Contabilidad 1 y 2 Consignas de ejercitación. Facultad de Ciencias Económicas. Autor: Dr. (CP) Horacio Purriños

Transcripción

1 Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad 1 y 2 Consignas de ejercitación Autor: Dr. (CP) Horacio Purriños Lunes a viernes de 9 a 21 h. Torre Universitaria, Zabala 1837, primer nivel inferior. C1426DQG - CABA Teléfono: , internos 5002 y fasciculos@ub.edu.ar

2 CONSIGNAS DE EJERCITACION CONTABILIDAD I y II Dr. (CP) Horacio E. Purriños CONSIGNAS PRIMER EJERCICIO DE LA EMPRESA 1. Constitución sociedad. Cuenta corriente Bancaria y Fondo Fijo 1.1. Se constituye la sociedad SOLO ROPA S.A. con acciones de Valor Nominal $ 10.- c/u Se integra la totalidad del capital con cheques 1.3. Se realiza la apertura de una cuenta corriente en el Banco Santander donde se depositan todos los cheques emitidos. Fuera del caso 1 : registrar aportes en efectivo y en bienes, estos con deudas hipotecarias o prendarias Se emite un cheque para la constitución de un Fondo Fijo de $ Se pagan por Fondo Fijo $ IVA de Atenciones a Clientes, $ IVA de Viáticos y de $ IVA de Papelería Se reembolsa el Fondo Fijo con cheque. Fuera del caso: Suponer que se compran 50 unidades de un vestido a $ con cheque y se venden 25 unidades del mismo a $ 500 en cuenta corriente con el cliente. No considerar IVA. Emitir un Balance y Estado de Resultados hasta aquí 2. Cuenta corriente en Moneda extranjera Compra y Venta Resultados por diferencia de cambio 2.1. Se compran en el Banco Santander u$s a $ 8.- cada dólar, con los fondos que existen en la cuenta corriente, con los que abrimos una cuenta en dólares en el mismo banco A los 30 días vendemos u$s a $ 8.50 cada dólar, en el mismo banco y los traspasamos a la cuenta en pesos. 1 Las consignas bajo el nombre Fuera del caso no están reflejadas en los Estados Contables que se acompañan 1

3 3. Incorporación nuevo socio Valores a depositar a la vista y diferidos 3.1. La sociedad emite otras acciones de VN $ 10.- que son suscriptas e integradas con dos cheques en partes iguales, uno a la vista y el otro diferido a 30 días Depositamos el cheque a la vista en nuestra cuenta corriente bancaria. 4. Gastos bancarios 4.1. Solicitamos al banco una chequera y el banco nos envía una Nota de Débito por el costo de la misma por $ IVA. 5. Gastos por Fondo Fijo y Arqueo 5.1. Se pagan por Fondo Fijo $ IVA en pasajes y $ IVA en estadías en hotel Se realiza un arqueo del Fondo Fijo encontrándose los comprobantes pagados y 6 billetes de $ 100, 17 billetes de $ 50.- y 15 monedas de $ Se reembolsa el Fondo Fijo para que vuelva a su valor original, con cheque. Fuera del caso: suponer que hubiera un sobrante de $ 50. Contabilizar el sobrante y el reembolso. 6. Nuevo aporte e Inversiones en Plazo Fijo Devengamiento intereses 6.1. Se emiten acciones de VN $ 10 y se recibe una transferencia electrónica en el Banco Santander Se constituye un depósito a plazo fijo por $ a 60 días al 15 % de interés anual en el Banco Santander Se devengan intereses a los 30 días de la constitución del plazo fijo. 7. Inversiones en Títulos y Acciones Compra Venta Diferencias de cotización 7.1. Compramos acciones en bolsa de Telecom a $ 5.- cada una 2. Pagamos una comisión del 2 % + IVA todo con cheque Vendemos acciones en bolsa de Telecom a $ 7. El agente de bolsa nos envía una transferencia electrónica por el importe de la venta menos su comisión del 2 % + IVA. 2 La compra-venta de acciones no lleva IVA. 2

4 7.3. Vendemos acciones a 3 $ cada una. El agente de bolsa nos envía una transferencia electrónica por el importe de la venta menos su comisión del 2 % + IVA Fuera del caso: explicar y registrar las comisiones de Agentes de Bolsa dentro del precio de compra y descontadas del precio de venta. 8. Créditos Compra y Venta Costo de Mercaderías 8.1. Compramos 500 unidades del vestido modelo Shakira a $ c/u + IVA, en cuenta corriente con el proveedor Vendemos 400 unidades del vestido modelo Shakira a $ c/u + IVA. Nos pagan el 20 % con cheque diferido a 60 días (sin intereses) y el saldo en cuenta corriente con el cliente Registramos la salida de la mercadería y el costo. 9. Documentos a cobrar Intereses Devengado 9.1. Llegado el vencimiento de la factura del punto 8.2, el cliente manifiesta dificultades financieras y solicita plazo adicional para pagar. La empresa decide otorgarle 60 días adicionales por solamente el 60 % de lo debido y cargarle intereses del 15 % anual + IVA, recibiendo un pagaré a 60 días. Contabilizar la ND de intereses por separado del Documento a Cobrar. 10. Deudores morosos e incobrables Previsión 10.1 Pasados 70 días el deudor sigue sin pagar el saldo de la factura que permanece en Deudores por Ventas Luego de 50 días adicionales sin registrar el pago y sin expectativas de cobranza, la empresa inicia juicio al cliente por la factura impaga Consultados nuestros abogados mencionan que la posibilidad de cobranza en el juicio es del 30 % de lo adeudado Pagamos al abogado -con un cheque- un adelanto a cuenta de honorarios del 5 % del monto a recuperar, estableciendo que a la finalización del juicio se le abonará un porcentaje del 20 % sobre lo que se recupere, adicional al 30 % convenido. Fuera del caso: completar con el cobro del juicio y el pago de los honorarios resultantes al abogado. 3

5 11. Factoring de Cuentas por cobrar Devengado 11.1 Se venden 40 unidades del vestido Shakira a $ IVA en cuenta corriente con el cliente, a 90 días de plazo Se registra la salida de la mercadería Se realiza con el Banco Santander el Factoring de la factura que nos adeudan, con las siguientes condiciones: 10 % de depósito en garantía, 2 % de comisión + IVA y un interés del 10 % anual (lleva IVA) hasta el vencimiento de la factura, todo descontado por adelantado. El Banco nos acredita en nuestra cuenta corriente bancaria el neto resultante. 12. Bienes de Cambio: Compra de mercadería a mayor valor Activación de gastos de compra - Registración venta y costo a PEPS (FIFO) 12.1 Se compran otras 200 unidades del modelo Shakira a $ IVA. El proveedor adiciona un flete hasta nuestros depósitos de 20 $ + IVA por unidad. Se paga con un cheque diferido a 180 días con intereses del 18 % anual. Contabilizar por separado la ND de intereses Se devengan los intereses perdidos a los 90 días Se venden 150 unidades a $ IVA cada una en cuenta corriente con el cliente Se registra la salida de la mercadería a costo PEPS. Fuera de caso: determinar el costo y el valor del stock a UEPS (LIFO) y a PPP (WAP). Comparar con el costo y valor de stock a PEPS (FIFO). Finaliza el primer ejercicio de la empresa. En hojas adjuntas se muestran el Estado de Situación Patrimonial (Balance General) y el Estado de Resultados respectivo. 4

6 ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL DE SOLO ROPA AL FIN PRIMER EJERCICIO ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos Deudas Comerciales Fondo Fijo Proveedores Banco Santander Cta. Cte U$S Valores diferidos a pagar Banco Santander Cta. Cte Intereses negativos a devengar Inversiones Deudas Fiscales y Sociales Títulos y Acciones Telecom Débito Fiscal IVA Plazo Fijo Bco Santander Intereses positivos a devengar plazo fijo TOTAL PASIVO CORRIENTE Créditos TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0 Deudores por Ventas Documentos a Cobrar PATRIMONIO NETO Intereses positivos a devengar clientes Capital Social Retenciones en garantía Factoring Resultado del ejercicio Valores a depositar diferidos Deudores en Gestion Judicial TOTAL PATRIMONIO NETO Prevision Deudores Incobrables Crédito Fiscal IVA TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO Bienes de Cambio Mercaderias (Vest Shak) TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 0 TOTAL ACTIVO

7 ESTADO DE RESULTADOS SOLO ROPA S.A. Por el ejercicio terminado el Primer ejercicio Ventas Costo de Mercaderias Vendidas Resultado Bruto Gastos comercialización Deudores incobrables Viáticos Gastos Atencion Clientes Honorarios Abogados Gastos de administración Papeleria y Utiles -500 Gastos bancarios -200 Comisiones Pagadas Faltante Fondo Fijo -50 Resultados financieros y por tenencia Intereses ganados 625 Intereses perdidos Diferencias de cotización pérdida Diferencias de cotización ganancia Resultado Operativo Resultado Neto

8 CONSIGNAS SEGUNDO EJERCICIO DE LA EMPRESA 13. Inicio segundo ejercicio apertura de cuentas Abrir la cuenta resultados no asignados con el saldo del resultado del primer ejercicio. 14. Importación de Bienes de Cambio Importamos mts. de seda de India a 10 euros el metro condición FOB Calcuta. Contratamos flete y seguro marítimo por euros que pagamos en Buenos Aires con cheque. El proveedor nos financia la mercadería a 180 días sin intereses El tipo de cambio a la fecha es de $ 11.- cada euro A los 30 días llega la mercadería al puerto de Buenos Aires. En aduana se pagan 15 % de aranceles y 21 % de IVA. Se recibe una factura del despachante de aduana por $ IVA y se paga un flete local hasta nuestros depósitos de $ IVA. Todos los gastos locales se pagan con cheque A los 90 días de la importación, el euro se cotiza a $ 12.- c/u. 15. Consignación de mercaderías y venta en consignación 15.1 Entregamos en consignación a un vendedor de Lomas de Zamora mts de la tela importada. Le indicamos que el precio mínimo a vender es de $ el metro y que le pagaremos un 10 % de comisión sobre el precio final que consiga A los 15 días, el consignatario comunica que ha vendido la 800 mts a $ IVA c/u y envía transferencia bancaria descontando su comisión + IVA Registrar la salida de la mercadería 7

9 16 Fabricación y venta 16.1 Destinamos mts a fabricar 50 vestidos modelo Máxima Contratamos un supervisor de fabricación por un mes, monotributista a $ y le pagamos con cheque Contratamos una empresa de logística que nos brinda facilidades de espacio para fabricar, herramientas, insumos y mano de obra indirecta, por un valor de $ IVA por un mes, pagándole con cheque Abrimos parte de producción por los 50 vestidos Máxima, utilizando el 100 % de la Materia Prima, el 80 % de la Mano de Obra directa (supervisor) y 25 días del contrato de logística Se da por terminada la fabricación de los 50 vestidos. El control de calidad aprueba 40 de ellos Los 10 restantes deben sufrir un retrabajo para el cual se utiliza el resto de la Mano de Obra directa y del contrato de logística Finalmente se aprueban para su venta los 10 restantes. 17 Venta de Productos Terminados y determinación costo a PEPS 17.1 Vendemos 45 vestidos modelo Máxima a $ c/u + IVA en cuenta corriente con el cliente Determinamos el CMV a Peps. 18 Bienes de Uso Compra y amortización Venta y reemplazo Prenda Compramos camioneta Ford para reparto de mercaderías en $ IVA. Pagamos $ IVA de gastos de patentamiento y otros con cheque Transcurridos 60 días practicamos la amortización correspondiente por el método lineal y proporcional a los meses transcurridos. Se estima la vida útil en 5 años, y el valor de recupero es cero. Fuera del caso, ver la registración por los métodos de año de alta y año de baja completo. 8

10 18.3 Transcurridos dos meses advertimos que la camioneta es insuficiente para las necesidades de la empresa y negociamos con el concesionario la entrega de la misma, a la cual le reconoce un valor de recompra de $ y la compra de dos camionetas VW de $ c/u, más gastos de patentamiento y otros por $ por cada camioneta Amortizamos 30 días de los rodados W en función a una vida útil de 5 años La diferencia se abona en una Obligación Prendaria a 24 meses y pagos mensuales con el 20 % de interés anual directo. El IVA sobre intereses se paga con cheque A los 3 meses (fecha fin del ejercicio) pagamos con cheque tres cuotas de la prenda. 19 Bienes de Uso Compra Inmueble con hipoteca largo plazo Amortización 19.1 Se adquiere una propiedad inmueble en $ más $ IVA de gastos de adquisición y comisiones. No considerar IVA sobre el valor del inmueble Se pagan con transferencia bancaria y el saldo en hipoteca a 10 años con el 10 % de interés anual sobre saldos, el cual se paga, junto con la cuota anual, en los primeros días del año siguiente a la compra La operación se realiza cuatro meses antes del cierre de ejercicio y deben contabilizarse los intereses correspondientes al ejercicio en curso La vida útil se establece en 50 años y el valor de recupero es cero. Se estima que el valor del terreno es el 30 % del valor del inmueble. Registrar la amortización por los cuatro meses del presente ejercicio. Fuera del caso, contabilizar consigna de Mejoras, Mantenimiento y Reparaciones del TP 9

11 20 Deudas Fiscales y Sociales Personal y Cargas sociales 20.1 Incorporamos personal para las áreas de administración y comercialización. Total sueldos $ y $ respectivamente. A los 15 días del mes en curso adelantamos sueldos por $ a descontar en dos cuotas Se liquidan los sueldos del primer mes existiendo Retenciones 4ta, categoría del Impuesto a las Ganancias por $ 2.500,- Aportes Patronales del 30 %, contribuciones (retenciones) del 15 % y Cargas Sociales de Pago diferido 25 %. 21 Nueva Inversión en Plazo Fijo 21.1 Se depositan $ existentes en valores diferidos a depositar Se constituye un depósito a Plazo Fijo por $ al 20 % de interés anual a 150 días de plazo, de los cuales 120 días corresponden al presente ejercicio. 22 Deudas Fiscales y Sociales Impuestos 22.1 Liquidamos Impuesto a las Ganancias a la fecha Liquidamos Impuesto Ingresos Brutos a la fecha Establecemos Posición IVA a la fecha. 23 Asamblea Aporte con prima de emisión y asignación de utilidades 23.1 La Asamblea decide un Aporte Irrevocable de $ que se integra Se emiten las acciones del Aporte Irrevocable con Prima de Emisión de $ 5 por acción La Asamblea decide asignar resultados: 5 % Reserva Legal, 2% Reserva Estatutaria, 4% Reserva Facultativa, $ a Dividendos en Acciones a emitir, $ a Dividendos en efectivo y $ en Honorarios de directores y síndicos. 10

12 23.4 Se ejecutan las decisiones de la Asamblea emitiéndose las acciones del punto anterior y pagando los pasivos con cheque. Fuera de caso: realizar ajustes de valuación de Activos y pasivos en moneda extranjera, Bienes de Cambio y Uso según RT 31. Finaliza el segundo ejercicio de la empresa. En hojas adjuntas se muestran el Estado de Situación Patrimonial (Balance General), el Estado de Resultados, el Estado de Evolución del Patrimonio Neto y el Estado de Flujo de efectivo respectivos

13 ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL o BALANCE GENERAL DE SOLO ROPA AL FIN DEL SEGUNDO EJERCICIO ACTIVO PASIVO ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE Caja y Bancos Deudas Comerciales Fondo Fijo Proveedores Banco Santander Cta. Cte U$S Prov del Exterior Banco Santander Cta. Cte Valores diferidos a pagar Intereses negativos a devengar Inversiones Títulos y Acciones Telecom Deudas Financieras Plazo Fijo Bco Santander Obligaciones a Pagar Hipot corrientes Intereses positivos a devengar plazo fijo Intereses hipotecarios a pagar Obligaciones a Pagar Prendarias corrientes Créditos Intereses prendarios a devengar Deudores por Ventas Documentos a Cobrar Deudas Fiscales y Sociales Deudores en Gestion Judicial Impuesto IB a Pagar Prevision Deudores Incobrables Impuesto Ganancias a Pagar Intereses positivos a devengar clientes Retenciones Imp. Ganancias a Pagar 4ta Ct Retenciones en garantía Factoring Retenciones s/sdos a Pagar Anses Valores a depositar diferidos Contribuciones a Pagar Anses Adelanto de Sueldos SAC y Vacaciones c/cs Iva a favor Sueldos a Pagar TOTAL PASIVO CORRIENTE Bienes de Cambio Mercaderias (Vest Shak) PASIVO NO CORRIENTE Mercaderías (Seda) Deudas Financieras Mercaderias en Consignación (Seda) Obligaciones a Pagar Hipot no corrientes Productos Terminados (Vest Max) Obligaciones a Pagar Prendarias no ctes TOTAL ACTIVO CORRIENTE TOTAL PASIVO ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO Bienes de Uso Inmuebles Según Estado de Evolución del Patrimonio Neto Amortiz. Acumul. Inmuebles Rodados W TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO Amortiz. Acumul. Rodados W TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL ACTIVO

14 ESTADO DE RESULTADOS SOLO ROPA S.A. Por el ejercicio terminado el Segundo ejercicio Ventas Costo de Mercaderias Vendidas Resultado Bruto Gastos comercialización Impuesto Ingres. Brutos Comisiones Perdidas Sueldos Comercialización Cargas sociales s/sueldos Comercializ Amortizacion Rodados F Amortizacion Rodados W Gastos de administración Sueldos Administración Cargas sociales s/sueldos Admin Amortizacion Inmuebles Resultados financieros y por tenencia Intereses ganados Intereses perdidos Intereses hipotecarios perdidos Diferencias de cambio pérdida Otros ingresos y egresos Ventas Rodados F Costo ventas Rodados F Resultado Operativo Impuesto a las Ganancias Resultado Neto

15 Rubros ESTADO DE EVOLUCION DEL PATRIMONIO NETO DE SOLO ROPA S.A. Por el segundo ejercicio anual Aportes de los propietarios Capital Social Aporte Irrevocable Prima de emisión Resultados Acumulados Resultados no asignados Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa Saldos al inicio del ejercicio Integración Aporte Capitalización aporte Distribución RNA - Reserva Legal Reserva Estatutaria Reserva Facultativa Dividendos en efectivo Dividendos en acciones Honorarios D y Sindicos Resultado del ejercicio Saldos al cierre del ejercicio Total 14

16 ESTADO DE FLUJO DE EFECTIVO DE SOLO ROPA S.A. (Método directo) Por el segundo ejercicio anual Variaciones del efectivo Actual Anterior Efectivo al inicio del ejercicio Efectivo al cierre del ejercicio Aumento (disminución) neta del efectivo Causa de las variaciones del efectivo Actividades operativas Cobros por ventas de bienes y servicios Pagos a proveedores de bienes y servicios Cobros por diferencias de cambio Pagos por diferencia de cotización Pagos al personal y cargas sociales Pagos de impuestos Flujo neto de efectivo generado por actividades operativas Actividades de inversión Pagos por compra de bienes de uso (rodados) Pagos por compra de bienes de uso (inmuebles) Flujo neto de efectivo generado por actividades de inversión Actividades de financiación Aportes en efectivo de los propietarios Pagos de dividendos Pagos de préstamos Pagos por colocación de fondos en bancos (Plazo Fijo) Flujo neto de efectivo generado por actividades de financiación Aumento (disminución) neta del efectivo

17 Facultad de Ciencias Económicas Contabilidad 1 y 2 Consignas de ejercitación Autor: Dr. (CP) Horacio Purriños Lunes a viernes de 9 a 21 h. Torre Universitaria, Zabala 1837, primer nivel inferior. C1426DQG - CABA Teléfono: , internos 5002 y fasciculos@ub.edu.ar