CONCEPTO DE NORMAS DE AUDITORIA

Transcripción

1 NORMAS DE AUDITORIA

2 CONCEPTO DE NORMAS DE AUDITORIA Son los requisitos mínimos de calidad, relativas a la personalidad del auditor, al trabajo que desempeña y a la información que rinde como resultado de este trabajo.

3 OBJETIVO DE NORMAS DE AUDITORIA Constituir el marco de actuación al que deberá sujetarse el profesional independiente que emita dictámenes ( opiniones para efectos ante terceros con el fin de confirmar la veracidad, pertinencia o relevancia suficiente de la información sujeta a examinar)

4 CLASIFICACION DE LAS NORMAS DE AUDITORIA a) Entrenamiento técnico y Capacidad profesional b) Cuidado y Diligencia Profesional c) Independencia a) Planeación y Supervisión b) Estudio y Evaluación del Control Interno c) Obtención de Evidencia Suficiente y Competente a) Dictamen o Informe

5 NORMAS PERSONALES Son las cualidades que el auditor debe tener para poder asumir, dentro de las exigencias que el carácter profesional de la auditoria impone, un trabajo de este tipo. Cualidades que el auditor debe tener pre-adquiridas antes de asumir un trabajo profesional de auditoria y cualidades que debe mantener durante el desarrollo de toda su actividad profesional.

6 NORMAS PERSONALES El trabajo de auditoria, debe ser desempeñado por personas que, teniendo titulo profesional legalmente expedido y reconocido, tengan entrenamiento técnico adecuado y capacidad profesional como auditores.

7 NORMAS PERSONALES El auditor esta obligado a ejercitar cuidado y diligencia razonables en la realización de su examen y en la preparación de su dictamen o informe.

8 NORMAS PERSONALES El auditor esta obligado a mantener una actitud de independencia mental en todos los asuntos relativos a su trabajo profesional.

9 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO El auditor esta obligado a ejecutar su trabajo con cuidado y diligencia, y para ello existen ciertos elementos que, por su importancia, deben ser cumplidos. Estos elementos básicos, fundamentales en la ejecución de trabajo, constituyen la especificación particular, por lo menos al mínimo indispensable, de las normas denominadas de ejecución del trabajo.

10 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO El trabajo de auditoria deber ser planeado adecuadamente y, si se usan ayudantes, estos deben ser supervisados en forma apropiada.

11 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO El auditor debe efectuar un estudio y evaluación adecuados del control interno existente, que le sirvan de base para determinar el grado de confianza que va depositar en el; asimismo, que le permita determinar la naturaleza, extensión y oportunidad que va dar procedimientos de auditoria.

12 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO Mediante sus procedimientos de auditoria, el auditor debe obtener evidencia comprobatoria suficiente y competente en el grado que requiera suministrar una base objetiva para su opinión.

13 NORMAS DE INFORMACION El resultado final del trabajo del auditor es su dictamen o informe. Mediante el, pone en conocimiento de las personas interesadas los resultados de su trabajo y la opinión que se ha formado a través de su examen.

14 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA

15 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA Son tres etapas a considerar en un trabajo de auditoria a practicar por un profesional independiente:

16 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA La etapa preliminar en una auditoria tiene como objetivo identificar y sentar las bases sobre las cuales se llevara a cabo el examen. Esta etapa se inicia, de hecho, desde el momento mismo en que un profesional independiente es llamado por el dueño o representante legal de una entidad para solicitarle sus servicios.

17 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA Una vez que los servicios han sido formalmente aceptados y contratados, el profesional procederá a efectuar la planeación definitiva de su auditoria.

18 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA Efectuar pruebas de los registros, procedimientos y explicaciones dadas por el cliente con el propósito de determinar el grado de confianza que se puede tener en ellos. Iniciar los trabajos de auditoria de procedimientos y otros a fin de reducir la carga de trabajo en la etapa final.

19 ETAPAS PARA EL DESARROLLO DE UNA AUDITORIA Concluir con el trabajo de auditoria en su conjunto.

20 PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA

21 CONCEPTO SON EL CONJUNTO DE TECNICAS DE INVESTIGACION APLICABLES A UN GRUPO DE HECHOS Y CIRCUNSTANCIAS RELATIVAS AL EXAMEN MEDIANTE LAS CUALES EL PROFESIONAL OBTIENE LAS BASES PARA FUNDAMNETAR SU OPINION.

22 EL PROFESIONAL DEBERA, APLICANDO SU CRITERIO PROFESIONAL, DECIDIR CUAL TECNICA O PROCEDIMIENTO DE AUDITORIA O CONJUNTO DE ELLOS, SERAN APLICABLES EN CADA CASO PARA OBTENER LA CERTEZA MORAL QUE FUNDAMENTE SU OPINION OBJETIVA Y PROFESIONAL. NATURALEZA

23 EXTENSION O ALCANCE MUCHAS DE LAS OPERACIONES DE UNA EMPRESA SON REPETITIVAS, POR ESTO SE RECURRE AL PROCEDIMIENTO DE EXAMINAR UNA MUESTRA REPRESENTATIVA, A ESTE PROCEDIMIENTO SE LE CONOCE COMO PRUEBAS SELECTIVAS.

24 OPORTUNIDAD ES LA EPOCA EN QUE LOS PROCEDIMIENTOS O CONJUNTO DE TECNICAS DE AUDITORIA SE VAN A APLICAR.

25 TECNICAS DE AUDITORIA Son los métodos prácticos de investigación y prueba que el profesional utiliza para lograr la información y comprobación necesaria para poder emitir su opinión profesional.

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27 Apreciación sobre la fisonomía o características generales de la empresa, de las partes importantes y significativas o extraordinarias. ESTUDIO GENERAL

28 Clasificación y agrupación de los distintos elementos individuales que forman un hecho de tal manera que los grupos constituyan unidades homogéneas y significativas. ANALISIS

29 Examen físico de bienes materiales o de documentos con el objeto de cerciorarse de la autenticidad de un hecho manifestado por la empresa. INSPECCION

30 CONFIRMACION Obtención de una comunicación escrita de una persona independiente de la empresa examinada, y que se encuentre en posibilidad de conocer la naturaleza y condiciones del hecho, y por lo tanto de informar de una manera válida sobre ella.

31 CONFIRMACION Confirmación Positiva Se envían datos y se pide que contesten, tanto si están conformes como si no lo están. Confirmación Negativa Se envían datos y se pide contestación, sólo si están inconformes. Confirmación Indirecta, Ciega o en Blanco No se envían datos y se solicita información de cualquier dato necesario para la auditoria.

32 Obtención de información, datos y comentarios de los funcionarios y empleados de la propia empresa. INVESTIGACION

33 Manifestación por escrito con la firma de los interesados del resultado de las investigaciones realizadas con los funcionarios y empleados de la empresa. DECLARACION

34 Obtención de un documento en el que se asegure la verdad de un hecho, legalizado por lo general, con la firma de una autoridad. CERTIFICACION

35 Presencia física de cómo se realizan ciertos hechos. OBSERVACION

36 Verificación matemática de alguna partida- CALCULO