INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FISCAL. Mag. Luis María CAPELLANO

Transcripción

1 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FISCAL Mag. Luis María CAPELLANO

2 INTERCAMBIO DE INFORMACIÓN FISCAL Marco Normativo

3 Ley de Procedimiento Tributario Instituto del Secreto Fiscal Artículo 101 Conforme el literal d) del sexto párrafo, el secreto fiscal no regirá para los casos de remisión de información al exterior en el marco de los Acuerdos de Cooperación Internacional celebrados con otras Administraciones Tributarias del exterior.

4 Convenios para Evitar la Doble Imposición Artículo 26 Convenios vigentes Alemania Australia Bélgica Bolivia Brasil Canadá Chile Dinamarca España Finlandia Francia Gran Bretaña Holanda Italia Noruega Rusia Suecia Suiza

5 Convenios para Evitar la Doble Imposición Por lo general, cuentan con cláusula amplia, es decir, no limitada a las personas comprendidas en el artículo 1º del Convenio (pero sí a los impuestos). Los CDI s suscriptos con Alemania, Brasil y Reino Unido contienen una cláusula de alcance restringido a las personas e impuestos alcanzadas por dicho instrumento y el firmado con Noruega sigue la línea del Modelo de CDI de la OCDE.

6 Decreto N 618/1997 Artículo 9 inciso e) Facultades del Administrador Federal de Ingresos Públicos Solicitar y prestar colaboración e informes, en forma directa, a administraciones aduaneras y tributarias extranjeras y a organismos internacionales competentes en la materia.

7 Resolución MEyP N 336/2003 Delegación de Facultades Se autorizó a la AFIP para intervenir en forma directa en la tramitación de intercambio de información relativa a acciones de recaudación y fiscalización con otras Administraciones Fiscales pertenecientes a los países signatarios de convenios para evitar la doble imposición internacional celebrados por la República Argentina

8 Foro Global sobre Transparencia e Intercambio de Información Proceso de Revisión de Pares Fase 1 (marco normativo) Fase 2 (efectivo intercambio)

9 Instrumentos Bilaterales Acuerdos de Intercambio de Información Contrapartes Andorra Armenia* Aruba Azerbaiyán Bahamas Bermudas China Costa Rica Curaçao* Ecuador Guernesey Isla de Man India Irlanda* Islas Caimán Jersey Macao* Macedonia Mónaco San Marino Sudáfrica Uruguay

10 Convención Multilateral Convención de la OCDE y del Consejo de Europa sobre Asistencia Administrativa Mutua en Materia Tributaria Signatarios Más de 60 países adhirieron a la convención y se le ha extendido su aplicación a más de 10 jurisdicciones: Todos los países G20 Todos los países OECD La mayoría de los centros financieros Varios países en vías de desarrollo

11 Convención Multilateral Prevé un intercambio de información con características similares a los Acuerdos específicos en materia de intercambio de información. Para que el intercambio sea automático es necesaria la puesta en vigencia de acuerdos de alcance bilateral o multilateral (entre Estados adheridos).

12 Convención Multilateral Este Acuerdo Multilateral tiene como objeto señalar las posibles formas de cooperación administrativa entre las partes en la determinación y recaudación de impuestos, en especial, con vistas a luchar contra la evasión y la elusión fiscal. Nuestro país suscribió la Convención el 3/11/2011 y su ratificación y las reservas formuladas fueron publicadas en el Boletín Oficial el 1/11/2012

13 Intercambio a requerimiento El intercambio de información a requerimiento de cualquiera de los países firmantes, se inicia mediante una solicitud formal por escrito enviada a la autoridad competente a su par del país extranjero. En particular, apunta a cumplimentar tres objetos: la determinación, liquidación y recaudación de tributos, el cobro y ejecución de créditos tributarios y la investigación o persecución de ilícitos tributarios.

14 Intercambio a requerimiento Debe identificarse al contribuyente sometido a inspección o investigación, el período y el fin tributario por el que se solicita la información. Deben identificarse los motivos para creer que la información solicitada se encuentra en poder del Fisco del otro país o de algún sujeto localizado en su jurisdicción y una declaración de que el país requirente ha utilizado todos los medios disponibles en su territorio para obtener la información.

15 Intercambio a requerimiento Recibida la solicitud, la autoridad competente del país receptor debe confirmar su recepción, notificar si existe algún defecto y decidir si deniega la solicitud (v.gr.: por que considera que no se hizo conforme los términos del Acuerdo, etc.). Caso contrario, deberá activar los procedimientos legales necesarios para recabar la información.

16 Jurisdicciones con intercambio

17 Common Reporting Standard Intercambio Automático sobre Información Financiera para fines Tributarios Signatarios Más de 65 países se comprometieron a implementar la iniciativa, de los cuales 40 lo efectuarán de manera temprana a fin de realizar el primer intercambio en 2017.

18 Common Reporting Standard Dicho estándar consiste en uniformar la manera en que las instituciones financieras proveerán de manera automática información relevante en materia tributaria, la cual será intercambiada con las Administraciones Tributarias de los países con los cuales se hubiere firmado un Acuerdo de intercambio de información que prevea dicha modalidad.

19 Proyecto BEPS Country by Country Reporting (Acción 13) Presentación de información respecto de la estructura de negocios de las grandes corporaciones multinacionales, precisando los niveles de renta, impuestos y actividad desarrollada en cada país.