Novedades impositivas del al 5-11

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1 Novedades impositivas del al 5-11 Novedades Nacionales Impuesto a las Ganancias. Régimen Especial de la Seguridad Social para Personal de Casas Particulares. Aportes y contribuciones RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3693 Se derogan las resoluciones generales (AFIP) 2055 y sus modificatorias, 2431, 2538, 2958 y 3035, así como los artículos 4 y 5 de la resolución general (AFIP) 3653, sin perjuicio de su aplicación a los hechos y situaciones acaecidos durante sus respectivas vigencias con el fin de reunir en un único cuerpo normativo todas las disposiciones referidas al Régimen Especial de Contrato de Trabajo para el Personal de Casas Particulares. En tal sentido, destacamos los siguientes aspectos: 1. Se adecuan los cuadros de los aportes y contribuciones obligatorios, ajustándose a los nuevos importes y cargas sociales. ŀnoviembre 2. La cuota que se destina al pago de la cobertura del Sistema de Riesgos del Trabajo tiene carácter de pago anticipado y debe ser declarada e ingresada por el empleador en el mes en que se brindan las prestaciones. 3. El ingreso de los importes totales a ingresar en concepto de cargas sociales se efectuará mediante el volante de pago F. 102/RT. No obstante, cuando se trate del inicio de una nueva relación laboral, el importe de la cuota con destino al referido sistema correspondiente al mes de inicio se deberá ingresar mediante el volante de pago F. 575/RT. 4. Se precisan los importes de los aportes y contribuciones voluntarios, cuyo ingreso se efectuará mediante el volante de pago F. 575/RT. 5. En materia de deducción en el impuesto, señalamos que la misma podrá efectuarse mensualmente o en la liquidación anual o final, según corresponda. A fin del cómputo de la deducción, se deberá informar al empleador -a través del F. 572 o, en su caso, el F. 572 web, conforme a lo dispuesto por la RG (AFIP) según se indica: a) de efectuarse el cómputo mensual: una vez abonados los importes correspondientes y antes de la finalización del mes calendario en que se efectuó su ingreso; b) de efectuarse en la liquidación anual o final: con anterioridad al mes de febrero de cada año o al momento de practicarse la liquidación final, según corresponda. Asimismo, se aprueban los volantes de pago F. 102/RT, F. 575/RT y F

2 Por último, las disposiciones de esta resolución general entrarán en vigencia a partir del 31/10/2014 y resultarán de aplicación respecto de: a) los aportes y contribuciones correspondientes al mes devengado octubre de 2014 y siguientes; b) las cuotas con destino al Sistema de Riesgos del Trabajo correspondientes al mes de noviembre de 2014 y siguientes. Regímenes Especiales. Ley del bombero voluntario. Modificación LEY (Poder Legislativo) Se modifica la ley de bomberos voluntarios. Dichas modificaciones incluyen, entre otras: - un incremento en el financiamiento de sus actividades; - la creación de un Registro Único de Bomberos de Argentina para recopilar y administrar información relacionada con los recursos humanos y materiales y los servicios prestados; - la creación de la Fundación Bomberos de Argentina, ente abocado a la generación de programas y acciones tendientes al bienestar de sus integrantes. En materia laboral, destacamos las siguientes modificaciones: - el Ministerio de Trabajo, Empleo y Seguridad Social establecerá las normas pertinentes a los efectos de reconocer al bombero voluntario, según sus cursos y especialidades, como habilitante para desempeñar tareas específicas; - la actividad del bombero voluntario deberá ser considerada por su empleador tanto público como privado como una carga pública, eximiendo al bombero voluntario de todo perjuicio económico, laboral o conceptual que se derivara de sus inasistencias o llegadas tarde a causa del cumplimiento del servicio. Las inasistencias por función pedagógica ante convocatoria de alguno de los sistemas de capacitación no podrán exceder los 10 días por año calendario y deberán ser justificadas formalmente. En materia impositiva, señalamos que podrá tomarse como deducción del impuesto a las ganancias un importe equivalente al 5% de la ganancia neta del ejercicio [art. 81, inc. c), LIG] como límite a las donaciones realizadas a las Asociaciones de Bomberos Voluntarios, a las Federaciones de Asociaciones de Bomberos Voluntarios, al Consejo de Federaciones de Bomberos Voluntarios de la República Argentina y/o a la Fundación Bomberos de Argentina. Procedimiento Fiscal. Zonas afectadas por el temporal acaecido en la Provincia de Buenos Aires. Plazo especial para la presentación y el pago de obligaciones RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Fed. Ingresos Públicos) 3695 Se establece un plazo especial de presentación y pago de las obligaciones impositivas, como así también las correspondientes al Régimen de Trabajadores Autónomos y al Régimen Simplificado para Pequeños Contribuyentes para los sujetos con domicilio fiscal registrado y/o actividad desarrollada en las localidades de la Provincia de Buenos Aires que fueran afectadas por el temporal acaecido el día 28/10/2014. Las mismas se considerarán efectuadas en término siempre que se efectivicen hasta las fechas de

3 vencimiento fijadas por la AFIP y según la terminación del número de CUIT correspondiente, según el siguiente detalle: Vencimientos originales Plazo especial (fechas de vencimiento fijadas para los siguientes meses) Entre el 28 y 31/10/2014 Febrero 2015 Noviembre 2014 Marzo 2015 Diciembre 2014 Abril 2015 Enero 2015 Mayo 2015 Febrero 2015 Junio 2015 Destacamos que para acceder a este plazo especial se deberá presentar una Multinota con carácter de declaración jurada en la dependencia de la AFIP en la que cada responsable se encuentra inscripto. Señalamos que los contribuyentes que optaron por pago mediante débito directo en cuenta bancaria o débito automático en tarjetas de crédito podrán solicitar la suspensión de aquel ante las respectivas instituciones de pago. Por último, se suspende hasta el 4/3/2015 la emisión y gestión de intimaciones por falta de presentación y/o pago, así como también la iniciación de juicios de ejecución fiscal y el cobro de las deudas reclamadas en estos de los sujetos comentados precedentemente. Regímenes Especiales. Emergencia agropecuaria. Buenos Aires RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 797/2014 Se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en determinados Partidos de la Provincia de Buenos Aires por las explotaciones agropecuarias dedicadas a la ganadería bovina lechera y de carne, afectadas por inundaciones. Regímenes Especiales. Emergencia agropecuaria. Río Negro RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 796/2014 Se prorroga el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en determinados Partidos de la Provincia de Río Negro a las explotaciones dedicadas a la ganadería bovina, ovina y caprina afectada por sequía. Regímenes Especiales. Emergencia agropecuaria. Corrientes RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 794/2014 Se declara el estado de emergencia y/o desastre agropecuario en determinados Departamentos de la Provincia de Corrientes por las explotaciones agropecuarias dedicadas a la ganadería bovina y a la producción hortícola.

4 Regímenes Especiales. Emergencia agropecuaria. La Rioja RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 793/2014 Se declara el estado de emergencia agropecuaria en determinados Departamentos de la Provincia de La Rioja a las explotaciones agropecuarias afectadas por heladas. Regímenes Especiales. Emergencia agropecuaria. Formosa RESOLUCIÓN (Min. Agricultura, Ganadería y Pesca) 795/2014 Se declara el estado de emergencia agropecuaria en determinados Departamentos de la Provincia de Formosa por las explotaciones agropecuarias dedicadas al cultivo de algodón, de bananas, de sandías y a la ganadería bovina. Novedades Provinciales Córdoba. Facilidades de pago. Régimen excepcional de facilidades de pago de tributos, sus actualizaciones, recargos, intereses, multas y/u otros recursos adeudados, vencidos al 31/10/2014 DECRETO (Poder Ejecutivo Cba.) 1151/2014 Se establece un régimen excepcional de facilidades de pago de tributos, sus actualizaciones, intereses, multas y/u otros recursos adeudados, vencidos al 31/10/2014. A través del presente régimen se podrán regularizar, hasta el 30/11/2014, deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario, de sellos, automotor, tasas retributivas de servicios, recursos cuya recaudación y/o administración estén a cargo de la Dirección General de Rentas, multas provenientes de infracciones de los agentes de información, y multas que correspondan a los agentes de retención, percepción y/o recaudación y a los responsables sustitutos, en tanto el capital y los intereses que motivan la sanción se encuentren cancelados. Asimismo, también se podrán incluir deudas que se encuentren en gestión de cobro o discusión en sede administrativa o judicial, previo allanamiento del deudor a la pretensión del Fisco. Se encuentran excluidas del presente régimen las deudas de los agentes de retención, percepción y/o recaudación correspondientes a recaudaciones practicadas y no ingresadas al Fisco, los importes derivados de la tasa vial provincial y las cuotas de los planes de facilidades de pago vigentes. Las obligaciones incluidas en el mencionado régimen excepcional de pagos se podrán regularizar al contado o en hasta 12 cuotas para las obligaciones vencidas desde el 1/1/2014 y hasta el 31/10/2014, y en hasta 36 cuotas para las obligaciones vencidas hasta el 31/12/2013. Mendoza. Procedimiento. Pagos con tarjetas de débito y crédito. Ampliación RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Trib. Mendoza) 84/2014 Se amplía a todos los titulares de tarjetas de débito, emitidos por cualquier banco, y de tarjetas de crédito Visa y Mastercard, emitidas por cualquier banco, la posibilidad de

5 abonar, en un pago, los impuestos y demás recursos de la Administración Tributaria Mendoza, incluso aquellos que se hallen en proceso de apremio, además de multas de tránsito. Catamarca. Ingresos brutos. Contribuyentes locales. Sistema Ingresos Brutos Catamarca Web -SIBCATWeb- (versión ). Ajustes RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Gral. Rentas Catamarca) 47/2014 Se dispone la realización de ajustes técnicos, a los fines de adecuar las cuentas corrientes fiscales de los contribuyentes que presentaron sus declaraciones juradas mediante el Sistema Ingresos Brutos Catamarca Web -SIBCATWeb-, por los anticipos mayo, junio y julio del período fiscal 2014, como consecuencia de la detección de inconsistencias en el cálculo final del impuesto, respecto del beneficio de reducción del 5%, para pequeñas y medianas empresas que abonen en término el citado impuesto -L. (Catamarca) Las liquidaciones de deuda de saldos a favor del Fisco deberán ser canceladas hasta el 28/11/2014. Tucumán. Ingresos brutos. Regímenes generales de retención y percepción. Nómina de sujetos excluidos. Incorporación RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Gral. Rentas Tucumán) 71/2014 Se incorporan, de manera temporal desde el 1/11/2014 hasta el 31/12/2014, contribuyentes a la nómina de sujetos excluidos como pasibles de los regímenes generales de retención y percepción del impuesto sobre los ingresos brutos -RG (DGR Tucumán) 23/2002 y 86/ Convenio Multilateral. Ingresos brutos. Régimen de Recaudación y Control sobre Acreditaciones Bancarias. Se adelanta el vencimiento de la declaración jurada de la tercera decena del período octubre 2014 RESOLUCIÓN GENERAL (Com. Arbitral Convenio Multilateral) 12/2014 Se adelanta al 5/11/2014 el vencimiento de la declaración jurada correspondiente a la tercera decena del período octubre de 2014 del Régimen de Recaudación y Control sobre Acreditaciones Bancarias (SIRCREB) del impuesto sobre los ingresos brutos, como consecuencia de no haber advertido la Comisión Arbitral, al momento de confección de los vencimientos, que la fecha fijada originalmente coincidía con el Día del Bancario. Córdoba. Facilidades de pago. Régimen excepcional de facilidades de pago de tributos, sus actualizaciones, recargos, intereses, multas y/u otros recursos adeudados, vencidos al 31/10/2014. Reglamentación RESOLUCIÓN NORMATIVA (Dir. Gral. Rentas Cba.) 138/2014 La Dirección General de Rentas de la Provincia de Córdoba reglamenta el régimen excepcional de facilidades de pago de tributos, sus actualizaciones, intereses, multas y/u otros recursos adeudados, vencidos al 31/10/2014 -D. (Cba.) 1151/ Recordamos que en el citado régimen se podrán regularizar deudas del impuesto sobre los ingresos brutos, inmobiliario, de sellos, automotor, tasas retributivas de servicios, recursos cuya recaudación y/o administración esté a cargo de la mencionada Dirección, multas provenientes de infracciones de los agentes de información y multas que correspondan a los agentes de retención, percepción y/o recaudación y a los responsables

6 sustitutos, en tanto el capital y los intereses que motivan la sanción se encuentren cancelados, así como también las deudas que se encuentren en gestión de cobro o discusión en sede administrativa o judicial, previo allanamiento del deudor a la pretensión del Fisco. Córdoba. Facilidades de pago. Régimen excepcional de facilidades. Regularización de planes de facilidades de pago caducos. Monto de la primera cuota o anticipo RESOLUCIÓN (Sec. Ingresos Públicos Cba.) 21/2014 Se fija en el 25% de la deuda el monto de la primera cuota o anticipo necesario para refinanciar, por única vez, deudas de los planes de facilidades de pago otorgados de acuerdo al régimen excepcional de facilidades -D. (Cba.) 1151/2014- respecto de los cuales haya operado la caducidad. Mendoza. Regímenes especiales. Programa de Asistencia al Sector Vitivinícola de Mendoza. Crédito fiscal para la compensación de impuestos provinciales DECRETO (Poder Ejecutivo Mendoza) 1837/2014 Se crea el "Programa de Asistencia al Sector Vitivinícola de Mendoza", dirigido al sostenimiento del empleo que dicho sector genera, así como al mantenimiento del nivel de actividad económica de la Provincia. Al respecto, en el presente programa se establece el otorgamiento de certificados de crédito fiscal a aquellos beneficiarios que destinen sus vinos blancos genéricos para usos no vínicos. El mencionado certificado será utilizable hasta el 30/6/2015, para la cancelación de sus deudas por impuestos provinciales de ejercicios vencidos al momento de la compensación, por los conceptos de capital, intereses, multas y sus actualizaciones. Jujuy. Ingresos brutos. Agentes de percepción. Presentación de las declaraciones juradas mediante transferencia electrónica RESOLUCIÓN GENERAL (Dir. Prov. Rentas Jujuy) 1379/2014 Se establece un régimen de presentación de las declaraciones juradas para los agentes de percepción del impuesto sobre los ingresos brutos mediante transferencia electrónica de datos a través de la página web de la Dirección Provincial de Rentas ( La presentación de las declaraciones juradas vía web será opcional para las declaraciones juradas que se presenten a partir del 1/11/2014, siendo obligatoria para las presentaciones que se efectúen a partir del 1/1/2015. Mendoza. Facilidades de pago. Plan especial de facilidades de pago. Extensión del plazo de adhesión RESOLUCIÓN GENERAL (Adm. Trib. Mendoza) 95/2014 Se extiende hasta el 2/12/2014 el plan especial de facilidades de pago de deudas vencidas al 31/8/2014 de los impuestos inmobiliario, a los automotores, sobre los ingresos brutos, de sellos, tasa de justicia, impuesto solidario educativo, tasa retributiva

7 de servicios administrativos por fiscalización de los casinos y pago inicial, canon por renta extraordinaria y responsabilidad social empresaria -D. (Mendoza) 1478/ Río Negro. Ingresos brutos. Régimen de recaudación sobre acreditaciones bancarias. Contribuyentes directos y de Convenio Multilateral. Operaciones excluidas RESOLUCIÓN (Agencia de Recaudación Tributaria Río Negro) 1057/2014 Se establece que estarán excluidos del régimen de recaudación del impuesto sobre los ingresos brutos sobre acreditaciones bancarias -R. (ART Río Negro) 606/2012- los importes que se acrediten como consecuencia de operaciones sobre títulos, letras, bonos, obligaciones y demás papeles emitidos y que se emitan en el futuro por la Nación, las Provincias, la Ciudad Autónoma de Buenos Aires y las Municipalidades, como así también aquellos que correspondan a las rentas producidas por los mismos y/o a los ajustes de estabilización o corrección monetaria.

8 Calendario de Vencimientos: LUNES Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Octubre/2014 CUIT: Retenciones y percepciones SICORE DDJJ Octubre/2014 CUIT: Nota: Segunda quincena Octubre 2014: DDJJ e ingreso del saldo 3. Retenciones y percepciones SICORE. Intermediarios DDJJ Setiembre/2014 CUIT: Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: ARCIBA DDJJ Octubre/2014 CUIT: 2-3 MARTES Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2014 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Junio/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 2. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Octubre/2014 CUIT: Fondo cooperativo DDJJ 2014 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Junio/ Retenciones y percepciones SICORE DDJJ Octubre/2014 CUIT: Nota: Segunda quincena Octubre 2014: DDJJ e ingreso del saldo 5. Retenciones y percepciones SICORE. Intermediarios DDJJ Setiembre/2014 CUIT: Autoimpresores DDJJ Octubre/2014 CUIT: 8-9 Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: ARCIBA DDJJ Octubre/2014 CUIT: 4-5 MIÉRCOLES Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria CUIT: 0-1 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 6/ Ganancias sociedades DDJJ 2014 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Junio/2014 Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2014 CUIT: 0-1 Nota: Cierre: Mayo/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 3. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2014 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Junio/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 4. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Octubre/2014 CUIT: 6-7 Fondo cooperativo DDJJ 2014 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Junio/ Retenciones y percepciones SICORE DDJJ Octubre/2014 CUIT: Nota: Segunda quincena Octubre 2014: DDJJ e ingreso del saldo

9 6. Retenciones y percepciones SICORE. Intermediarios DDJJ Setiembre/2014 CUIT: Autoimpresores DDJJ Octubre/2014 CUIT: Débitos y créditos. Días 1 al 7 Pago a cuenta Noviembre 2014 CUIT: todos 9. Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: ARCIBA DDJJ Octubre/2014 CUIT: Buenos Aires. Ingresos brutos: Régimen general de percepción - Régimen general de retención DDJJ Octubre/2014 CUIT: todos Nota: Incluye el Régimen General de Percepción - Sistema percibido: 2 quincena de octubre de 2014 y sistema devengado: DDJJ octubre 2014 JUEVES Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria CUIT: 2-3 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 6/ Ganancias sociedades DDJJ 2014 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Junio/2014 Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2014 CUIT: 2-3 Nota: Cierre: Mayo/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 3. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2014 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Junio/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 4. Cargas sociales empleadores F. 931 DDJJ Octubre/2014 CUIT: Fondo cooperativo DDJJ 2014 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Junio/ Ganancias sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 8/2014 (N 10); 9/2014 (N 9); 10/2014 (N 8); 11/2014 (N 7); 12/2014 (N 6); 1/2015 (N 5); 2/2015 (N 4); 3/2015 (N 3); 4/2015 (N 2); 5/2015 (N 1). Porcentaje: 25% aplicable al anticipo 1 y 8,33% aplicable a los anticipos 2 a Ganancia mínima presunta sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 7/2014 (N 11); 8/2014 (N 10); 9/2014 (N 9); 10/2014 (N 8); 11/2014 (N 7); 12/2014 (N 6); 1/2015 (N 5); 2/2015 (N 4); 3/2015 (N 3); 4/2015 (N 2); 5/2015 (N 1). Porcentaje: 9% aplicable a los anticipos 1 a Autoimpresores DDJJ Octubre/2014 CUIT: Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: ARCIBA DDJJ Octubre/2014 CUIT: Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: Contribuyentes locales Anticipo 10/2014 Nro. de inscripción: 0-1

10 11. Convenio multilateral Anticipo 10/2014 Nro. de inscripción: 0-1 VIERNES Precios de transferencia: Operaciones independientes: F.741 2º sem. DDJJ complementaria CUIT: 4-5 Nota: F. 741: 2º semestre del ejercicio finalizado en 6/ Ganancias sociedades DDJJ 2014 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Junio/2014 Informe para fines fiscales y balances en.pdf DDJJ 2014 CUIT: 4-5 Nota: Cierre: Mayo/ F. 760/C o F. 780 y balances en formato pdf [RG (AFIP) BO: 13/4/2011] 3. Ganancia mínima presunta sociedades DDJJ 2014 CUIT: 6-7 Nota: Cierre: Junio/ El ingreso del saldo deberá realizarse hasta el día hábil inmediato siguiente 4. Fondo cooperativo DDJJ 2014 CUIT: 6-7 Nota: Cierre: Junio/ Ganancias sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 8/2014 (N 10); 9/2014 (N 9); 10/2014 (N 8); 11/2014 (N 7); 12/2014 (N 6); 1/2015 (N 5); 2/2015 (N 4); 3/2015 (N 3); 4/2015 (N 2); 5/2015 (N 1). Porcentaje: 25% aplicable al anticipo 1 y 8,33% aplicable a los anticipos 2 a Ganancia mínima presunta sociedades Anticipo CUIT: Nota: Cierre de ejercicio, N de anticipo y porcentaje aplicable: 7/2014 (N 11); 8/2014 (N 10); 9/2014 (N 9); 10/2014 (N 8); 11/2014 (N 7); 12/2014 (N 6); 1/2015 (N 5); 2/2015 (N 4); 3/2015 (N 3); 4/2015 (N 2); 5/2015 (N 1). Porcentaje: 9% aplicable a los anticipos 1 a Autoimpresores DDJJ Octubre/2014 CUIT: Buenos Aires (Ciudad). Ingresos brutos: Contribuyentes locales Anticipo 10/2014 Nro. de inscripción: Convenio multilateral Anticipo 10/2014 Nro. de inscripción: 2-3