COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFDI) Tratamiento fiscal y manejo administrativo

Transcripción

1 COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFDI) Tratamiento fiscal y manejo administrativo Pérez Chávez Fol Olguín Mediante la Resolución Miscelánea Fiscal para 2014, publicada en el Diario Oficial de la Federación del 30 de diciembre de 2013, se realizaron cambios relevantes en materia de expedición de comprobantes fiscales, a saber: 1. Las personas físicas que en el último ejercicio declarado hubieran obtenido, para efectos del ISR, ingresos acumulables iguales o inferiores a $500,000.00, podrán continuar expidiendo hasta el 31 de marzo de 2014 comprobantes fiscales en forma impresa con CBB o CFD, según corresponda al esquema de comprobación que hayan utilizado en el ejercicio de 2013, en términos de la reglas I y I , respectivamente, de la Resolución Miscelánea Fiscal para 2013 siempre que el 1o. abril de 2014 migren al esquema de CFDI. Los contribuyentes que opten por la facilidad a que se refiere el párrafo anterior, no estarán obligados a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen en el periodo comprendido del 1o. de enero al 31 de marzo de Las personas físicas que en el último ejercicio declarado hubieran obtenido, para efectos del ISR, ingresos acumulables superiores a $500,000.00, así como las personas morales de los Títulos II (régimen general) y III (personas morales con fines no lucrativos) de la LISR, podrán optar por diferir la expedición de CFDI por concepto de las remuneraciones por sueldos, salarios, ingresos asimilados a éstos, así como por las retenciones de contribuciones que efectúen durante el periodo comprendido del 1o. de enero de 2014 al 31 de marzo del mismo año, siempre que el 1o. de abril de 2014 hayan migrado totalmente al esquema de CFDI y emitido todos los CFDI de cada uno de los pagos o de las retenciones efectuadas por las que hayan tomado la opción de diferimiento señalada. 3. Los contribuyentes que a partir del 1o. de enero de 2014 tributen en el nuevo Régimen de Incorporación Fiscal previsto en la sección II del capítulo II del Título IV de la LISR, no estarán obligados a expedir CFDI por las remuneraciones que efectúen por concepto de salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado, ni por las retenciones de contribuciones que efectúen hasta el 31 de marzo de Por lo anterior, a partir del 1o. de abril de 2014, todos los contribuyentes, sin excepción alguna, expedirán CFDI para amparar los actos o actividades que realicen, por los ingresos que perciban o por las retenciones de contribuciones que efectúen. Consideramos la importancia que tienen para los contribuyentes las recientes modificaciones en materia de comprobantes fiscales; es por ello que nos hemos dado a la

2 tarea de elaborar esta obra, la cual permitirá a los lectores conocer, entre otros aspectos, lo siguiente: el régimen de transición de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (código de barras bidimensional -CBB-) o CFD a CFDI; las obligaciones, procedimientos, aspectos administrativos y trámites que establece el Código Fiscal de la Federación, su Reglamento, la Resolución Miscelánea Fiscal vigente y anexos, en relación con los CFDI. Además, considerando que a partir del 1o. de enero de 2014 uno de los requisitos que deberán cumplir los empleadores para poder deducir las remuneraciones por sueldos, salarios y conceptos asimilados a éstos, es que los pagos de los mismos consten en CFDI. En esta edición incluimos un capítulo en donde se analiza el procedimiento que deberán seguir los empleadores para expedir los citados CFDI y así cumplir con esta nueva obligación fiscal.

3 Con te ni do CONTENIDO ABREVIATURAS INTRODUCCION CAPITULO I COMPROBANTES FISCALES DIGITALES A TRAVES DE INTERNET O FACTURA ELECTRONICA (CFDI) SECCION I GENERALIDADES 1. Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFDI a) Contar con un certificado de FIEL vigente b) Tra mi tar ante el SAT el cer ti fi ca do para el uso de los se llos di gi ta les Generación del CSD c) Re qui si tos que de ben reu nir los CFDI Generación de CFDI d) Re mi sión del CFDI al SAT Opción para con tra tar ser vi cios de uno o más pro vee do res de cer ti fi ca ción de CFDI

4 4 Comprobantes fiscales digitales (CFDI) e) Entre ga o en vío de CFDI a clien tes Requisitos de las representaciones impresas de los CFDI Almacenamiento de CFDI f) Cumplir con especificaciones en materia de informática Expe di ción de CFDI a tra vés de un ter ce ro (pro vee dor de ser vi cios) a) Comprobación de erogaciones en la compra de productos del sector primario b) Comprobación de erogaciones y retenciones en el otorgamiento del uso o goce tem po ral de in mue bles c) Com pro ba ción de ero ga cio nes en la com pra de pro duc tos del sec tor mi ne ro d) Comprobación de erogaciones en la compra de vehícu los usados e) Comprobación de erogaciones y retenciones en la recolección de desperdicios y materiales de la in dus tria del reciclaje f) Comprobación de erogaciones por la adquisición de bienes, uso o goce tem po ral de bie nes in mue bles y ena je na ción de vehícu los usa dos g) Re qui si tos para ser PSECFDI a tra vés de ad qui ren te de bie nes o ser vi cios Servicio gratuito del SAT para generar y expedir CFDI a) Introducción b) Especificaciones para utilizar el servicio de facturación gratuita c) Pro ce di mien to para emi tir un CFDI en el ser vi cio gra tui to del SAT

5 Con te ni do 5 SECCION II CFDI POR PAGOS DE SUELDOS, SALARIOS Y CONCEPTOS ASIMILADOS A ESTOS 1. Introducción Personas físicas que no estarán obligadas a expedir CFDI por los pa gos de sa la rios efec tua dos de ene ro a mar zo de Di fe ri mien to de la obli ga ción de ex pe dir CFDI por el pa go de salarios y retenciones Pe rio do en que se li be ra de la obli ga ción de ex pe dir CFDI por el pa go de sa la rios y re ten cio nes, a las per so nas fí si cas que tributan en el nuevo régimen de incorporación fiscal SECCION III CFDI POR OPERACIONES CON EL PUBLICO EN GENERAL 1. Expe di ción de un CFDI glo bal a) CFDI glo bal b) Requisitos del CFDI global Expedición del comprobante impreso al público en general CAPITULO II MANEJO ADMINISTRATIVO DE LOS CFDI 1. Re mi sión del CFDI al SAT a) Opción para con tra tar ser vi cios de uno o más pro vee do res de cer ti fi ca ción de CFDI b) Proceso de certificación de CFDI a través de proveedores autorizados de certificación

6 6 Comprobantes fiscales digitales (CFDI) 2. Con se cuen cias por no cum plir con la obli ga ción de re mi tir el CFDI al SAT Entre ga o en vío de CFDI a clien tes Con se cuen cias por no ex pe dir, no en tre gar o no po ner a dis po si ción de los clien tes los CFDI o ex pe dir los sin que cum plan re qui si tos fis ca les CFDI. Forman parte de la contabilidad del contribuyente Almacenamiento de CFDI Servicios de validación de CFDI a) Verificación de la autenticidad de CFDI Nue vo ser vi cio pa ra con sul tar y re cu pe rar fac tu ras elec tró ni cas Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFDI que no reúnan requisitos fiscales Casos en que los certificados de sellos digitales quedarán sin efectos Fa ci li dad pa ra que las per so nas fí si cas ex pi dan CFDI con FIEL Expe di ción de CFDI a tra vés del sis te ma de re gis tro fis cal CAPITULO III COMPROBANTES FISCALES IMPRESOS CON DISPOSITIVO DE SEGURIDAD (CODIGO DE BARRAS BIDIMENSIONAL) 1. Contribuyentes que pudieron optar por expedir comprobantes fiscales impresos Formas en que se pueden expedir los comprobantes fiscales impresos a) Por me dios pro pios b) A tra vés de ter ce ros

7 Con te ni do 7 3. Deducción o acreditamiento con base en los comprobantes fiscales impresos Pérdida del derecho de expedir comprobantes fiscales impresos y pa sar al es que ma de CFDI Régimen de transición de comprobantes fiscales impresos a CFDI a) Opción para ciertas personas físicas de continuar expidiendo comprobantes fiscales impresos con CBB hasta el 31 de mar zo de b) Cancelación de folios no utilizados de comprobantes fiscales impresos c) Obli ga ción de ex pe dir CFDI a par tir del 1o. de abril de 2014 para las per so nas fí si cas que en el úl ti mo ejer ci cio de cla ra do hu bie ran ob te ni do para efec tos del ISR, in gre sos acu mu la bles igua les o in fe rio res a $500, y que de ene ro a mar zo de 2014 optaron por continuar expidiendo comprobantes fiscales impresos d) Contribuyentes que inicien actividades en el ejercicio de Manejo administrativo de los comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad (código de barras bidimensional) a) Obligación de presentar trimestralmente declaración informativa de comprobantes fiscales impresos expedidos Contribuyentes relevados de la obligación de presentar información trimestral de comprobantes fiscales impresos expedidos b) Consecuencias por no expedir o no entregar los comprobantes fiscales impresos o expedirlos sin que cumplan requisitos fiscales c) Com pro ban tes fis ca les im pre sos. For man par te de la con ta bi li dad del con tri bu yen te d) Servicio de validación de folio del comprobante fiscal impreso Verificación de la autenticidad de comprobantes fiscales impresos con dispositivo de seguridad

8 8 Comprobantes fiscales digitales (CFDI) CAPITULO IV COMPROBANTES FISCALES DIGITALES (CFD) 1. Con tri bu yen tes que pu die ron op tar por ex pe dir CFD Obligaciones de los contribuyentes que expiden CFD a) Tramitar el certificado para el uso de sellos digitales Emi sión de CFD por me dios pro pios b) Incor po rar da tos en los CFD c) Asig nar un nú me ro de fo lio a cada com pro ban te elec tró ni co d) Proporcionar documento impreso cuando sea solicitado por clien tes e) Cumplir con requisitos establecidos para el control de pagos f) Cumplir con especificaciones en materia de informática g) No ex pe dir otro tipo de com pro ban tes Deducción o acreditamiento en el primer trimestre del ejercicio de 2014 con ba se en los CFD, con for me a las dis po si cio nes vi gen tes has ta el ejer ci cio de Pér di da del de re cho de ge ne rar y emi tir CFD en el pri mer tri mes tre del ejer ci cio de 2014 y pa sar al es que ma de CFDI a) Efectos fiscales de los CFD expedidos por contribuyentes que hubieren perdido el derecho de generar y expedir CFD Ré gi men de tran si ción de CFD a CFDI a) Opción para ciertas personas físicas de continuar expidiendo CFD has ta el 31 de mar zo de b) Opción de con ti nuar ex pi dien do CFD has ta el 31 de marzo de 2014 con for me a las dis po si cio nes vi gen tes en el ejer ci cio de c) Con tri bu yen tes que no op ta ron por con ti nuar ex pi dien do CFD has ta el 31 de marzo de 2014 con for me a las dis po si cio nes vi gen tes en el ejer ci cio de

9 Con te ni do 9 d) Obligación de presentar reportes mensuales de CFD expedidos en el pri mer tri mes tre de 2014 para los con tri bu yen tes que op ta ron por con ti nuar ex pi dien do CFD has ta el 31 de mar zo de 2014 conforme a las disposiciones vigentes en el ejercicio de e) Folios no utilizados para CFD f) Obli ga ción de ex pe dir CFDI a par tir del 1o. de abril de 2014 para las per so nas físicas que op ta ron por ex pe dir CFD has ta el 31 de marzo de 2014 con for me a las dis po si cio nes vi gen tes en el ejer ci cio de Manejo administrativo de los CFD a) Con se cuen cias por no ex pe dir, no en tre gar o no po ner a dis po si ción de los clien tes los CFD o ex pe dir los sin que cum plan re qui si tos fis ca les b) CFD. Forman parte de la contabilidad del contribuyente c) Alma ce na mien to de CFD d) Servicios de validación de CFD e) Consecuencias de darle efectos fiscales a los CFD que no reúnan requisitos fiscales