NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

Transcripción

1 NIA 330 Procedimientos del Auditor en respuesta a los riesgos evaluados NORMAS INTERNACIONALES DE ASEGURAMIENTO DE LA INFORMACIÓN NAI

2 Agenda 1. Procedimientos analíticos preliminares 2. Procedimientos de auditoría (NIA 500) Procedimientos sustantivos (NIA 330) Procedimientos sustantivos analíticos (NIA 330) Procedimientos sustantivos detallados (NIA 520) 3. Ejercicios

3 Procedimientos analíticos preliminares ISA requirements Propósito Identificar riesgos Obtener aseguramiento Conclusión de la auditoria Preliminares Sustantivos Finales ISAs (520 & 315) Requerido Opcional Requerido

4 Como llevamos a cabo los procedimientos analíticos para evaluación de riesgo? Desarrollo de expectativas independientes con respecto a las relaciones mas importantes en los estados financieros. Identificación de relaciones inusuales o inesperadas Consideración del impacto en nuestro plan de auditoría Entender mejor a el cliente Identificar los riesgos Determinar el enfoque de auditoría

5 Formación de una expectativa Tendencias en los mercados de la entidad Estrategias de negocios: Cómo se reflejan en las tendencias de los estados financieros y en las relaciones? Razones financieras claves: comparación con los años previos, presupuestos y con la industria Cambios inusuales en las relaciones de cuentas importantes

6 Realización de procedimientos analíticos para evaluación de riesgo Ejemplo Un nuevo producto este año (producto X) Incremento del 10% en las ventas con respecto al año anterior (debido a las ventas del producto X) Incremento de 10% en los precios (productos existentes Se espera que las ventas se incrementen alrededor del 10% (10%+10%) con respecto al año anterior Incremento de 10% en el inventario (debido al producto X) Gastos adicionales de publicidad por $200,000 (debido al producto X) Incremento en los gastos de publicidad debido a la contratación de comerciales de TV. Estrategia de negocios de la entidad Estrategia de negocios de la entidad Estrategia de negocios de la entidad

7 Realización de procedimientos analíticos para evaluación de riesgo Ejemplo Un nuevo producto este año (producto X) Incremento del 10% en las ventas con respecto al año anterior (debido a las ventas del producto X) Incremento de 10% en los precios (productos existentes Se espera que las ventas se incrementen alrededor del 10% (10%+10%) con respecto al año anterior Incremento de 10% en el inventario (debido al producto X) Gastos adicionales de publicidad por $200,000 (debido al producto X) Incremento en los gastos de publicidad debido a la contratación de comerciales de TV. Expectativa Expectativa Expectativa

8 Identificación de relaciones inusuales o inesperadas Identificación de relaciones/fluctuaciones que: Sean inconsistentes con otra información relevante. Difieran de lo que esperamos con base en nuestra comprensión de la entidad. Consideración del impacto en nuestro plan de auditoria y determinación de que explicaciones/investigaciones adicionales son necesarias. Uso del criterio profesional para determina que es lo importante para nuestro plan de auditoría Por lo general los movimientos no esperados que excedan la materialidad de planeación pueden justificar una investigación adicional

9 Requisitos de Documentación Confiabilidad de los datos usados Fuente Análisis cuantitativo y cualitativo de los importes, las tendencias y las razones financieras. Razones de la identificación de las relaciones inusuales o inesperadas. Relaciones inusuales o inesperadas identificadas (importantes para nuestra evaluación de riesgo) Impacto en el plan de auditoria Extensión Conclusión

10 Procedimientos de auditoría (ISA 500) (1/2) El auditor obtiene evidencia de auditoría para formular conclusiones razonables sobre las cuales basar la opinión de auditoría realizando procedimientos de auditoría para: A) Entender la entidad y su entorno, incluyendo su control interno, para evaluar los riesgos de error significativo en los estados financieros y aserciones (se hace referencia en las NIA a los procedimientos de auditoría realizados para este fin como procedimientos de evaluación de riesgo ).

11 Procedimientos de auditoría (ISA 500) (2/2) b) Cuando sea necesario o cuando el auditor haya determinado hacerlo, probar la efectividad operativa de los controles para la prevención o detección y corrección de errores significativos al nivel de la aserción (se hace referencia en las NIA a los procedimientos de auditoría realizados para este fin como prueba de controles ). C) Detección de errores significativos al nivel de la aserción (se hace referencia en las NIA a los procedimientos de auditoría realizados para este fin como procedimientos sustantivos e incluye pruebas de detalles de tipos de transacciones, saldos de cuenta y divulgaciones y procedimientos analíticos sustantivos)

12 Procedimientos sustantivos (ISA 330) (1/5) Los procedimientos sustantivos son realizados para detectar errores significativos en el nivel de aserciones, e incluyen pruebas de detalles de las clases de transacciones, saldos de cuenta y divulgaciones y procedimientos analíticos sustantivos. El auditor planifica y realiza procedimientos sustantivos para responder a la evaluación relacionada del riesgo de error significativo Alcance de la realización de procedimientos sustantivos Mientras mayor sea el riesgo de error significativo, mayor será el alcance de los procedimientos sustantivos. Debido a que el riesgo de error significativo toma en cuenta el control interno, el alcance de los procedimientos sustantivos puede aumentar debido a la obtención de resultados no satisfactorios de las pruebas de la efectividad operativa de los controles.

13 Procedimientos sustantivos (ISA 330) (2/5) Los procedimientos analíticos sustantivos generalmente son más aplicables a grandes volúmenes de transacciones que tienen la tendencia a ser predecibles en el tiempo. En algunas situaciones, el auditor puede determinar que la realización de procedimientos analíticos sustantivos únicamente puede ser suficiente para reducir el riesgo de error significativo a un nivel aceptablemente bajo.

14 Procedimientos sustantivos (ISA 330) (3/5) Los procedimientos analíticos incluyen la consideración de comparaciones de la información financiera de la entidad con, por ejemplo -Información comparable de períodos anteriores. -Resultados anticipados de la entidad, tales como presupuestos o pronósticos, o expectativas del auditor, como una estimación de depreciación. -Información similar de la industria, como una comparación de la proporción de ventas de la entidad respecto de las cuentas por cobrar, con promedios de la industria o con otras entidades de tamaño comparable en la misma industria.

15 Procedimientos sustantivos (ISA 330) (4/5) Los procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones: -Entre elementos de información financiera que se esperaría que concordaran con un patrón predecible que se basa en la experiencia de la entidad, como porcentajes marginales brutos. -Entre información financiera e información no financiera relevante, tal como costos de nómina con el número de empleados.

16 Procedimientos sustantivos (ISA 330) (5/5) Los procedimientos analíticos son usados para los siguientes fines: -Como procedimientos de evaluación de riesgos para entender la entidad y su entorno. -Como procedimientos sustantivos cuando su uso puede ser más efectivo o eficaz que las pruebas de detalles para reducir el riesgo de error significativo en el nivel de aserciones a un nivel aceptablemente bajo. -Como una revisión global de los estados financieros al final de la auditoría

17 Procedimientos sustantivos detallados (ISA 520) Las pruebas de detalles se utilizan para obtener seguridad de auditoría cuando necesitamos seguridad para una aserción de los estados financieros mayor a la proporcionada por las pruebas de controles y los procedimientos analíticos sustantivos. Debido a que los procedimientos analíticos sustantivos pueden dirigir la atención hacia áreas de mayor riesgo y son generalmente más eficientes que las pruebas de detalles, los equipos de auditoría deberán buscar seguridad primero de los procedimientos analíticos sustantivos antes de realizar pruebas de detalles adicionales. Si no es posible obtener suficiente aseguramiento de las pruebas de controles y los procedimientos analíticos sustantivos, entonces será necesario ejecutar pruebas de detalles

18 Ejemplos de procedimientos sustantivos detallados - Confirmaciones de saldos (Bancos, Inversiones, Clientes, Proveedores, Obli. Financieras) - Conciliaciones bancarias - Conciliaciones de módulos con contabilidad - Pruebas de facturación, nomina, compras, costos, entre otras. - Corte de documentos (Facturas, Notas Crédito, Comprobantes de Egreso y Recibos de Caja) - Pasivos no registrados y pagos posteriores - Revisión de las valorizaciones de PPE - Revisión del pasivo pensional (Calculo actuarial) - Revisión de ajustes manuales - Consolidación de prestaciones sociales - Revisión del método de participación - Revisión del método del costo - Entre otros

19 EJERCICIO: Depreciación Compañía ABC Al 31 de diciembre de 2009, la Compañía ABC cuanta con mas de 1,000 maquinas que utiliza en su proceso productivo, las cuales se encuentran contabilizadas en el rubro de PPyE. A esta fecha el costo de dichas maquinas es como sigue: Cuenta Saldo en (000) Maquinaria y Equipo $2,500,000 Depreciación acumulada ($650,000) Saldo en Libros $1,850,000 El 1 de marzo de 2010, la compañía adquirió maquinas por valor de $580,000 para incrementar su capacidad normal de producción y en el 31 de Julio del mismo año decidió vender maquinaria cuyo costo histórico era de $340,000 con una depreciación de $70,000. Teniendo en cuenta que en Colombia la PPyE se deprecia a 10 años y que durante todo el año el saldo de activos totalmente depreciados fue de $30,000, se pide: - Que tipo de procedimiento de auditoria es mas efectivo para probar la depreciación? - Cual es el valor del gasto por depreciación al 31 de diciembre de 2010? - Cual es el saldo en libros de las PPyE al 31 de diciembre de 2010?

20 Depreciación Solución Compañía ABC Compañía ABC Cálculo Global de Depreciaicón Al 31 de Diciembre de 2010 Materialidad de Desempeño 4,000 Costo Ajustado Depreciación Ajustada Vida Útil Total/ Depreciados 2,500, , Mes Costo Ajustado Adiciones Retiros Saldo Depreciación Gasto Depreciación Depreciación Total/ Retiros Valor Neto Acumulado Ajustada Mes Acumulada Depreciados Ene-10 2,500, ,500, ,000 20, ,583 1,829,417 30,000 Feb-10 2,500, ,000-3,080, ,583 20, ,167 2,388,833 30,000 Mar-10 3,080,000-3,080, ,167 25, ,583 2,363,417 30,000 Abr-10 3,080, ,080, ,583 25, ,000 2,338,000 30,000 May-10 3,080, ,080, ,000 25, ,417 2,312,583 30,000 Jun-10 3,080, ,080, ,417 25, ,833 2,287,167 30,000 Jul-10 3,080, ,000 2,740, ,833 70,000 25, ,250 1,991,750 30,000 Ago-10 2,740, ,740, ,250 22, ,833 1,969,167 30,000 Sep-10 2,740, ,740, ,833 22, ,417 1,946,583 30,000 Oct-10 2,740, ,740, ,417 22, ,000 1,924,000 30,000 Nov-10 2,740, ,740, ,000 22, ,583 1,901,417 30,000 Dic-10 2,740, ,740, ,583 22, ,167 1,878,833 30, , ,000 70, ,167 Total Costo Ajustado S/Pw C 2,740,000 Total Gasto Depreciación S/Pw C 281,167 Total Costo Ajustado S/Libros 2,740,000 Total Gasto Depreciación S/Libros 284,000 Diferencia - Diferencia (2,833) Total Depreciación S/PwC 861,167 Total Depreciación S/Libros 864,000 Diferencia (2,833)

21 EJERCICIO: Ingresos Compañía ABC La compañía ABC se dedica a la exportación de cajas con fruta. El ingreso que percibe la compañía por cada caja que exporta es de USD $0.28. La Compañía tiene como política reconocer el ingreso producto de la venta de cajas todos los lunes de cada semana. La información que tenemos disponible al momento de realizar la auditoría es la siguiente: Cajas exportadas Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre TRM promedio mes Lunes Enero 1.989,64 Febrero 1.905,69 Marzo 1.843,39 Abril 1.795,10 Mayo 1.775,16 Junio 1.732,29 Julio 1.781,05 Agosto 1.875,66 Septiembre 2.023,25 Octubre 2.248,56 Noviembre 2.334,47 Diciembre 2.259,42 Se sabe que la Compañía tiene registrado un ingreso por venta de cajas de $(000)25,569,912. Se pide: 1- Que procedimiento debo realizar? 2- Si la materialidad general es de $200,000, la de planeación es de $150,000 y la mínima es de $20,000; cual seria la conclusión del procedimiento?

22 Ingresos Solución Compañía ABC

23 Francisco Vasco Consulting S.A.S. agradece su atención Francisco Vasco