad a valores nominales y la participación que corresponda a cada uno de los accionistas, socios o partícipes. Adicionalmente, la entidad deberá conservar las declaraciones juradas de sus accionistas, socios o partícipes en las mismas condiciones que las establecidas para los libros sociales obligatorios de las sociedades comerciales. Una vez ingresada la declaración ante el BCU, la entidad emisora deberá emitir un certificado destinado al propietario de la participación patrimonial en el que constará la incorporación al Registro de los datos que éste oportunamente le remitió.

3 Si dicho certificado no se entregare en plazo, se habilita al propietario a inscribir directamente, mediante declaración jurada, sus datos identificatorios y el monto de su participación patrimonial en el BCU. Quiénes y en qué condiciones podrán acceder a la información registrada ante el BCU? La DGI podrá acceder a la información cuando se solicite en el marco de una inspección ya iniciada a sujetos determinados (no en forma genérica) o en cumplimiento de solicitudes expresas y fundadas de autoridades competentes de otros países (siempre en aplicación de convenios vigentes). La Unidad de Información y Análisis Financiero del BCU y la Secretaría Antilavado de Activos podrán tener acceso a la información en el cumplimiento de sus tareas contra el lavado de activos. Por su parte tanto la justicia penal como la justicia competente (en caso de obligaciones alimentarias) podrán acceder siempre por resolución debidamente fundada. Finalmente, se incorporó a la Junta de Ética y Transparencia Pública, quien podrá solicitar información en el marco de actuaciones ya iniciadas en el ámbito de su competencia. Cuál es el régimen especial que se establece para la transformación de las acciones? Se establece un régimen especial de contralor que se aplica a las sociedades anónimas que modifiquen su contrato social, sustituyendo sus acciones al portador por acciones nominativas. A su vez, las entidades que realicen esta modificación en su contrato social, quedarán excluidas del registro creado por la presente ley. El referido régimen se aplicará exclusivamente cuando se cumplan conjuntamente las siguientes condiciones: i) La modificación del contrato social tenga por objeto exclusivo la sustitución de la totalidad del capital representado por acciones al portador de la sociedad por capital representado por acciones nominativas, por el mismo valor, y ii) no existan sanciones pendientes de pago.

4 Tributario y Legal Donaciones especiales: se incrementa el límite de donaciones efectuadas a la Fundación Teletón que pueden gozar del beneficio fiscal Recientemente se publicó en la página Web de Presidencia, un Decreto, aún sin numerar, que busca incentivar las donaciones efectuadas por los contribuyentes de IRAE e IP a la Fundación Teletón Uruguay. Donaciones efectuadas a la Fundación Teletón gozan de beneficios fiscales. La Fundación se financia principalmente con la organización de un evento anual, que habitualmente se desarrolla en el mes de diciembre y consiste en un programa televisivo de 24 horas de duración, durante el cual se solicita la colaboración de la ciudadanía y empresas. En virtud que la Fundación se encuentra abocada a construir un centro de rehabilitación pediátrica en la ciudad de Fray Bentos para la atención de pacientes del interior del país, el Poder Ejecutivo consideró conveniente modificar los requisitos y limitantes de las donaciones comprendidas en el beneficio de donaciones especiales siempre que estén asociadas a dicho emprendimiento. Recordamos que el beneficio de donaciones especiales, establecido en el artículo 78 del Título 4 del Texto Ordenado 1996 dispone que las donaciones que realicen los contribuyentes de IRAE e IP gozaran del siguiente beneficio: - El 75% del total de las sumas entregadas convertidas a unidades indexadas a la cotización del día anterior a la entrega efectiva de las mismas, se imputará como pago a cuenta de los tributos mencionados. El organismo beneficiario expedirá recibos que serán canjeables por certificados de crédito de la DGI. - El 25% restante podrá ser imputado a todos los efectos fiscales como gasto de la empresa. Por otra parte, existe un tope específico a efectos de acceder al beneficio tributario para las donaciones efectuadas a la Fundación Teletón, el que fue modificado por el Decreto que venimos de comentar, el cual establece que las donaciones recibidas para cada año civil por la mencionada entidad no podrán superar la menor de las siguientes cifras: - UR para el año 2010, UR para el año 2011 y UR (para el año 2012). - 62% de las donaciones totales recibidas de contribuyentes del IRAE. En definitiva, los límites anuales sufren modificaciones, en particular se destaca que el límite para el año de las donaciones a recibir que pueden gozar del beneficio- se vio incrementado en UR , con relación a la redacción anterior de la norma.

5 Asimismo, recordamos el límite individual anual por empresa contribuyente no podrá superar las UR Según establece la normativa, las donaciones deberán depositarse en efectivo, en el Banco de la República Oriental del Uruguay, en una cuenta única y especial creada a tal efecto a nombre de la Fundación Teletón Uruguay. Para canjear las donaciones beneficiadas por certificados de crédito, además del certificado de depósito mencionado, se deberá presentar el recibo oficial emitido por la Fundación Teletón, el que deberá cumplir con los requisitos formales previstos por la normativa vigente en la materia. En todos los casos para obtener el beneficio se deberá coordinar con la Fundación para ver el cumplimiento de los límites antes establecidos.

6 Tributario Legal Breves... De acuerdo con la Consulta de DGI N del día , una sociedad anónima uruguaya con actividad de importación y comercialización de vehículos consulta acerca de la obligación de presentar información anual de precios de transferencia por operaciones con entidades con las que no se verifican los supuestos de vinculación, aclarando expresamente que los contratos de suministro no contienen obligaciones de exclusividad. La Administración concluye que no estaría obligado a presentar el mencionado informe en tanto no verifique alguna de las otras hipótesis de vinculación. A la brevedad... Fue publicado en el Diario El País del , que el Gobierno envió un informe a la OCDE con sus avances para pasar la Fase I de la revisión sobre transparencia fiscal. En algunos puntos que el organismo le cuestionó, Uruguay pidió el mismo trato que a otros países que no fueron observados. Luego de pasar la Fase I evaluarán flexibilización adicional del secreto bancario. Se publicó en el Diario Oficial del 15 de junio de 2012, la Ley N , que dispone ajustes al sistema tributario vigente. De interés... Mediante la Consulta de DGI N del día , un contribuyente de IRAE consulta si la obligación de presentar el informe de precios de transferencia previsto por la normativa en caso de operaciones financieras por préstamos o depósitos que superen las UI, debe medirse atendiendo a los intereses o a la suma de capital más intereses. La Administración responde que la obligación de informar las operaciones hace referencia al precio de las mismas, siendo el mismo para el caso en consulta los intereses devengados. Se publicó en el Diario Oficial el 15 de junio de 2012, el Decreto N 184/012 mediante el cual se reglamenta la Ley N , fijándose el régimen tributario aplicable a las encomiendas postales internacionales de entrega expresa y encomendándose a la Dirección Nacional de Aduanas las tareas de control y vigilancia. Se publicó en el Diario Oficial el 15 de junio de 2012, el Decreto N 179/012 mediante el cual se reglamenta la Ley N que establece medidas para fortalecer y desarrollar la industria nacional de la vestimenta. Es un producto confeccionado por los Departamentos Tributario-Legal y Económico de KPMG. Queda prohibida la reproducción total y/o parcial de esta publicación, así como su tratamiento informático, y su transmisión o comunicación por cualquier forma o medio, ya sea electrónico, mecánico, por fotocopia, por registro u otros métodos, bajo apercibimiento de las sanciones dispuestas por la Ley Nº 9.739, con las modificaciones introducidas por la Ley N , salvo que se cuente con el consentimiento previo y por escrito de los autores. Nota al usuario: La visión y opiniones aquí reflejadas son del autor y no necesariamente representan la visión y opiniones de KPMG. Toda la información brindada por este medio, es de carácter general y no pretende reemplazar ni sustituir cualquier servicio legal, fiscal o cualquier otro ámbito profesional. Por lo tanto, no deberá utilizarse como definitivo en la toma de decisiones por parte de alguna persona física o jurídica sin consultar con su asesor profesional luego de haber realizado un estudio particular de la situación. Asimismo, nos remitimos a lo establecido en AvisoLegal - Política de Privacidad de nuestro sitio web.