Cost efectiu vs Cost real

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "Cost efectiu vs Cost real"

Manuel Gutiérrez Sáez
hace 7 años
Vistas:

1 Cost efectiu vs Cost real Què és el cost efectiu? Àrea d Hisenda, Recursos Interns i Noves Tecnologies Intervenció General Servei d Assistència a la Gestió Econòmica Local Cost efectiu vs Cost real El Cost efectiu Es crea amb la Llei 27/2013 LRSAL de modificació de la Llei de Bases de Règim Local, incorporant-se l article 116ter. Obliga al seu càlcul a totes les entitats locals abans de l 1 de novembre La publicació del seu reglament, l Ordre HAP/2075/2014 el 6 de novembre de 2014 va comportar la no aplicació fins a l actual exercici, sobre la liquidació de 2014 La Diputació de Barcelona està treballant des de fa mesos per facilitar als Ajuntaments el compliment d aquest nou requeriment d informació 1

2 El Cost efectiu versus Cost real No sols és una nova obligació, també és una oportunitat per millorar la gestió Com a control Com a eina de gestió EL COST EFECTIU Ordre HAP/2075/2014 de criteris de càlcul del cost efectiu 2

3 Ordre HAP/2075/2014 No és l objectiu del cost efectiu: Determinar els costos dels serveis als efectes d aprovació de taxes i preus Obtenir dades per l elaboració de la Memòria de costos i rendiments dels serveis Podem considerar que estem davant d un sistema d indicadors de serveis públics, més que el concepte habitual de comptabilitat de costos Ordre HAP/2075/2014 Aplicable a tots els serveis municipals, estiguin prestats: amb Gestió directa per entitats depenents amb ICAL per societats mercantils/epes locals concessió Es dedueix que la informació que cal facilitar serà a nivell de grup local, no per entitats 3

4 Ordre HAP/2075/2014 Llista de serveis afectats: Serveis obligatoris - Annex I Serveis competència pròpia - Annex II No es contemplen altres serveis prestats pel sector local: Serveis competència delegada Serveis voluntaris Ordre HAP/2075/2014 SERVEI Indicadors COST Cost de Personal Despeses Generals Subvencions Amortitzacions 4

5 Ordre HAP/2075/2014 OBLIGACIONS RECONEGUDES Despesa C. 1 i 2 del pressupost Llevat l article 10 de personal no directiu No es considera l article 27 (imprevistos) Despesa C. 4 i 7 Sols article 48 i 78 de subvencions a sector privat Tot i que no es fa referència explícita, s entén que caldrà aplicar el principi de meritament... i qualsevol altre despesa no financera necessària per prestar els serveis Ordre HAP/2075/2014 Amortització de l exercici d inversions Ús General (Art 60 i 61) De serveis (Art 62 i 63) Intangibles (Art 64) Llevat actius adquirits amb arrendament financer (art 648) que es tracta com a despesa de l exercici Problemes Més del 70% d entitats no tenen inventari Actualment, les inversions d ús general no s'amortitzen 5

6 Ordre HAP/2075/2014 La informació requerida està ajustada a la nova classificació per programes (vigor 2015) El canvi de classificació per programes és lleu, però caldrà realitzar ajustaments a liquidacions de 2014 Es contempla la repercussió dels costos indirectes sectorials, però no dels centrals Caldrà imputar certes despeses de gestió centralitzada als serveis finals, per incorporar-los al cost efectiu centrals de compres consum gestionats centralitzadament etc. Ordre HAP/2075/2014 Concessions L ingrés obtingut pel concessionari és cost efectiu (a més de possibles subvencions rebudes) Societats S han de tractar: Compres Despesa de personal Altres despeses d explotació Amortitzacions 6

7 Ordre HAP/2075/2014 Ordre HAP/2075/2014 Vist tot això... Què és el cost efectiu? No és un cost vinculat a la gestió pública Per aquest motiu ens indiquen que no és útil per justificar taxes, preus, etc. EL COST EFECTIU ÉS EL COST SUPORTAT PEL CIUTADÀ (DE QUALSEVOL FORMA: taxes, preus, impostos, etc.) PER UN SERVEI PÚBLIC És un instrument de transparència, no una eina de gestió municipal 7

8 El cost com a equilibri Ja que hem de fer la feina... val la pena aprofitar-la per obtenir eines per a la gestió municipal OBJECTIU: analitzar el consum de recursos de cada servei El cost com a equilibri El pressupost de despeses SERVEIS RESULTAT FINANCER Cap 1 Cap 2 Cap 4 Cap 3 DE CAPITAL Cap 6 Cap 7 FINANCERS Cap 8 Cap 9 8

9 El cost com a equilibri El pressupost d ingressos FINANÇAMENT BÀSIC SERVEIS RESULTAT FINANCER DE CAPITAL Cap 1 Cap 2 Cap 4 - Transferències Cap 3 - no finalista a inversions Cap 4 - Subvencions Cap 5 - llevat d interessos Cap 5 - Interessos Cap 3 - finalista a inversions Cap 6 Cap 7 FINANCERS Cap 8 Cap 9 El cost com a equilibri El resultat econòmic i patrimonial Concepte (R.E.P. ICAL 2013) Ingressos tributaris, transferències, etc. Vendes i prestació de serveis Treballs realitzats pel seu immobilitzat Altres ingressos de gestió ordinària Excés de provisions Despesa de personal Altres despeses d explotació Amortització de l immobilitzat Imputació de subvencions d immobilitzat Resultat de la gestió ordinària Deterioraments i resultats per venda d immobilitzat Altres resultats no ordinaris Resultat no financer Resultat financer Resultat net de l exercici Concepte Ingressos tributaris, transferències, etc. Treballs realitzats pel seu immobilitzat Excés de provisions Imputació de subvencions de l immobilitzat Resultat financer Capacitat per mantenir serveis Concepte Vendes i prestació de serveis Altres ingressos de gestió ordinària Despesa de personal Altres despeses d explotació Amortització de l immobilitzat Pèrdua per prestació de serveis 9

10 El cost com a equilibri Equilibri econòmic (pressupost públic) Equilibri econòmic Capacitat de manteniment de serveis Finançament bàsic (tributs, transferències, etc.) Resultat financer Resultat d exercicis tancats (baixes, insolvències, etc.) Ingressos de capital meritats Pèrdua de serveis Despeses de personal Despeses de funcionament Amortitzacions immobilitzat Ingressos de servei TRACTAMENT COST El cost com a equilibri Equilibri econòmic (comptabilitat privada) Compte de pèrdues i guanys Resultat d explotació Altres ingressos d explotació Subvencions imputades a resultats Vendes Compres Despesa de personal Altres de despeses d explotació Amortitzacions TRACTAMENT COST 10

també obtenim el cost efectiu OBJECTIU: aquest import

11 Partint d un equilibri econòmic Busquem la pèrdua dels serveis de forma detallada En aquest procés, també obtenim el cost efectiu OBJECTIU: aquest import detallat servei per servei La pèrdua detallada per serveis 11

12 El cost efectiu Cost efectiu versus Cost real En alguns casos, hi haurà una coincidència alta entre els dos costos 12

complementa la informació Cost efectiu versus Cost real En els serveis en concessió,

13 Cost efectiu versus Cost real En d altres, com que el cost efectiu no tracta ingressos, ni admet la repercussió dels costos de l administració central, el cost real matisa i complementa la informació Cost efectiu versus Cost real En els serveis en concessió, l'enfocament del cost efectiu com a cost social i no com a cost de gestió porta a obtenir resultats molt diferents 13

14 Cost efectiu versus Cost real Tot i que existeixen criteris diferents entre ells Un 90% del tractament és comú Cal preguntar-se si és eficient gastar aquests recursos només per donar compliment a un control legal? Decididament, entenem que NO I menys quan, amb poc esforç addicional podem assolir una informació que pot permetre una millora significativa a la gestió dels nostres ajuntaments 14

Documentos relacionados

CRITERIS DE CORRECCIÓ / CRITERIOS DE CORRECCIÓN

CRITERIS DE CORRECCIÓ / CRITERIOS DE CORRECCIÓN COMISSIÓ GESTORA DE LES PROVES D ACCÉS A LA UNIVERSITAT COMISIÓN GESTORA DE LAS PRUEBAS DE ACCESO A LA UNIVERSIDAD PROVES D ACCÉS A LA UNIVERSITAT PRUEBAS DE ACCESO A LA UNIVERSIDAD CONVOCATÒRIA: JULIOL