02 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN

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Antonia Alcaraz Olivares
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1 02 PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN 39. ES UNO DE LOS ELEMENTOS MÁS IMPORTANTES EN LA PLANEACIÓN Y EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA a. EL AMBIENTE DE CONTROL b. LA CARTA DE CONTRATACIÓN c. ALCANCE DE LOS PROCEDIMIENTOS 40. LAS NORMAS DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO INCLUYEN TANTO LA INDEPENDENCIA MENTAL COMO LA ADECUADA SUPERVISIÓN DE LOS AYUDANTES 41. PARA DETERMINAR LA NATURALEZA, EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS, EL AUDITOR DEBE CONSIDERAR LA EXPERIENCIA DEL PERSONAL QUE PARTICIPARÁ EN LA REVISIÓN 42. LA SUPERVISIÓN QUE SE EJERCE EN CADA TRABAJO DEBE QUEDAR DOCUMENTADA MEDIANTE: a. LA FIRMA EN LOS PAPELES DE TRABAJO b. CUESTIONARIOS DE REVISIÓN c. LAS DOS ANTERIORES 43. REPRESENTA EL RIESGO DE QUE OCURRAN ERRORES IMPORTANTES EN UN RUBRO ESPECÍFICO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS, O EN UN TIPO ESPECÍFICO DE ENTE, EN FUNCIÓN DE LAS CARACTERÍSTICAS O PARTICULARIDADES DE DICHO RUBRO, O ENTE, SIN CONSIDERAR EL EFECTO DE LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO QUE PUDIERAN EXISTIR a. RIESGO DE DETECCIÓN b. RIESGO DE IMPORTANCIA RELATIVA c. RIESGO DE CONTROL d. RIESGO PROBABLE e. RIESGO INHERENTE 44. QUÉ ELEMENTOS DETERMINAN EL ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO PARA LA APLICACIÓN DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA?

2 a. NATURALEZA, DEFINICIÓN Y EXTENSIÓN b. OPORTUNIDAD, EXTENSIÓN E INFORME c. EXTENSIÓN, OBJETIVO Y NATURALEZA d. GRADO DE CONFIANZA, NATURALEZA, EXTENSIÓN Y OPORTUNIDAD LA IMPORTANCIA RELATIVA REPRESENTA EL IMPORTE ACUMULADO DE ERRORES Y DESVIACIONES A LAS NORMAS DE AUDITORIA, QUE PODRÍAN CONTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS SIN QUE, A JUICIO DEL AUDITOR Y A LA LUZ DE LAS CIRCUNSTANCIAS EXISTENTES, SEA PROBABLE QUE AFECTE EL JUICIO O DECISIONES DE LAS PERSONAS QUE CONFIAN EN LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN DICHOS ESTADOS 46. EL CONCEPTO DE IMPORTANCIA RELATIVA NO CONSIDERA ASPECTOS CUALITATIVOS DE LA INFORMACIÓN SINO ÚNICAMENTE EL EFECTO CUANTIFICADO EN RELACIÓN A LOS ESTADOS FINANCIEROS TOMADOS EN SU CONJUNTO 47. EL RIESGO DE AUDITORIA REPRESENTA EL GRADO DE CONFIANZA QUE EL AUDITOR DA A SUS PROCEDIMIENTOS O PRUEBAS 48. EL RIESGO DE AUDITORIA ESTA INTEGRADO POR EL EFECTO COMBINADO DE LOS TRES SIGUIENTES RIESGOS: a. RIESGO PROBABLE; RIESGO DE AUDITORIA Y RIESGO DE CONTROL b. RIESGO INHERENTE, RIESGO DE DETECCIÓN Y RIESGO DE CONTROL c. RIESGO DE CONTROL, RIESGO PROBABLE Y RIESGO DE DETECCIÓN 49. SE REFIERE AL CONJUNTO DE POLÍTICAS Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE PODER LOGRAR LOS OBJETIVOS ESPECÍFICOS DE UNA ENTIDAD Y CONSTA DE CINCO ELEMENTOS. a. CONTROL DE CALIDAD b. DECLARACIONES DE LA ADMINISTRACIÓN c. AUDITORIA INTERNA d. ACTIVIDADES DE CONTROL e. SISTEMA DE CONTROL INTERNO

3 3 50. EL RIESGO DE DETECCIÓN SE REFIERE AL RIESGO DE QUE LOS PROCEDIMIENTOS APLICADOS POR EL AUDITOR NO DETECTEN LOS POSIBLES ERRORES IMPORTANTES QUE NO HAYAN SIDO CUBIERTOS POR LOS PROCEDIMIENTOS DE CONTROL INTERNO 51. LA PLANEACIÓN Y SUPERVISIÓN DE LA AUDITORIA, ESTA COMPRENDIDA DENTRO DE LAS NORMAS: a. PERSONALES b. INFORMACIÓN c. EJECUCIÓN DEL TRABAJO d. PROFESIONALES 52. LA IMPORTANCIA RELATIVA DE PLANEACIÓN DEBE SER CONSIDERADA AL DISEÑAR LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA PARA CADA CUENTA O GRUPO DE TRANSACCIONES 53. CUÁNDO SE REDUCE EL RIESGO DE DETECCIÓN EN LOS TRABAJOS DE AUDITORIA? a. AL AUMENTAR LA EFECTIVIDAD DE LOS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA APLICADOS b. AL UTILIZAR FÓRMULAS MATEMÁTICAS U OTROS MEDIOS ELECTRÓNICOS EFECTIVOS c. AL CONTRATAR PERSONAL MÁS EXPERIMENTADO d. MEDIANTE LOS PROGRAMAS DE CAPACITACIÓN AL PERSONAL 54. LA APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA DURANTE LA ETAPA DE PLANEACIÓN AYUDAN A CONOCER EL NEGOCIO Y A IDENTIFICAR LAS ÁREAS DE POSIBLES RIESGOS AL SEÑALAR ASPECTOS Y SUCESOS EN LAS OPERACIONES DE LA EMPRESA QUE DE OTRA FORMA LE PODRÍAN PASAR INADVERTIDOS. CON ESTA INFORMACIÓN EL AUDITOR DETERMINA LA NATURALEZA, ALCANCE Y OPORTUNIDAD DE SUS OTROS PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA. 55. LA REVISIÓN Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO, PERMITE AL AUDITOR:

4 4 a. PLANEAR EL TRABAJO DE AUDITORIA b. SELECCIONAR AL PERSONAL DE AUDITORIA c. PLANEAR EL TIPO DE DICTAMEN A EMITIR d. IDENTIFICAR OPORTUNAMENTE LAS POSIBLES SALVEDADES EN EL DICTAMEN 56. LOS ELEMENTOS QUE INTEGRAN LA ESTRUCTURA DEL CONTROL INTERNO SON: a. AMBIENTE DE CONTROL, EVALUACIÓN DE RIESGOS, SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, PROCEDIMIENTOS DE CONTROL Y VIGILANCIA b. EVALUACIÓN DE RIESGOS, PROCEDIMIENTOS DE CONTROL, ADECUADA APLICACIÓN DE LOS PCGA Y COMUNICACIÓN ADECUADA A LOS ACCIONISTAS c. SISTEMAS DE INFORMACIÓN Y COMUNICACIÓN, EVALUACIÓN DE RIESGOS, REVISIÓN ANALÍTICA PRELIMINAR Y VIGILANCIA DE LAS POLÍTICAS d. PROCEDIMIENTOS DE CONTROL, VIGILANCIA DE POLÍTICAS, IMPLANTACIÓN DE MEJORAS Y COMUNICACIÓN A INVERSIONISTAS Y ACCIONISTAS 57. PRUEBA DE CUMPLIMIENTO ES AQUELLA QUE SE REALIZA PARA COMPROBAR QUE UNA MEDIDA DE CONTROL INTERNO ESTABA EN VIGOR DURANTE UN DETERMINADO PERIÓDO. SON ÚTILES PARA REUNIR EVIDENCIA SUFICIENTE PARA CONCLUIR SI LOS SISTEMAS DE CONTROL ESTABLECIDOS POR LA ADMINISTRACIÓN PREVENDRÁN Y DETECTARÁN O CORREGIRÁN LOS ERRORES POTENCIALES QUE PUDIERAN TENER UN EFECTO IMPORTANTE EN LOS ESTADOS FINANCIEROS. 58. ES LA APLICACIÓN DE UN PROCEDIMIENTO DE CUMPLIMIENTO O SUSTANTIVO A MENOS DE LA TOTALIDAD DE LAS PARTIDAS QUE FORMAN EL SALDO DE UNA CUENTA O CLASE DE TRANSACCIONES, QUE PERMITAN AL AUDITOR OBTENER Y EVALUAR LA EVIDENCIA DE ALGUNA CARACTERÍSTICA DEL SALDO O DE LAS TRANSACCIONES Y QUE LE PERMITA LLEGAR A UNA CONCLUSIÓN EN RELACIÓN CON TAL CARACTERÍSTICA a. APLICACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA b. MUESTREO EN LA AUDITORIA c. PRUEBA DE PROYECCIÓN DE ERRORES

5 5 59. EL AUDITOR NO HA HECHO UNA ADECUADA PLANECIÓN CUANDO UNA VEZ PREPARADO EL PROGRAMA DE TRABAJO, MODIFICA DICHO PROGRAMA, DEBIDO A CIRCUNSTANCIAS NO PREVISTAS O ELEMENTOS DESCONOCIDOS. 60. ES EL IMPORTE ACUMULADO DE LOS ERRORES Y DESVIACIONES DE NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA, QUE PODRÍAN CONTENER LOS ESTADOS FINANCIEROS SIN QUE, A JUICIO DEL AUDITOR Y A LA LUZ DE LAS CIRCUNSTANCIAS EXISTENTES, SEA PROBABLE QUE SE AFECTE EL JUICIO O DECISIONES DE LAS PERSONAS QUE CONFÍAN EN LA INFORMACIÓN CONTENIDA EN DICHOS ESTADOS. a. ERROR TOLERABLE b. IMPORTANCIA RELATIVA c. ERROR MÁXIMO ESTIMADO d. PROYECCIÓN DEL ERROR e. RIESGO INHERENTE 61. EL LÍMITE DE LA IMPORTANCIA RELATIVA SE ESTABLECE CONSIDERANDO EL CRITERIO Y EXPERIENCIA DEL AUDITOR PARA ELEGIR LOS MEJORES ELEMENTOS DISPONIBLES, COMO PUEDEN SER DESVIACIONES DE CONTROL INTERNO, PROYECTOS DE INVERSIÓN PLANEACIÓN ESTRATÉGICA, PROYECCIONES DE VENTAS A LARGO PLAZO, ETC. 62. LA EVALUACIÓN DE LA CONTINUIDAD DE LA EMPRESA COMO UN NEGOCIO EN MARCHA SE HACE HASTA EL FINAL DE LA AUDITORÍA Y UNA VEZ QUE SE TIENEN LOS ESTADOS FINANCIEROS CON CIFRAS DEFINITIVAS 63. PARA SER MÁS EFICIENTE EL AUDITOR PUEDE APLICAR PROCEDIMIENTOS DE REVISIÓN ANALÍTICA O BIEN EVALUAR EL CONTROL INTERNO CONSIDERANDO SU CONOCIMIENTO Y EXPERIENCIA EN LA EMPRESA 64. EL RIESGO DE DETECCIÓN SE ESTABLECE CON LA MISMA RELACIÓN CON LA QUE SE ESTABLECIERON LOS RIESGOS INHERENTES Y DE CONTROL

6 6 65. EL CONTROL INTERNO EN UNA EMPRESA ESTA REPRESENTADO POR EL CONJUNTO DE POLÍTICAS CONTABLES Y PROCEDIMIENTOS ESTABLECIDOS EN LOS SISTEMAS DE INFORMACIÓN PARA PROPORCIONAR UNA SEGURIDAD RAZONABLE DE QUE LOS ESTADOS FINANCIEROS ESTAN LIBRES DE ERRORES IMPORTANTES. 66. ALGUNOS DE LOS FACTORES QUE INTEGRAN EL AMBIENTE DE CONTROL a. ACTITUD DE LA ADMINISTRACIÓN HACIA CONTROLES INTERNOS ESTABLECIDOS; ESTRUCTURA DE LA ORGANIZACIÓN DE LA ENTIDAD; FUNCIONAMIENTO DEL CONSEJO DE ADMINISTRACIÓN; MÉTODOS PARA ASIGNAR AUTORIDAD-RESPONSABILIDAD; POLÍTICAS Y PRÁCTICAS DEL PERSONAL b. PROCESAMIENTO ELECTRÓNICO DE DATOS; PRÁCTICAS CONTABLES SANAS; IMPORTANCIA RELATIVA BASADA EN JUICIO PROFESIONAL c. EVALUACIÓN DE RIESGOS; OBTENCIÓN DE EVIDENCIA SUFICIENTE Y COMPETENTE PARA EVALUAR RESULTADOS; ESTABLECIMIENTO DE PROCEDIMIENTOS ADICIONALES QUE PERMITAN REDUCIR EL RIESGO DE DETECCIÓN 67. LA EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO CONSTITUYE EL ELEMENTO MÁS IMPORTANTE SOBRE EL QUE DESCANSA LA PLANEACIÓN DE LA AUDITORIA 68. COMO PARTE DE SU TRABAJO EL AUDITOR DEBE PROPORCIONAR SUGERENCIAS PARA MEJORAR EL CONTROL INTERNO Y SU INFORME DEBE INDICAR EL PROPÓSITO DE LA AUDITORÍA QUE ES EMITIR UNA OPINIÓN TANTO DE LOS ESTADOS FINANCIEROS COMO DAR SEGURIDAD DEL FUNCIONAMIENTO DEL CONTROL INTERNO, LAS OBSERVACIONES ENCONTRADAS Y LAS RESTRICCIONES EN LA DISTRIBUCIÓN DEL INFORME 69. LOS RESPONSABLES DEL ESTABLECIMIENTO Y MANTENIMIENTO DE LA ESTRUCTURA DE CONTROL INTERNO ES LA ADMINISTRACIÓN DE LA COMPAÑÍA JUNTO CON LOS ACCIONISTAS Y EL AUDITOR EXTERNO

7 7 70. LA EVIDENCIA COMPROBATORIA QUE SE OBTIENE DENTRO DE LA MISMA EMPRESA PROPORCIONA AL AUDITOR MAYOR SEGURIDAD QUE LA OBTENIDA DE FUENTES INDEPENDIENTES 71. SON FALLAS INVOLUNTARIAS EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA a. ERRORES b. IRREGULARIDADES 72. ERRORES EN LA INFORMACIÓN FINANCIERA PUEDEN SER REGISTRO DE TRANSACCIONES FICTICIAS, APLICACIÓN INDEBIDA DE LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA MALVERSACIÓN DE ACTIVOS MANIPULACIÓN DE DOCUMENTOS Y FALSEAMIENTO DE CIFRAS EN ESTADOS FINANCIEROS 73. LA CARTA CONVENIO DE SERVICIOS DE AUDITORIA INCLUYE LOS TÉRMINOS Y CONDICIONES EN QUE PRESTARÁ DICHOS SERVICIOS, EL OBJETIVO, ALCANCE Y PERIÓDO DE REVISIÓN, EL TIPO DE OPINIÓN QUE RENDIRÁ TANTO DE ESTADOS FINANCIEROS COMO DEL CONTROL INTERNO, LA RESPONSABILIDAD QUE TIENE SOBRE LA INFORMACIÓN FINANCIERA, ENTRE OTROS.

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