Teoría de las contribuciones. Lic. Rodrigo Muñoz Serafín

Transcripción

1 Teoría de las contribuciones Lic. Rodrigo Muñoz Serafín

2 TEMARIO: 1) La Actividad Financiera del Estado 2) Marco Jurídico 3) La Norma Tributaria 4) Las Contribuciones 5) La Obligación Tributaria 6) Los Sujetos de la relación Jurídica-Tributaria 7) La Extinción de las Obligaciones 8) La Prescripción y Caducidad

3 Una especialidad en Justicia Administrativa!... Entonces: 1) Por qué es importante conocer en que consiste la Actividad Financiera del Estado? No es un aspecto procesal! 2) El Marco Jurídico? 31 IV CPEUM + LFPCA + CFF 3)La Norma Tributaria - Cómo cualquier norma? 4)Las Contribuciones Ya las define el artículo 2 CFF 5)La Obligación Tributaria CONTRIBUIR!!

4 Una especialidad en Justicia Administrativa!... Entonces: 6)Los Sujetos de la relación Jurídica-Tributaria Activo y pasivo 7)La Extinción de las Obligaciones pago, compensación 8)La Prescripción y Caducidad UN REPASO DE LA LICENCIATURA? Y EN UNA ESPECIALIDAD EN JUSTICIA ADMINISTRATIVA?!?!?!?!

5 Y si hablamos de: El origen de las normas tributaria una herramienta para comprender mejor el aspecto sustantivo de la justicia administrativa y fiscal Del Mínimo Vital La redimensión del principio de proporcionalidad Si hablamos del deber de contribuir y no de la obligación de pagar impuestos De la diferencia entre principios constitucionales y constitucionalizados

6 Pero regresando al inicio Qué es el impuesto? El objeto del impuesto es un elemento de éste? En realidad existe la prescripción y la caducidad en materia fiscal? Los famosos derechos humanos en realidad implicaron un cambio en el ámbito tributario? EMPECEMOS

7 La actividad financiera del Estado Lic. Rodrigo Muñoz Serafín

8 Actividad Financiera del Estado Sistema Tributario Recursos Públicos Gastos Públicos Presupuesto Para Satisfacer las Necesidades Colectivas. Servicios Públicos

9 Etapas de la actividad financiera del Estado Derecho Financiero Obtención de ingresos Derecho Tributario Actividades de derecho público Actividades de derecho privado Teorías respecto de la obtención de los ingresos Teoría de la cobertura del Gasto Público Teoría de la justa repartición de la riqueza Teoría de la sujeción a la potestad soberana Teoría de la seguridad individual

10 Etapas de la actividad financiera del Estado Administración de recurso Derecho Administrativo Aplicación de recursos Derecho presupuestario

11 Evolución del Derecho Tributario Construcción de una teoría tributaria Significación de la norma tributaria

12 Hacienda Pública Principios Financieros vs. Ciencia política y Ciencia Jurídica Siglo XIX Presupuesto e impuestos concepción global Finales siglo XIX estudio especializado Instituciones financieras Punto de vista económico Punto de vista Económico

13 Desarrollo jurídico Primera etapa ( ) Inglaterra Normas tributarias Economía La Riqueza de las Naciones Adam Smith Segunda etapa ( ) Francia Normas tributarias Tradición privatista Derecho civil Norma tributaria consecuencia de acto civil Relación de igualdad vs. Relación de supra y subordinación

14 Desarrollo jurídico Tercera etapa ( ) Alemania Significación Económica de la norma Derecho civil como auxiliar Derecho civil forma Subordinación aspecto económico Teoría de la Realidad Económica de la norma Hechos económicos en norma jurídica CFF 1938 Doctrina Alemana

15 Haga clic para cambiar el estilo de título Haga clic para modificar el estilo de texto Henzel del patrón l Actividad financiera del Estado Segundo nivel Nacimiento de la Norma Tributaria Tercer nivel Silogismo Jurídico Rodrigo Muñoz Serafín Cuarto nivel Nacimiento» Quinto de la Teoría nivel de la relación jurídico-tributaria Nacimiento del Derecho tributario material vs. Derecho tributario administrativo.

16 Haga clic para cambiar el estilo de título Haga Supuestos clic económicos para modificar el estilo de texto Supuestos fácticos reveladores de riqueza del patrón l Actividad financiera del Estado Segundo nivel Renta Patrimonio Gasto Tercer nivel Cuarto nivel» Quinto nivel Rodrigo Muñoz Serafín Trabajo Capital Trabajo + Capital Presupuesto Normativo HECHO IMPONIBLE Efectos jurídicos Realización

17 Nacimiento de la Norma Tributaria Silogismo Jurídico Nacimiento de l Teoría de la declaración (declarativa vs. Constitutiva) Nacimiento de la Teoría de la relación jurídico-tributaria Debate Autonomía del Derecho Tributario continúa Autonomía objetiva del Derecho Tributario Autonomía Calificadora del Derecho Tributario

18 Autonomía objetiva del Derecho Tributario Acto jurídico Es una consecuencia del acto jurídico Por si mismo es objeto de regulación fiscal Compra-venta sujeta a condición y Momento de acumulación del ingreso

19 Evolución en sus clasificaciones Historia del desarrollo del Derecho Tributario Económico a jurídico Importancia Régimen jurídico aplicable Elementos de los ingresos - clasificación Político Económico-social Jurídico Técnico

20 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación de Griziotti Indisoluble interdependencia de los elementos de los ingresos Irracionales (arbitrarios) Racionales (jurídicos) Extrafiscales Fiscales Gratuitas Conmutativas Coactivas Teoría de la equivalencia 20

21 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación de Neumark Atendiendo al aspecto económico Ingresos de economía pública Ingresos provenientes de otros entes públicos del Estado Ingresos provenientes de entes públicos extranjeros Ingresos de economía privada o de mercado No considerados en la clasificación anterior

22 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación de Neumark Ingresos provenientes de la participación directa del ente público en el proceso económico (ingresos originarios) Ventas y prestaciones materiales producidas por empresas e instituciones públicas. Entradas por modificaciones estructurales del patrimonio (disminución de deudas, ventas de bienes patrimoniales) Ingresos provenientes de la participación indirecta o mediata del ente público en el proceso económico (ingresos derivados) Contribuciones no aportaciones de seguridad social en particular Ingresos derivados de la política monetaria Préstamos

23 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación de Valdés Costa Clasificación por cada elemento del ingreso Clasificación Política Clasificación Económica Clasificación Jurídica

24 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación Política (fundamentos y fines económicos y sociales perseguidos por el Estado) En atención a las personas que van a utilizar el servicio del estado Onerosos Teoría de la contraprestación Gratuitos En atención al contribuyente Principio de la equivalencia Derechos Principio del beneficio Contribuciones de mejoras Principio de Capacidad Contributiva - Impuestos Aportaciones de seguridad social? 24

25 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación Económica Originarios Derivados Neumark Ordinarios Extraordinarios Nominales Reales Corrientes De capital

26 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación Jurídica Relación del Estado con personas físicas o morales de derecho privado y entes asimilados Voluntad unilateral del Estado Contribuciones Reales Personales Principales Adicionales Sanciones Indemnizatorias Punitivas Préstamos forzosos Ahorro forzoso Ingresos especiales de Derecho Público Contribuciones de entes públicos Ingresos monetarios

27 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación Jurídica Relación del Estado con personas físicas o morales de derecho privado y entes asimilados Concurso de Voluntades Onerosos Aprovechamientos Préstamos Gratuitos Donaciones Legados

28 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación según el Código Fiscal de la Federación Impuestos Son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las personas físicas y morales que se encuentren en la situación jurídica o de hecho prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III y IV del artículo 2 del C.F.F. Aportaciones de seguridad social Son las contribuciones establecidas en ley a cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados por el mismo Estado.

29 Clasificación de los Ingresos Públicos Clasificación según el Código Fiscal de la Federación Contribuciones de mejoras Son las establecidas en Ley a cargo de las personas físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas. Derechos Son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados cuando, en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios exclusivos del Estado.