1. OBJETIVO DE LA GUIA

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1 GUÍA DEL TRABAJO PRÁCTICO DE GABINETE DE AUDITORIA I 1. OBJETIVO DE LA GUIA El objetivo esta guía es proporcionar al estudiante la asignatura (Gabinete Auditoría I) una orientación básica para la aplicación práctica los conocimientos teóricos que ha adquirido en el transcurso su estudios Auditoria, concretamente en lo que correspon a la etapa Planificación y Ejecución (trabajo campo) o recopilación la evincia, aspectos necesarios para que el auditor pueda emitir su criterio en relación con el examen los estados financieros una empresa. Para ello, los estudiantes la asignatura conformados en grupos, berán tomar los estados financieros una empresa (objeto observación), con el fin que los mismos sarrollen el trabajo auditoría, contemplando eventos que le permitan conocer, en forma acuada, los procedimientos y prácticas uso general en el proceso revisión, por rubros, asignados aleatoriamente a cada Grupo: Rubro a analizar Grupo Activo Disponible 2 Activo Exigible 4 Activo Realizable (Inventarios) * 6 Inversiones CP y LP 1 Bienes Uso (Activos Tangibles) 8 Activos Intangibles y Cargos Diferidos 7 Pasivo Corriente 9 Pasivo No corriente 10 Patrimonio 3 Ventas y Otros Ingresos 5 Costo Ventas y Gastos 11 (*) De una Empresa Industrial manufacturera 2. ASPECTOS GENERALES DEL PROCESO DE AUDITORÍA El proceso la Auditoria se divi en tres fases: 1- Planificación 2- Ejecución 3- Informe Primera Fase: Planificación: En esta fase se establecen las relaciones entre Auditor y Cliente, para terminar alcance y objetivos. Se hace un bosquejo la situación la entidad, acerca su organización, sistema contable, controles internos, estrategias y más elementos que le permitan al auditor elaborar el programa auditoria que se llevará a efecto. 1

2 Elementos Principales esta Fase 1. Conocimiento y Comprensión la Empresa 2. Determinación l Riesgo Inherente y Ambiente Control 3. Evaluación l Control Interno 4. Determinación la Materialidad y Análisis Riesgos 5. Objetivos y Alcance la auditoria 6. Determinación l Enfoque Auditoría 7. Elaboración programas Auditoria Segunda Fase: Ejecución En esta fase se realizan diferentes tipos pruebas y análisis a los estados financieros para terminar su razonabilidad. Se tectan los errores, si los hay, se evalúan los resultados las pruebas y se intifican los hallazgos. Se elaboran las conclusiones y recomendaciones y se las comunican a las autoridas la entidad auditada. Aunque las tres fases son importantes, esta fase viene a ser el centro l trabajo auditoria, don se realizan todas las pruebas y se utilizan todas las técnicas o procedimientos para encontrar las evincias auditoria que sustentarán el informe. Elementos la fase ejecución 1. Las Pruebas Auditoria 2. Técnicas Muestreo 3. Evincias Auditoria 4. Papeles Trabajo 5. Hallazgos Auditoria Tercera Fase: Comunicación Resultados (Preparación l Informe) El informe Auditoría be contener a lo menos: 1- Dictamen sobre los Estados Financieros o l área administrativa auditada. 2- Informe sobre la estructura l Control Interno la entidad. 3- Conclusiones y recomendaciones resultantes la Auditoría. 4- Deben tallarse en forma clara y sencilla, los hallazgos encontrados. 2

3 Inicio Reporte Planificación Preliminar FASE I-A PLANIFICACIÓN PRELIMINAR Conocimiento la empresa Obtención Información Riesgo Inherente y Ambiente Control Evaluación Preliminar l Control Interno MPA Memorándum Planificación Auditoría FASE I-B PLANIFICACIÓN ESPECÍFICA Determinación la Materialidad Evaluación Riesgos Determinación l Enfoque Auditoría Determinación l Enfoque l muestreo Programas Trabajo Papeles Trabajo FASE II EJECUCIÓN Aplicación Pruebas Cumplimiento (Pruebas Control) Aplicación Pruebas Analíticas Aplicación Pruebas Sustantivas Evaluación Resultados y Conclusiones Aseguramiento Calidad Arch. Cte. Arch. Perm. FASE III COMUNICACIÓN DE RESULTADOS Dictamen Estados Financieros Notas Comentarios, conclusiones y Recomendaciones Arch. Planif. Elaboración Borrador l Informe Presentación y discusión resultados a la Empresa auditada Elaborado por: M.Sc. Pedro Bejarano V. Emisión l Informe Auditoría 3. DESARROLLO DEL TRABAJO Consirando la información la Unidad Observación (empresa), que cada grupo ha seleccionado, el trabajo consiste, en: a) Elaborar el Memorándum Planificación la Auditoría MPA b) Efectuar el Trabajo Campo (ejecución) la auditoría l rubro sorteado 3.1. Elaboración l MPA 3

4 El MPA, berá contener los aspectos que se señalan a continuación MPA MEMORANDO DE PLANIFICACIÓN DE AUDITORIA DE ESTADOS FINANCIEROS DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE I. ASPECTOS GENERALES 1.1. TÉRMINOS DE CONTRATACIÓN Objetivos la contratación Objetivos la auditoria Expectativas l cliente: 1.2. NATURALEZA, ALCANCE Y DIRECCIÓN DE LA AUDITORÍA 1.3. RESPONSABILIDAD DE LA ADMINISTRACION 1.4. OBLIGACIONES DEL AUDITOR 1.5. NATURALEZA Y OPORTUNIDAD DE LOS INFORMES Y OTROS DOCUMENTOS QUE SE EMITIRAN Informes Otros documentos a presentar 1.6. METODOLOGÍA A SER APLICADA Procedimientos mínimos revisión financiera Técnicas Visitas 1.7. NORMAS, PRINCIPIOS Y PRINCIPALES DISPOSICIONES LEGALES APLICABLES EN LA AUDITORÍA Normas Auditoría Generalmente Aceptadas NAGAs Normas Internacionales Auditoría NIAs Declaraciones Internacionales Prácticas Auditoría DIPAs Declaraciones sobre Normas Auditoría SASs Normas Internacionales Contabilidad NICs Normas Internacionales Información Financiera NIIFs Leyes y Decretos Específicos l Régimen Tributario, Comercial, Laboral y otros que sean aplicables 1.8. ACTIVIDADES Y FECHAS DE MAYOR IMPORTANCIA II. NATURALEZA Y CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Y SU ENTORNO 2.1. CONOCIMIENTO DEL NEGOCIO Antecentes la compañía Constitución: Actividad económica Giro o Actividad Principal: Capital Trabajo: Forma contratación l personal. Capacitación l personal. Influencia Mercado. Particularidas los productos venta Estructura organizativa y operativa Estructura Operativa y Administrativa: Puestos Claves: Estructura Organizacional Misión y visión la empresa Misión Visión: Productos 4

5 Marco regulatorio Dirección General Impuestos Internos Registro Comercio Ministerio trabajo y previsión social Desempeño financiero Mejores Clientes: Ventas: Costos y Gastos Presupuesto Gestión Fuentes Financiamiento: Factores externos que puen afectar las operaciones III. SISTEMA DE INFORMACIÓN Y POLITICAS CONTABLES UTILIZADAS 3.1. SISTEMA DE INFORMACIÓN 3.2. DATOS DE LOS REGISTROS CONTABLES Y OTROS Bases presentación Unidad monetaria Efectivo Cuentas por cobrar provisión para cuentas incobrables Inventarios Inversiones en acciones Activo fijo Depreciaciones Inversiones a Largo Plazo Reserva legal Documentos fundamentales IV. AMBIENTE DE CONTROL a. Integridad y Valores Éticos b. Administración Estratégica c. Sistema organizativo d. Asignación responsabilidas y niveles autoridad: e. Filosofía la dirección f. Competencia l personal g. Políticas administración l personal h. Auditoría interna i. Atmosfera confianza V. EVALUACIÓN DE LOS RIESGOS 5.1. IDENTIFICACION DE RIESGOS CUALITATIVOS Y CUANTITATIVOS. VI. MEDICION Y DETERMINACIÓN DE LA IMPORTANCIA RELATIVA (ERROR DE MATERIALIDAD) DE LOS ESTADOS FINANCIEROS 6.1. IMPORTANCIA RELATIVA 6.2. TÉRMINOS DE LA MATERIALIDAD 6.3. MEDICIÓN DE MATERIALIDAD EN LOS ESTADOS FINANCIEROS VII. ENFOQUE DE AUDITORÍA ESPERADO VIII. ADMINISTRACIÓN DEL TRABAJO 8.1. ENFOQUE DE AUDITORÍA Y LOGÍSTICA DEL TRABAJO. 5

6 8.2. ADMINISTRACION DE LA AUDITORIA Dirección y supervisión la auditoria Personal: Horas-Auditor (Presupuesto Tiempo) Cronograma Actividas Legajos auditoría Honorarios y facturación Requerimiento personal especializado IX TRABAJO REALIZADO POR LA AUDITORIA INTERNA X. PROGRAMAS DE TRABAJO DE AUDITORÍA NOTA: Por razones tiempo, los únicos componentes que se sarrollarán en el Ambiente Control, son: Integridad y Valores Éticos, Administración Estratégica, Filosofía la Dirección y Sistema Organizativo Ejecución la Auditoria Para el sarrollo l trabajo campo, los estudiantes berán elegir las pruebas y los procedimientos que consiren más importantes y acuados a las circunstancias y la información disponible. El trabajo que realice el estudiante, tomará en cuenta las Normas Auditoria Vigentes y la Normativa Legal; y, asegurará la aplicación las strezas necesarias en la utilización los siguientes elementos: Cuestionario l Ambiente Control( apéndice 1 ) Cuestionario Evaluación l Control Interno ( apéndice 2 ) Programa auditoría ( apéndice 3 ) Elaboración papeles trabajo y Referencias (apéndice 4 y 6) Desarrollo pruebas auditoría (Analíticas, Cumplimiento y Sustantivas) Elaboración l Legajo Planificación Elaboración l Legajo Ejecución Elaboración l archivo permanente Uso símbolos convencionales (apéndice 5), cruces información, asientos ajuste, asientos reclasificación, codificación papeles trabajo y más aspectos necesarios para lograr su acuado ornamiento y comprensión. 6