Anahuac, Nuevo León. Dictamen de la Revisión de la Cuenta Pública 2012

Transcripción

1 Anahuac, Nuevo León. Dictamen de la Revisión de la Cuenta Pública 2012

2 AUDITORíA SUPERI [1...!b.. '"" >- q'1'-- '1 ~ TADO DE NUEVO LEÓN []@[1&"i:F1J'0'@ ' Oficio No: AUDITORíA SUPERIOR DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN AUDITOR GENERAL DEL ESTADO ASENL.AGE.PL /2013. ASUNTO: Se remite Informe del Resultado. Monterrey, Nuevo León, a 14 de octubre de DIP. REBECA CLOUTHIER CARRILLO PRESIDENTA DE LA COMISiÓN DE VIGILANCIA DEL H. CONGRESO DEL ESTADO DE NUEVO LEÓN. P R E S E N T E.- Por medio del presente y en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, segundo párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, y 48 primer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, me permito remitir a ese H. Congreso del Estado, por conducto de la Comisión que preside, en documento por escrito y en forma digital, el Informe del Resultado de la revisión de la cuenta pública correspondiente al ejercicio 2012, del municipio de Anáhuac, Nuevo León. Lo anterior, a fin de que se sirva darle el trámite legislativo que corresponda.., Auorr0Ri4 SUPERl( ;t DEL ESTAOO te NUtVO LEóN NCO SÁNCHEZ

3 Dictamen y conclusiones de la revisión He examinado el Estado de Ingresos y Egresos del Municipio de Anáhuac, Nuevo León, que integra la Cuenta Pública por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, dicho Estado es responsabilidad de la administración del Municipio. Mi responsabilidad consiste en expresar una opinión sobre el mismo con base en mi auditoría. Con excepción de lo que se menciona en el párrafo siguiente, mi examen se realizó de acuerdo con las normas internacionales de auditoría, las cuales requieren que la auditaría sea planeada y realizada de tal manera que permita obtener una seguridad razonable de que el Estado de Ingresos y Egresos no contiene errores importantes y de que está preparado a costo histórico sobre la base de efectivo, por lo que los ingresos se reconocen cuando son cobrados y los egresos se reconocen cuando son pagados y no cuando se devengan. La auditoría consiste en el examen, con base en pruebas selectivas, de la evidencia que soporta las cifras y revelaciones del Estado de Ingresos y Egresos; así mismo incluye la evaluación de las normas de información financiera utilizadas. Considero que mi examen proporciona una base razonable para sustentar mi opinión. El Municipio presentó en la Cuenta Pública de 2012, como parte de su Disponibilidad un importe de $32,694,004 en bancos. No me fueron proporcionadas las conciliaciones bancarias de varias cuentas de bancos por un importe de $13,904,649, por lo que no pude satisfacerme, a través de otros procedimientos de auditoría, de los saldos de estas cuentas. En mi opinión, excepto por los ajustes que pudiese haber determinado si hubiese revisado los saldos bancarios mencionados en el párrafo anterior, el Estado de Ingresos y Egresos que integra la Cuenta Pública del Municipio de Anáhuac, Nuevo León, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes los ingresos y egresos del Municipio por el período comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre del Mi examen tuvo como objeto el de emitir la opinión que se expresa en el párrafo anterior sobre el Estado de Ingresos y Egresos antes mencionado. La información adicional que se incluye en la Cuenta Pública, fue preparada bajo la responsabilidad de la administración del Municipio, se presenta para análisis adicionales y no se considera indispensable para la interpretación de sus ingresos y egresos. Dicha información fue revisada mediante los procedimientos de auditoría aplicados en el examen del Estado de Ingresos y Egresos mencionado y otros procedimientos de revisión que consideré necesarios en las circunstancias, y en mi opinión, se encuentra presentada en forma razonable, en todos los aspectos importantes, en relación con dicho estado. Monterrey, N.L. a 31 de mayo de 2013

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5 Resumen de la cuenta pública presentada por el ente fiscalizado y de los resultados generales de la revisión practicada A. Resumen de la cuenta pública presentada por el ente fiscalizado El Municipio de Anáhuac, Nuevo León, presentó el 31 de marzo de 2013 ante el H. Congreso del Estado su Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2012, la cual fue remitida a esta Auditoria Superior del Estado el día 12 de abril de El Estado de Ingresos y Egresos así como la Disponibilidad se integran al 31 de diciembre de 2012 por las cifras presentadas en un cuadro comparativo del Presupuesto de Ingresos y Egresos por rubros y programas contra lo ejercido y sus variaciones que se presentan a continuación: Ingresos Real % Presupuesto % Variación % Importe Importe Importe Impuestos $ 3,310,129 2 $ 3,012,218 4 $ 297, Derechos 524, , , Productos 262, ,798 1 (263,878) (50) Aprovechamientos 236, , ,925 3 Participaciones 64,418, ,816, ,602,194 6 Fondo de Infraestructura Social 8,786, ,465, ,321, Fondo para el Fortalecimiento Municipal 8,346, ,961, ,173 5 Fondo Descentralizado 592, , , Otras Aportaciones 46,161, ,161, Contribución de vecinos 32, , Financiamiento 0 0 4,000,416 5 (4,000,416) (100) Otros 17,414, ,414, Total $ 150,086, $ 84,008, $ 66,078, Egresos Real % Presupuesto % Variación % Importe Importe Importe Administración Pública $ 48,563, $ 47,374, $ (1,189,765) (3) Servicios Comunitarios 5,056, ,117, ,565 1 Desarrollo Social 16,677, ,629, (1,047,613) (7) Seguridad Pública y Transito 536, ,413 0 (155,633) (41) Mantenimiento y Conservación de Activos 10,945, ,237, ,291, Adquisiciones 3,175, ,796, , Desarrollo Urbano y Ecología 13,224, ,124, ,900, Fondo de Infraestructura Social 9,438, ,699, ,126 3 Fondo para el Fortalecimiento Municipal 9,786, ,161,783 7 (624,723) (7) Obligaciones Financieras 2,481, ,605, ,272 5 Aplicación de Otras Aportaciones 14,883, ,557, ,993 4 Total $ 134,769, $ 136,685, $ 1,915,840 1

6 Disponibilidad al cierre del ejercicio. Concepto Importe Fondos fijos $ 111,703 Cuentas bancarias 32,694,004 Cuentas por cobrar 755,529 Subtotal 33,561,236 Menos: Cuentas por pagar 1,988,942 Más: Movimientos de patrimonio 54,753 Total $ 31,627, EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO

7 B. Resultados generales de la revisión practicada Observaciones Preliminares Derivado de los trabajos de fiscalización de la cuenta pública correspondiente al ejercicio 2012, y de manera previa a la presentación del presente Informe del Resultado de la revisión, acorde con lo preceptuado en el artículo 46 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado dio a conocer a los titulares de los Sujetos de Fiscalización y en su caso, a los titulares responsables de los sujetos de fiscalización durante el período objeto de revisión, en los casos en que tales funcionarios dejaron de desempeñar su cargo, las presuntas deficiencias o irregularidades detectadas (observaciones preliminares), a efecto de que éstos en un plazo improrrogable de treinta días naturales contados a partir del día de su notificación, presentaran las justificaciones y aclaraciones que correspondan. A continuación se presenta el resumen de las observaciones preliminares detectadas durante la revisión, clasificadas por tipo de auditoría. GRÁFICA --- Observaciones Preliminares Detectadas en la Revisión por Tipo de Auditoría Resultado del análisis de las aclaraciones y justificaciones a las observaciones Asimismo, en cumplimiento a lo preceptuado en el artículo 137, cuarto párrafo, de la Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León, se comunicó al ente público auditado de manera previa a la emisión del presente informe, para efecto informativo, el resultado del análisis realizado por esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, respecto de las justificaciones y aclaraciones presentadas en su caso, en respuesta a las observaciones detectadas durante la fiscalización de la cuenta pública; señalando para tal efecto, las que a juicio de este órgano, resultaron o no solventadas.

8 En la siguiente gráfica, se ilustran las observaciones solventadas, no solventadas y parcialmente solventadas, por tipo de auditoría, como resultado del análisis efectuado por esta Auditoría Superior del Estado a las justificaciones y aclaraciones presentadas. GRÁFICA --- Observaciones por Tipo de Auditoría Asimismo, en función de las observaciones detectadas durante la fiscalización de la cuenta pública, en el siguiente CUADRO se presentan de manera sintetizada los resultados generales de la revisión Al efecto, es importante precisar que la clasificación adoptada, corresponde al tipo de auditoría de la cual se detectaron las observaciones preliminares respectivas, así como al aspecto preponderante con el que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados. No. de Observaciones Preliminares OBSERVACIONES PRELIMINARES No. de Observaciones Solventadas Monto Observado 1 $ Montos Solventados 2 $ Recuperaciones Operadas 3 $ OBSERVACIONES SUBSISTENTES Montos No Solventados 4 $ No. de Observaciones No Solventadas Probables Recuperaciones 5 $ GESTIÓN FINANCIERA A Financiera B 3 15,979, ,979,676 0 Económica C 18 7,092, ,735, ,356,384 4,356,384 Control Interno E Subtotal 50 23,072, ,735, ,336,060 4,356,384 OBRA PÚBLICA A

9 No. de Observaciones Preliminares OBSERVACIONES PRELIMINARES No. de Observaciones Solventadas Monto Observado 1 $ Montos Solventados 2 $ Recuperaciones Operadas 3 $ OBSERVACIONES SUBSISTENTES Montos No Solventados 4 $ No. de Observaciones No Solventadas Probables Recuperaciones 5 $ Económica C 4 3,445, , ,771,029 2,771,029 Subtotal 256 3,445, , ,771,029 2,771,029 DESARROLLO URBANO A Subtotal PROFIS A Económica C 2 9,736, ,736,842 9,736,842 Subtotal 24 9,736, ,736,842 9,736,842 Total ,253, ,410, ,843,931 16,864,255 CUADRO ---. RESULTADO GENERALES DE LA REVISIÓN (Montos expresados en pesos) A : Los actos u omisiones observados constituyen incumplimientos a las disposiciones legales o reglamentarias, en tanto no hagan presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados). B Financiera: Los actos u omisiones observados están relacionados con el incumplimiento de las normas de información financiera aplicables. C Económica: Los actos u omisiones observados hacen presumir la existencia de daños o perjuicios estimables en dinero, causados a la hacienda pública o patrimonio de los entes (federación, estado, municipios, y sus organismos públicos descentralizados). E Control Interno: Los actos u omisiones observados guardan relación con el incumplimiento de los procedimientos establecidos por los entes públicos para salvaguardar y preservar sus bienes o asegurar la exactitud, oportunidad, confiabilidad y veracidad de la información que debe contener la cuenta pública, o bien, con la ausencia o deficiencias de los mismos. Notas: 1 El monto observado no constituye aún una cuantificación de tipo resarcitorio, y corresponde a la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados (registro contable, monto de la operación observada, cantidades no justificadas o comprobadas, trabajos pagados no ejecutados, entre otros). 2 Los montos solventados corresponden a observaciones vinculadas con aspectos económicos o financieros que fueron solventadas por el ente público o por quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, bien sea por haber exhibido la documentación justificativa y comprobatoria correspondiente o desvirtuado los motivos o fundamentos que dieron sustento a la observación. 3 Las recuperaciones operadas que se reportan, devienen de la acción fiscalizadora y del ejercicio de las facultades de la ASENL, y se refieren a procesos realizados por el ente auditado, concluidos y conciliados, cuyos montos han sido reintegrados a su hacienda pública o patrimonio o al fondo federal respectivo, tratándose de recursos federalizados. 4 Se consideran como montos no solventados, la cantidad a la que se encuentran vinculados los hechos u omisiones observados. 5 Se consideran como probables recuperaciones, aquellos montos observados en relación a los cuales existe la posibilidad de obtener su reintegro a la hacienda pública, patrimonio del ente o al fondo federal respectivo tratándose de recursos federalizados, o bien, la solventación del aspecto económico observado, derivado del pliego presuntivo de responsabilidades y en su caso, del procedimiento para el fincamiento de responsabilidades resarcitorias que instruya esta Auditoría Superior del Estado, o derivado de las gestiones de esta entidad de fiscalización ante la autoridad competente a la cual corresponde iniciar los procedimientos respectivos. En alcance al CUADRO anterior, se presenta a continuación la integración de las observaciones indicadas como no solventadas del presente informe, así como su clasificación, señalándose además las acciones que se emitirán o recomendaciones que se formularán con motivo de las mismas por esta Auditoría Superior del Estado.

10 Observación No. Aspecto Monto No Solventado $ Acciones y Recomendaciones GESTIÓN FINANCIERA 19 0 PFRA 9 0 RG, PFRA 10 0 PFRA, RG 47 0 PFRA 32 0 PFRA, RG 20 0 PFRA, RG 23 0 PFRA, RG 24 0 PFRA, RG 4 0 PFRA, RG, PEFCF 37 0 PFRA, RG 35 0 PFRA 12 0 RG, PFRA 3 0 RG, PFRA, PEFCF 5 0 PFRA 6 0 PFRA 7 0 PFRA, RG 26 0 PFRA, RG 46 0 PFRA 16 0 RG, PFRA 17 0 RG, PFRA 48 0 PFRA 45 0 PFRA 2 0 RG, PFRA 36 Financiera 2,062,487 RG 42 Financiera 13,904,647 RG 41 Financiera 12,542 RG 33 Económica 445,000 PPR, PFRA 11 Económica 1,101,221 PPR, RG 38 Económica 64,737 PPR, PFRA 43 Económica 176,700 PPR, RG, PFRA 13 Económica 212,990 PPR, RG, PFRA 31 Económica 122,624 PPR, PFRA 14 Económica 168,583 PPR, RG, PFRA 29 Económica 86,304 PPR, RG, PFRA 22 Económica 315,000 PFRA, RG, PPR 15 Económica 969,473 PPR, RG 21 Económica 20,000 RG, PPR, PFRA 28 Económica 280,000 PPR, PFRA 39 Económica 35,000 PPR, PFRA 44 Económica 138,347 PPR, PFRA, RG 25 Económica 12,515 PPR, PFRA 30 Económica 16,867 PPR, RG, PFRA 18 Económica 191,023 PPR, PFRA, RG 34 Control Interno 0 RG 1 Control Interno 0 RG 8 Control Interno 0 RG 27 Control Interno 0 RG 40 Control Interno 0 RG Subtotal 20,336,060 OBRA PÚBLICA 49 0 PFRA 50 0 PFRA, RG 53 0 PFRA 54 0 PFRA

11 Observación No. Aspecto Monto No Solventado $ Acciones y Recomendaciones 55 0 PFRA 56 0 PFRA 57 0 PFRA, RG 58 0 PFRA 59 0 PFRA 60 0 PFRA 61 0 PFRA 62 0 PFRA 63 0 PFRA 64 0 PFRA, RG 65 0 PFRA, RG 67 0 PFRA 68 0 PFRA 69 0 PFRA 70 0 PFRA 71 0 PFRA 72 0 PFRA 75 0 PFRA 76 0 PFRA 77 0 PFRA 78 0 PFRA 79 0 PFRA 80 0 PFRA 81 0 PFRA 82 0 PFRA 83 0 PFRA 84 0 PFRA, RG 85 0 PFRA 86 0 PFRA 87 0 PFRA, RG 89 0 PFRA, RG 90 0 PFRA 91 0 PFRA, RG 92 0 PFRA 93 0 PFRA 94 0 PFRA, RG 95 0 PFRA 96 0 PFRA 97 0 PFRA 98 0 PFRA 99 0 PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA

12 Observación No. Aspecto Monto No Solventado $ Acciones y Recomendaciones PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, IASF, RG PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA, RG PFRA PFRA PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, IASF, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA, RG

13 Observación No. Aspecto Monto No Solventado $ Acciones y Recomendaciones PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, IASF, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, IASF, RG PFRA, IASF, RG PFRA PFRA PFRA, RG PFRA PFRA PFRA, RG PFRA

14 Observación No. Aspecto Monto No Solventado $ Acciones y Recomendaciones PFRA, RG PFRA PFRA PFRA, RG PFRA, RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA, RG PFRA PFRA, RG PFRA PFRA PFRA, RG 66 0 PFRA 73 0 PFRA 74 0 PFRA PFRA PFRA 51 Económica 256,416 PFRA, PIIC, RG 52 Económica 27,112 PFRA, PIIC, RG 88 Económica 1,438,374 PFRA, PIIC, RG 198 Económica 1,049,127 PPR, RG Subtotal 2,771,029 DESARROLLO URBANO PFRA, RG RG RG, PFRA RG Subtotal 0 PROFIS PFRA PFRA RG PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA PFRA 272 Económica 8,897,671 PFRA, PPR 264 Económica 839,171 PPR, PFRA

15 Observación No. Aspecto Monto No Solventado $ Acciones y Recomendaciones Subtotal 9,736,842 Total 32,843,931 CUADRO ---. RELACIÓN DE OBSERVACIONES CON SUS ACCIONES Y RECOMENDACIONES (Montos expresados en pesos) PPR.- Pliegos Presuntivos de Responsabilidades PFRA.- Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa PIIC.- Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente Acciones PEFCF.- Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal IDP.- Interposición de Denuncias Penales IASF.- Informe a la Auditoría Superior de la Federación Recomendaciones RG.- Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno RD.- Recomendaciones Referentes al Desempeño Acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán, y la promoción o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades. Una vez presentado este Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, esta Auditoría Superior del Estado, en relación a los casos en que el ente público auditado o quienes fungieron como titulares del mismo en el periodo objeto de revisión y dejaron de desempeñar dicho cargo, no presentaron justificaciones y aclaraciones dentro del plazo señalado para solventar las observaciones preliminares formuladas o bien las presentadas resultaron insuficientes para dicho efecto (observaciones no solventadas o parcialmente solventadas en GRÁFICA --- Observaciones por Tipo de Auditoría), a más tardar dentro de los diez días hábiles siguientes, en términos de lo preceptuado en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, procederá a emitir, según corresponda, las acciones y recomendaciones que se anuncian en el siguiente CUADRO: Tipo de Auditoría Obs. Acciones Recomendaciones Total Monto No PPR 1 PFRA 2 PIIC 3 PEFCF 4 IDP 5 IASF 6 RG 7 RD 8 Acciones Solventado $ ,336,060 GESTIÓN FINANCIERA OBRA PÚBLICA ,771,029 DESARROLLO URBANO PROFIS ,736,842 Total ,843,931 Monto No 15,142,353 13,744,434 1,721, ,147,213 0 Solventado por Tipo de Acción $ CUADRO --. RESUMEN DE ACCIONES QUE SE EJERCERÁN Y RECOMENDACIONES QUE SE FORMULARÁN DERIVADAS DE LAS OBSERVACIONES EN LA REVISIÓN PRACTICADA Acciones

16 1 Pliegos Presuntivos de Responsabilidades: Documento mediante el cual se notifica a los Sujetos de Fiscalización las observaciones, deficiencias e irregularidades que permiten presumir la existencia de hechos y conductas que producen daños y perjuicios en contra de la hacienda o patrimonio de los entes públicos, a efecto de que proporcionen los elementos y demás información que permita localizar e identificar a los presuntos responsables, así como la de fijar en cantidad liquida el monto de los daños y perjuicios, a fin de estar en aptitud en su caso, de iniciar el procedimiento para el fincamiento de la responsabilidad resarcitoria a que haya lugar. 2 Promoción de Fincamiento de Responsabilidad Administrativa: Acción mediante la cual se hacen del conocimiento de los superiores jerárquicos del ente público objeto de la revisión de una cuenta pública, las irregularidades detectadas en la revisión, que constituyen incumplimientos de sus servidores públicos respecto de sus obligaciones generales de salvaguardar la legalidad, honradez, lealtad, imparcialidad y eficiencia en el desempeño de sus funciones, empleos, cargos o comisiones, a efecto de que lleven a cabo las investigaciones respectivas, y en su caso inicien los procedimientos para el fincamiento de responsabilidades administrativas respectivos. 3 Promoción de Intervención de la Instancia de Control Competente: Acción mediante la cual se promueve la intervención de las instancias de control de las dependencias y entidades federales o de la Secretaría de la Función Pública de la Administración Pública Federal en relación con fondos y recursos de naturaleza federal (en términos de los convenios de coordinación y reasignación), o bien, de la instancia de control de un ente público ajeno a la revisión en la que se detectaron las irregularidades, a efecto de que realicen las investigaciones necesarias en relación a los hechos que se informan, y en su caso, inicien o promuevan los procedimientos administrativos a que haya lugar. 4 Promoción del Ejercicio de la Facultad de Comprobación Fiscal: Acción mediante la cual se informa a la autoridad fiscal competente sobre una posible evasión fiscal, detectada por la Auditoría Superior del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, o bien por la presunción de errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las declaraciones, solicitudes, avisos fiscales, y demás documentos en los que conste la determinación y liquidación de contribuciones, a efecto de que ejerzan sus facultades de comprobación fiscal. 5 Interposición de Denuncias Penales: Acción en virtud de la cual, se interpone la denuncia penal en relación con hechos o conductas detectadas durante la fiscalización, que pudieran implicar la comisión de un delito. El ejercicio de esta acción, en términos de lo preceptuado en el artículo 48 tercer párrafo de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se encuentra condicionada a la autorización del H. Congreso del Estado. 6 Informe a la Auditoría Superior de la Federación: Informe que se envía a la Auditoría Superior de la Federación, a efecto de darle a conocer las irregularidades relacionadas con los recursos federales provenientes de los fondos previstos en el capítulo V de la Ley de Coordinación Fiscal, cuando se hayan destinado a fines diversos a los establecidos en la referida ley, o bien, que permitan presumir la existencia de hechos o conductas que produzcan daños o perjuicios, o ambos, en contra de la hacienda pública federal, detectadas con motivo de la fiscalización practicada en términos de los convenios celebrados con la referida entidad de fiscalización federal. Recomendaciones 7 Recomendaciones en Relación a la Gestión o Control Interno: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente fiscalizado para fortalecer sus procesos administrativos y los sistemas de control. Tienen por objeto señalar las áreas con deficiencias en cuanto a la gestión financiera, así como áreas de oportunidad en el control interno y de gestión. 8 Recomendaciones Referentes al Desempeño: Sugerencias de carácter preventivo que se formulan al ente público fiscalizado con el objeto de fortalecer su desempeño, la actuación de los servidores públicos y el cumplimiento de metas y objetivos, a fin de fomentar las prácticas de buen gobierno EL RESTO DE LA PÁGINA SE DEJÓ INTENCIONALMENTE EN BLANCO

17 CONTENIDO TOMO I Págs. I. Presentación 1 II. III. IV. IV. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo prevenciones generales sobre los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados 3 Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión 7 A. La evaluación de la gestión financiera y del gasto público 7 B. Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes 28 Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán 29 TOMO II Observaciones derivadas de la revisión practicada, las aclaraciones a las mismas por los funcionarios responsables y su análisis por la Auditoría Superior del Estado, incluyendo las acciones que se ejercerán y recomendaciones que se formularán (Continuación) 199 V. Trámite y resultados obtenidos, derivados de las solicitudes formuladas por el H. Congreso del Estado 410 VI. Resultados de la revisión de situación excepcional 410 VII. Situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas, respecto de la Cuenta Pública del ejercicio

18 1/417 I. Presentación La Auditoría Superior del Estado de Nuevo León, de conformidad con lo establecido en los artículos 63, fracción XIII de la Constitución Política del Estado, 2 fracción I, 3 y 4 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, se crea como un órgano de apoyo del H. Congreso del Estado en el ejercicio de sus facultades de fiscalización, revisión, vigilancia, evaluación y aprobación o rechazo de las cuentas públicas que presenten los poderes del estado, los organismos autónomos, los organismos descentralizados y desconcentrados y fideicomisos públicos de la administración pública del Estado, los municipios y sus organismos descentralizados y desconcentrados. En el ejercicio de las referidas funciones, para la revisión de la Cuenta Pública del ejercicio 2012 del Municipio de Anáhuac, Nuevo León, la Auditoría Superior del Estado de conformidad con lo establecido en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, evaluó los resultados de la gestión financiera, comprobó si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos, verificó el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en materia de gestión financiera. En tal sentido, y en cumplimiento de lo preceptuado en los artículos 137 segundo párrafo de la Constitución Local, 20 fracción XXXI, 48 primer párrafo y 82 fracción XV de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, esta Auditoría Superior del Estado tiene a bien rendir el Informe del Resultado de la revisión practicada a la Cuenta Pública del ejercicio 2012 del Municipio de Anáhuac, Nuevo León, al H. Congreso del Estado. Entre los apartados de este informe, se incluyen los objetivos y alcances de la revisión practicada, incluyendo los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría, así como el Dictamen de la revisión. Asimismo, se realiza una descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión, respecto de: La evaluación de la gestión financiera y del gasto público; Cumplimiento de las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental y de las disposiciones contenidas en los ordenamientos y normativa correspondientes.

19 2/417 El 31 de diciembre de 2008 se publicó en el Diario Oficial de la Federación la Ley General de Contabilidad Gubernamental, que tiene como objeto establecer los criterios generales que regirán la contabilidad gubernamental y la emisión de información financiera de los entes públicos, con el fin de lograr su adecuada armonización, para facilitar el registro y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos y, en general, contribuir a medir la eficacia, economía y eficiencia en el gasto e ingreso público. Estableciendo que los entes públicos adoptarán e implementarán, con carácter obligatorio, las decisiones que tome el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC) dentro de los plazos que este determine. El coordinador para la armonización de la contabilidad gubernamental es el Consejo Nacional de Armonización Contable (CONAC), el cual tiene por objeto la emisión de las normas contables y lineamientos para la generación de información financiera que aplicarán los entes públicos. El Consejo Estatal de Armonización Contable del Estado de Nuevo León, (CEACNL) es el encargado de coadyuvar en el proceso de implementación de los acuerdos aprobados en el CONAC, en relación con la difusión y aplicación de las normas contables y lineamientos que emita dicho Consejo, con el fin de lograr su adecuada armonización y facilitar los registros y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos y gastos, en los términos de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. El día 16 de mayo de 2013 se publicó en el Diario Oficial de la Federación el Acuerdo 1 aprobado por El Consejo Nacional de Armonización Contable, en reunión del 3 de mayo de 2013, en el que se acordó determinar los plazos para que la Federación, las entidades federativas y los municipios adopten las decisiones que a continuación se indican: Meta Integración automática del ejercicio presupuestario con la operación contable Realizar los registros contables con base en las Reglas de Registro y Valoración del Patrimonio Generación en tiempo real de estados financieros Emisión de Cuentas Públicas en los términos acordados por el Consejo La Federación, las Entidades Federativas y sus respectivos entes públicos a más tardar Los Municipios y sus entes públicos a más tardar 30 de junio de de junio de de diciembre de de diciembre de de junio de de junio de 2015 Para la correspondiente a 2014 Para la correspondiente a 2015

20 3/417 El CEACNL, es responsable de coadyuvar que estas metas se cumplan en las fechas establecidas en el acuerdo publicado. Entre otros apartados del presente informe, se detallan las observaciones no solventadas, con su fundamentación, derivadas de la revisión practicada, con las aclaraciones a las mismas y su análisis, así como las acciones que se ejercerán, recomendaciones que se formularán y las promociones o gestiones que se realizarán para la intervención de otras autoridades, las cuales se notificarán una vez entregado el Informe del Resultado al H. Congreso del Estado, en términos de lo dispuesto en el artículo 54 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León. Finalmente, se informa sobre la situación que guardan las observaciones, recomendaciones y acciones promovidas por ésta Auditoría Superior del Estado en la fiscalización en la cuenta pública del ente público relativa al ejercicio II. Objetivos y alcances de la revisión practicada tanto a la gestión como al desempeño, incluyendo prevenciones generales sobre los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados Auditorías programadas por tipo o materia Con base en los criterios generales y particulares para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías 2013 para la Fiscalización de las Cuentas Públicas correspondientes al ejercicio 2012, presentado ante ese H. Congreso del Estado, para su conocimiento, por conducto de la Comisión de Vigilancia, en fecha 03 de mayo del presente año, y considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización, se determinaron las siguientes auditorías a practicar al Municipio de Anáhuac, Nuevo León, por tipo o materia, a saber:

21 4/417 Entidad Gestión Financiera 1 Obra Pública 2 Tipos de Auditoría a Cuenta Pública 2012 Desarrollo Evaluación al Urbano 3 Laboratorio4 Desempeño 5 Recursos Federales 6 Total Anáhuac 1 1 1* 3 6 * La revisión consistirá en dar seguimiento a las modificaciones de los Planes Municipales y de los Reglamentos de Zonificación y de Construcción. 1 Auditoría en materia de gestión financiera, es la orientada a comprobar si en la recaudación de los ingresos y en la aplicación del gasto se observaron los ordenamientos legales aplicables, así como las normas de información financiera aplicables al sector gubernamental. 2 Auditoría en materia de Obra pública, la cual tiene como propósito revisar si las diversas etapas bajo las cuales se desarrolla la obra pública se ajustaron a la legislación y normatividad aplicables, a saber: planeación, programación, presupuesto, adjudicación, contratación, ejecución, ejercicio de recursos y conservación. 3 Auditoría en materia de desarrollo urbano, consistente en la verificación de la observancia de la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, planes, programas en la materia y la zonificación, por parte de los entes públicos. 4 Comprobación de la calidad de la obra pública (Laboratorio), tiene por objeto verificar la calidad de los materiales que conforman la obra pública, en particular las relativas a la pavimentación, a través de pruebas en el laboratorio de la Auditoría Superior del Estado, o de terceros contratados. 5 Auditoría de Evaluación al desempeño, consiste en la evaluación del cumplimiento de los objetivos y metas establecidos en los planes y programas, a efecto de verificar el desempeño de los mismos, a través de indicadores establecidos; identificando las causas o áreas de oportunidad que limitan la consecución de dichos objetivos, proponiendo las medidas preventivas y correctivas que apoyen al logro de los fines, aprovechando mejor los recursos. 6 A los recursos federales transferidos, en coordinación y colaboración con la Auditoría Superior de la Federación en términos del convenio respectivo 1 (Ver detalle en CUADRO---). FONDO / RAMO / PROGRAMA ENTE PÚBLICO FISM FORTAMUN- DF FOPE- DEP SUBSE- MUN FISE FAETA FAM FAFEF FAEB FASSA SP Totales Anáhuac X X X CUADRO --.DETALLE DE AUDITORÍAS DEL PROGRAMA DE FISCALIZACIÓN DE RECURSOS FEDERALIZADOS (PROFIS). FISM FORTAMUN-DF FOPEDEP SUBSEMUN FISE FAETA FAM FAFEF FAEB FASSA SP RELACIÓN DE FONDOS, RAMOS O PROGRAMAS CONSIDERADOS EN EL PROGRAMA DE FISCALIZACIÓN DE RECURSOS FEDERALIZADOS Fondo de Aportaciones para la Infraestructura Social Municipal Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de los Municipios y de las Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Fondo de Pavimentación, Espacios Deportivos, Alumbrado Público y Rehabilitación de Infraestructura Educativa para Municipios y Demarcaciones Territoriales del Distrito Federal Subsidio para la Seguridad en los Municipios Fondo de Infraestructura Social Estatal Fondo de Aportaciones para la Educación Tecnológica y de Adultos Fondo de Aportaciones Múltiples Fondo de Aportaciones para el Fortalecimiento de las Entidades Federativas Fondo de Aportaciones para la Educación Básica y Normal Fondo de Aportaciones para los Servicios de Salud Seguro Popular 1 Convenio de Coordinación y Colaboración celebrado entre la Auditoría Superior de la Federación y esta Auditoría Superior del Estado de Nuevo León publicado en el Diario Oficial de la Federación en fecha 9 de marzo de 2010, y en el Periódico Oficial del Estado en fecha 17 de marzo del mismo año.

22 5/417 Objetivos y alcances de la revisión practicada En la implementación y ejecución del programa anual de auditoría para la revisión y fiscalización de las cuentas públicas correspondientes al ejercicio 2012, entre las cuales se encuentra el Municipio de Anáhuac, Nuevo León, se observaron métodos y criterios objetivos, aplicando las mejores prácticas y procedimientos de auditoría, en ese sentido, en observancia de lo preceptuado en los artículos 18 y 19 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado y acorde en cada caso con el tipo o materia de auditoría practicada, en los términos previamente anunciados, el objeto y alcances de la revisión y fiscalización, fue el siguiente: I. Para evaluar los resultados de la Gestión Financiera, se verificó: a) Si se cumplió con las disposiciones jurídicas aplicables en materia de sistemas de registro y contabilidad gubernamental; contratación de servicios, obra pública, adquisiciones, arrendamientos, conservación, uso, usufructo, destino, afectación, enajenación y baja de bienes muebles e inmuebles; almacenes y demás activos; recursos materiales, y demás normatividad aplicable al ejercicio del gasto público; y b) Si la captación, recaudación, administración, custodia, manejo, ejercicio y aplicación de recursos, incluyendo subsidios, transferencias y donativos, y si los actos, contratos, convenios, mandatos, fondos, fideicomisos, prestación de servicios públicos, operaciones o cualquier acto que los Entes Públicos, celebren o realicen, relacionados con el ingreso y el ejercicio del gasto público, se ajustaron a la legalidad, y si no han causado daños o perjuicios, o ambos, en contra de la Hacienda Pública Estatal o Municipal, o al Patrimonio de los Entes Públicos. II. Para comprobar si el ejercicio de las Leyes de Ingresos y Egresos, y sus respectivos Presupuestos se ajustaron a los criterios señalados en los mismos; se revisó: a) Si las cantidades correspondientes a los ingresos y a los egresos, se ajustaron o corresponden a los conceptos y a las partidas respectivas; b) Si los programas y su ejecución se ajustaron a los términos y montos aprobados en el Presupuesto; y c) Si los recursos provenientes de financiamientos se obtuvieron en los términos autorizados y se aplicaron con la periodicidad y formas establecidas por las leyes y demás disposiciones aplicables, y si se cumplieron los compromisos adquiridos en los actos respectivos.

23 6/417 III. Además, se realizaron pruebas de auditoría a fin de evaluar el cumplimiento de las leyes, los reglamentos y la normatividad aplicables en la materia de la gestión financiera. IV. Para verificar que la obra pública se realizó conforme con lo establecido en la ley de la materia, lo preceptuado en los artículos 31 y 32 de la Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León, así como de otras disposiciones aplicables y a los programas y presupuestos autorizados, se realizó lo siguiente: a) La práctica de las auditorías, visitas e inspecciones para verificar el exacto cumplimiento de los objetivos contenidos en los programas de obra pública, y obtener los datos técnicos y demás elementos relacionados con la revisión. V. Además, se analizó, en cumplimiento a lo establecido en el artículo 7 fracción III de la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, la observancia de dicha ley, y de los planes y programas de desarrollo urbano y su zonificación por parte de las autoridades estatales y municipales. Prevenciones generales sobre los criterios de selección y descripción de los procedimientos de auditoría aplicados Las auditorías practicadas (por tipo o materia) se seleccionaron con base en los criterios establecidos para la planeación específica utilizada en la integración del Programa Anual de Auditorías 2013 para la fiscalización de las cuentas públicas correspondientes al ejercicio 2012, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realización. El universo seleccionado para la revisión fue el conjunto de operaciones, registros o movimientos de entre los cuales, se seleccionaron muestras para aplicarles procedimientos o pruebas de auditoría, partiendo esencialmente, del presupuesto asignado al ente público, y ejercido en los capítulos, conceptos, partidas, proyectos de inversión, programas presupuestarios y fondos, así como los conceptos de ingreso, en su caso, y en general cualquier otro concepto que se estimó pertinente incluir en el alcance de la revisión. La muestra auditada consistió en las operaciones, registros o movimientos fiscalizados a través de procedimientos o pruebas de auditoría, cuyos resultados permitieron la emisión, debidamente soportada y fundamentada del dictamen de la revisión. Asimismo, las áreas revisadas, fueron esencialmente las unidades administrativas de la entidad fiscalizada responsables de la ejecución de las operaciones, actividades o programas objeto de la revisión.

24 7/417 Con base en lo anterior, en forma específica dentro del contenido del Informe del Resultado, se señalan las operaciones, registros o movimientos fiscalizados, las técnicas y pruebas de auditoría aplicadas, y en su caso, el resultado de las mismas, mediante las cuales se obtuvo evidencia suficiente, competente, relevante y pertinente acerca del objeto auditado y con base en la cual se determinaron los resultados y el dictamen correspondiente. III. Descripción de los elementos revisados y resultados obtenidos en la revisión A) La evaluación de la gestión financiera y del gasto público Para tal efecto se consideró el Estado de Ingresos y Egresos y sus presupuestos por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, así como la Disponibilidad al cierre del ejercicio que el Municipio presentó como parte de la información que integra la Cuenta Pública. De acuerdo con las prácticas de contabilidad aplicables a este tipo de entidades gubernamentales, las operaciones efectuadas se registran con base al método de efectivo, que implica reconocer, los ingresos hasta el momento en que se cobran y no cuando se realizan y los egresos cuando se pagan y no cuando se devengan, excepto por algunas partidas registradas como cuentas por cobrar o por pagar, que forman parte de la disponibilidad. Para el desarrollo de la revisión, la Auditoría Superior del Estado, aplicó una serie de procedimientos enfocados para asegurarse de la razonabilidad de las cifras presentadas que forman parte de la gestión financiera y gasto público, que su presentación y registro estuvo conforme a las normas de información financiera aplicables a este tipo de entidad, además que se apegaron al cumplimiento de las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones aplicables y a los objetivos y metas establecidas en los programas. Por lo anteriormente expuesto, considero que la información proporcionada por el Municipio de Anáhuac, Nuevo León, como Cuenta Pública correspondiente al ejercicio de 2012 presenta razonablemente el manejo, custodia y aplicación de los ingresos, egresos, fondos y en general de los recursos públicos, así como el cumplimiento de los programas y subprogramas, excepto en su caso, por lo mencionado en el apartado IV de este informe. Las características y antecedentes considerados para la revisión de la Cuenta Pública, así como los criterios de selección, los métodos, los procedimientos y técnicas de auditoría utilizadas en que se basa el informe de resultados, se comentan a continuación:

25 8/417 INGRESOS Análisis y Procedimientos de la Revisión de Ingresos Del total de los ingresos manifestados en el Estado de Ingresos y Egresos por el ejercicio comprendido del 1 de enero al 31 de diciembre de 2012, se eligieron partidas para su revisión de manera selectiva, verificando los recibos oficiales de ingresos expedidos, la documentación soporte que los originó, la normatividad aplicable para su cobro o las tarifas aprobadas por el R. Ayuntamiento, para servicios que no se contemplan en Ley y su depósito en las cuentas bancarias a nombre del Municipio, a efecto de comprobar su razonabilidad. Asimismo, por la totalidad de los ingresos obtenidos en el ejercicio 2012 reportados y registrados contablemente en los diferentes rubros y conceptos, se comprobó mediante los estados de cuenta que expiden las instituciones bancarias, que estos fueron depositados en un plazo razonable de tiempo. Los importes de alcance corresponden básicamente a la revisión de los recibos de ingresos y su documentación soporte. A continuación se presenta un cuadro comparativo de los ingresos recaudados en el año 2012 por Rubros, determinándose las variaciones contra los importes reales del ejercicio Ingresos Reales Variación Rubros 2012 % 2011 % Importe % Impuestos $ 3,310,129 2 $ 2,675,774 2 $ 634, Derechos 524, ,178-69, Productos 262, ,691 - (13,771) (5) Aprovechamientos 236, ,915 1 (760,101) (76) Participaciones 64,418, ,720, ,698, Fondo de Infraestructura Social 8,786, ,354,186 7 (567,758) (6) Fondo para el Fortalecimiento Municipal 8,346, ,802, ,104 7 Fondos Descentralizados 592,064-1,149,868 1 (557,804) (49) Otras Aportaciones 46,161, ,885, ,276,237 8 Contribuciones de Vecinos 32, , Otros 17,414, ,672, ,741, Total $ 150,086, $ 131,990, $ 18,096,740 14

26 9/417 A continuación se detallan los conceptos que integran los ingresos por Rubro, presentando los importes de alcance y porcentajes de las muestras tomadas de manera selectiva y en algunos casos, se explican los procedimientos adicionales aplicados en la revisión a los ya enunciados en el primer párrafo, al inicio de esta sección. IMPUESTOS $3,310,129 Este rubro representa el 2% de los ingresos totales y se integra por los conceptos siguientes: Concepto Importe % Alcance % Predial $ 1,842, $ 503, Adquisición de inmuebles 1,435, ,138, Diversiones y espectáculos públicos Recargos y accesorios 31, Total $ 3,310, $ 1,641, Predial $1,842,262 En este concepto se registraron cobros a contribuyentes por operaciones del Impuesto predial por el presente año y rezago, conforme a la facturación enviada por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, recaudando la Administración Municipal el 16%. Adicionalmente, se revisó la conciliación de este concepto que elaboró la Administración Municipal, confrontando el valor de las facturaciones enviadas por la Secretaría de Finanzas y Tesorería General del Estado, contra la suma del Impuesto recaudado, reducciones, subsidios y el importe de la devolución de lo no cobrado enviado a la Dirección de Catastro a efecto de comprobar su razonabilidad. Adquisición de inmuebles $1,435,503 Se registraron en este concepto cobros a causantes del Impuesto sobre adquisición de inmuebles, devengados principalmente de operaciones de compra-venta de bienes inmuebles. De las partidas seleccionadas para la revisión, se solicitaron los recibos de ingresos con su respectivo expediente que contenga: nota declaratoria, informativo de valor catastral y escrituras, los cuales se analizaron y se verificó que los cobros se hayan realizado conforme lo establecido en la normatividad.

27 10/417 Diversiones y espectáculos públicos $900 Se registraron en este concepto cobros por permisos para instalación de circo. Recargos y accesorios $31,464 En este concepto se registraron ingresos generados de recargos y accesorios por operaciones del Impuesto predial por importe de $18,808 y sobre adquisición de inmuebles por valor de $12,656. De las partidas seleccionadas para la revisión, se verificó que los cobros por este concepto se hayan realizado de acuerdo a la normatividad establecida, así como la aprobación del R. Ayuntamiento para otorgar los subsidios concedidos. DERECHOS $524,711 Este rubro se integra por los conceptos siguientes: Concepto Importe % Alcance % Servicios públicos $ 267, $ 76, Construcciones y urbanizaciones 74, , Inscripción y refrendo 142, , Revisión, inspección y servicios 26, , Ocupación de la vía pública 14, , Diversos Total $ 524, $ 258, Servicios públicos $267,170 En este concepto se registraron cobros por servicios de sacrificio de ganado en el Rastro Municipal. Construcciones y urbanizaciones $74,254 Este concepto se integra por los ingresos siguientes: Concepto Importe Subdivisiones, fusiones y relotificaciones $ 28,578 Inicio de trámite de licencia de uso de suelo 41,631 Inscripción de nuevos fraccionamientos a ampliación 2,795 Permiso para construcción 1,250 Total $ 74,254

28 11/417 De los servicios prestados en tramitaciones urbanísticas que se realizan en el Municipio en materia de desarrollo urbano, el cumplimiento de los aspectos normativos y financieros establecidos en los artículos de la Ley de Desarrollo Urbano del Estado de Nuevo León, fue revisado en forma selectiva por el Área de Desarrollo Urbano de la Auditoría Superior del Estado. Inscripción y refrendo $142,245 En este concepto se registraron ingresos por la anuencia municipal a los establecimientos con venta de bebidas alcohólicas. Revisión, inspección y servicios $26,302 En este concepto se registraron los ingresos por servicios para la autorización de expedición de licencia de manejo. Ocupación de la vía pública $14,440 En este concepto se registraron ingresos por cobro de piso a oferentes de mercados rodantes. Diversos $300 Se registraron en este concepto ingresos por cobros por rompimiento de pavimento. PRODUCTOS $262,920 Este rubro se integra por los conceptos siguientes: Concepto Importe % Alcance % Enajenación de bienes muebles e inmuebles $ 162, $ 127, Arrendamiento o explotación de bienes muebles e inmuebles 100, , Total $ 262, $ 204, Enajenación de bienes muebles e inmuebles $162,100 En este concepto se registraron los ingresos obtenidos por la venta de: Concepto Importe Terrenos $ 127,000 Lotes de panteón municipal 35,100 Total $ 162,100