Informe impositivo Informe impositivo

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1 Informe impositivo Informe impositivo lunes 02 de octubre de 2017 Nº 62 Contenido Valuación en establecimiento de cría 2 El 31 de diciembre marca un cierre de ejercicio económico y fiscal para muchas empresas agropecuarias. Beneficios de presentar el estado de Emergencia Agropecuaria 3 Probablemente sea muy optimista vincular al estado de Emergencia o Desastre Agropecuario con adjetivos como beneficioso, ventajoso o conveniente. Sin embargo, y dado que el sector agropecuario cuenta con el característico factor climático que, pese a anticiparnos, no deja de sorprendernos; contamos con una herramienta de gran utilidad: el Programa de Recuperación Productiva. Vencimientos del mes 4 Actualización de normativas 5 Resoluciones y Disposiciones Nacionales Regímenes Especiales Impuestos y Disposiciones Provinciales Informe Impositivo Publicación de distribución mensual, elaborada por Estudio Barrero & Larroudé y Globaltecnos S.A. Acerca de Barrero & Larroudé Es una firma con 35 años de experiencia adquirida en el sector agropecuario prestando servicios principalmente de Impuestos, Auditoría y Consultoría a compañías locales y regionales tanto líderes como emergentes de la Argentina y cuya misión es alcanzar resultados de excelencia para sus clientes en todos los aspectos de sus operaciones. Acerca de Globaltecnos Somos un equipo multidisciplinario que genera innovación y conocimiento agropecuario. Nos dedicamos al asesoramiento y capacitación en temas de gestión y administración de la empresa agropecuaria, con especialización en la comercialización de granos. Coordinación del Informe Ángeles Capelle acapelle@globaltecnos.com.ar Juan Manuel Barrero jb@barrero-larroude.com.ar Barrero & Larroudé Godoy Cruz 1653 (C1414CYI) Ciudad Autónoma de Buenos Aires Argentina Teléfonos: / Globaltecnos S.A Av. Dorrego 1940 Torre A 2B (C1414CLO) Ciudad Autónoma de Buenos Aires Argentina Teléfonos: /

2 Valuación en establecimiento de cría El 31 de diciembre marca un cierre de ejercicio económico y fiscal para muchas empresas agropecuarias. Si bien es una fecha que hoy parece algo lejana, al efecto de la planificación fiscal es el momento de profundizar sobre las distintas alternativas legales que permitirán, de acuerdo a la decisión que se opte, en poder disminuir o diferir la incidencia de la carga fiscal. Aun así no hubiera alternativas posibles de planificación, realizar una proyección impositiva, permitirá estimar con cierto grado de certeza cuál va a ser el resultado impositivo anual y con ello, el monto a tributar de impuesto a las ganancias, por mencionar tal vez el más complejo a nivel nacional. En este sentido, anticipándose la empresa ya sea con planificación o con proyección, le va a permitir saber qué monto significativo tendrá que abonar 5 meses posteriores al cierre del ejercicio. De esta manera, conociendo el valor varios meses anteriores al vencimiento, podrá planificar las ventas que restan del año, las inversiones, la toma o no de créditos bancarios, los gastos y compras y un sin número de situaciones. Específicamente para la empresa ganadera de cría, es importantísimo planificar los stocks de cierre. La Ley de impuesto a las ganancias hace un distingo específico en la valuación impositiva de este tipo de hacienda. En función de lo que ocurra (ventas, reposiciones, etc.) en el último trimestre del ejercicio, período comprendido desde el 1/10/2017 al 31/12/2017, para el caso de cierres diciembre, afectará a la valuación de toda la existencia final del rodeo. Por lo tanto, no tendrá el mismo impacto vender hacienda de bajo valor (de descarte) el 30 de septiembre, que vender esa misma cantidad y calidad de hembras con fecha 1 de octubre, cumpliendo con la condición de categoría representativa. Por consiguiente, la elección de cantidad, tipo y fecha, son fundamentales a la hora de valuar las existencias finales. Si las mismas quedan valuadas a menor valor (por elección óptima del tipo de categoría) implicará un valor de costo de ventas impositivo mayor. A su vez, si éste es mayor, disminuye el resultado impositivo. Entonces, al disminuirse el resultado impositivo, el impuesto a las ganancias es menor. Tener un mayor costo impositivo, no significa ganar menos, sino que la empresa tendrá menor resultado impositivo, precisamente por el método de valuación impositivo que establece la Ley del mencionado impuesto, exclusivamente para este tipo de hacienda. De esta manera, lo que se está logrando es diferir hacia el futuro el pago del impuesto: al año siguiente, al deducirle a los ingresos que se produzcan, un valor de existencias iniciales (finales del año anterior) disminuido, la utilidad impositiva en este último ejercicio será mayor y por consiguiente el impuesto mayor. Este diferimiento cobra más valor en épocas inflacionarias, ya que estamos postergando 12 meses (sin ningún tipo de actualización o ajuste) la diferencia de impuesto que surge por la elección o no, de la cantidad y tipo de hacienda vendida en el último trimestre. CPN Alejandro H. Larroudé Socio Director de Impuestos Barrero & Larroudé Informe Impositivo Página 2

3 Beneficios de presentar el estado de Emergencia Agropecuaria Probablemente sea muy optimista vincular al estado de Emergencia o Desastre Agropecuario con adjetivos como beneficioso, ventajoso o conveniente. Sin embargo, y dado que el sector agropecuario cuenta con el característico factor climático que, pese a anticiparnos, no deja de sorprendernos; contamos con una herramienta de gran utilidad: el Programa de Recuperación Productiva. A partir de la ley , que reglamenta el Programa de Recuperación Productiva, el Ministerio de Trabajo otorga a los empleados una suma mensual de hasta un salario mínimo, vital y móvil (desde el 1 de enero de 2017, $ 8.060) por trabajador durante un lapso máximo de doce meses. La retribución queda a cargo de la ANSES y se realiza a los trabajadores de forma directa. Por otro lado, para que esta situación se concrete, la empresa para la que trabajan los asalariados en cuestión (cuya solicitud debe haber sido aprobada), deberá encontrarse en situación de crisis y comprometerse a presentar un plan de recuperación, además de verse obligada a sostener la nómina total de sus empleados. La resolución 1029/16 prevee que la suma fija mensual máxima estipulada, se elevará en un 50% para las micro, pequeñas y medianas empresas; así como también el caso en que se encuentre en riesgo la fuente laboral, se podrá con carácter excepcional, otorgar el beneficio por un plazo de hasta doce meses adicionales. Si el empleador dispusiera la suspensión y/o reducción de jornada del personal durante el período de inclusión en el Programa, deberá presentar la correspondiente Acta Acuerdo homologada y tramitada en sede administrativa laboral correspondiente. Contrario a la idea de presentar documentación en las respectivas sedes administrativas, se presenta la opción del REPRO digital: forma de acceder al beneficio a través de la Plataforma de Tramitación a Distancia (TAD). Es importante destacar que las micro, pequeñas y medianas empresas cuentan con un trámite simplificado, en el que la empresa solicitante debe demostrar su condición presentando el certificado de acreditación emitido por el Registro de Empresas MiPyMEs o la solicitud de categorización conforme al régimen general de AFIP. Como aspecto a tener en cuenta, al momento de cobrar el beneficio, se efectúa un cruce con ANSES. Si surge que el trabajador está cobrando otro beneficio, éste no podrá ser beneficiario del REPRO y saldrá observado en el listado de liquidaciones. Finalmente, y retomando el punto inicial, es sin duda alguna interesante contemplar esta opción como una herramienta adicional para hacerle frente al tan nombrado estado de Emergencia o Desastre Agropecuario; que no pretende solventar los perjuicios ocasionados por las inundaciones o anegamientos, pero definitivamente contribuye a sobrellevar esta impredecible época de crisis. Estefanía Semprum Técnica Globaltecnos SA Informe Impositivo Página 3

4 Vencimientos del mes Vencimientos y anticipos DDJJ Impuesto a la ganancia mínima presunta 1 DDJJ Impuesto a las ganancias 2 DDJJ Impuesto al Valor Agregado Autónomos Monotributo Anticipos: Impuesto sobre los bienes personales Impuesto a la ganancia mínima presunta Impuesto a las ganancias Octubre Sociedades y demás responsables. 2. Sociedades, empresas o explotaciones unipersonales, fideicomisos y otros. Nota: Los números indican la terminación del CUIT. Informe Impositivo Página 4

5 Actualización de normativas Resoluciones y Disposiciones Nacionales Prórroga por desastre agropecuario Dicha resolución establece, en primer lugar una prórroga de 6 meses para la presentación de declaraciones juradas y pagos de obligaciones impositivas, Monotributo y Autónomos (excluye retenciones, percepciones y cuotas de planes de pago) para aquellos contribuyentes que desarrollen su actividad principal en determinados departamentos y localidades afectados por las inundaciones acaecidas en las Provincias de Buenos Aires, Catamarca, Chubut, Corrientes, Jujuy, La Pampa, Misiones, Salta, Santa Fe, Tucumán y Río Negro. Resolución General 4118-E. B.O(06/09/2017) - Administración Federal de Ingresos Públicos Prórroga Registro de Tierras Rurales Explotadas Hasta el 01/11/2017 se podrá realizar la inscripción en el Registro de Tierras Rurales Explotadas (TIRE). Resolución General 4120-E. B.O(06/09/2017) - Administración Federal de Ingresos Púbicos. Prórroga Plan Belgrano El régimen de estímulo a la producción de soja abarcará las ventas realizadas y documentadas a través de Liquidaciones Primarias de Granos hasta el 30 de septiembre 2017; y las solicitudes de beneficio previstas en dicho régimen serán recepcionadas hasta el 31 de octubre Resolución General 4120-E. B.O(06/09/2017) - Administración Federal de Ingresos Púbicos. Regímenes Especiales Emergencia Agropecuaria Debido a las inundaciones producidas por las excesivas precipitaciones se declara estado de emergencia y/o desastre agropecuario: En determinados partidos de la Provincia de Buenos Aires (Resolución (MA) 238-E/2017. B.O(08/09/2017). A las explotaciones agrícolas y agrícola ganaderas de los siguientes departamentos de La Pampa: Quemú - Quemú: Sección II, fracción B, lotes 5 al 7, 14 al 17, 24 y 25; Catriló: Sección II, fracción C, lotes 1 al 25 y Departamento Capital: Sección II, fracción D, lotes 14 y 15; desde el 4 de julio de 2017 hasta el 31 de octubre de (Resolución (MA) 241-E/2017. B.O(08/09/2017). Y mediante la Resolución (MA) 240-E/2017 B.O(08/09/2017) se prorroga el estado de emergencia agropecuaria y/o desastre agropecuario en determinados departamentos de la Provincia de Chaco. Informe Impositivo Página 5

6 Impuestos y Disposiciones Provinciales CHACO. Convenios de corresponsabilidad gremial Se establece, para la producción de algodón, trigo, sorgo, soja y girasol, la nueva tarifa sustitutiva del convenio de corresponsabilidad gremial celebrado entre La UATRE, la Federación Agraria Argentina y la UCAL. Dirección General de Rentas - Resolución General 34/2017. SAN JUAN. Requisitos para la exención en Ingresos Brutos Aquellos contribuyentes que se dediquen a la actividad primaria o producción de bienes podrán gozar de la exención en el impuesto sobre los ingresos brutos siempre que tengan pagos, a la fecha que determine la Dirección de Rentas de la provincia, el impuesto inmobiliario y el impuesto a la radicación de automotores vencido al 30 de junio del año inmediato anterior. Poder Legislativo - Ley 1627-I B.O(26/09/2017). Informe Impositivo Página 6