INDICE. Págs. NOTA PREVIA 9 ABREVIATURAS UTILIZADAS 11 INTRODUCCION 13 CAPITULO I SISTEMA DE FINANCIACION DE LOS NIVELES INFERIORES DE GOBIERNO

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1 INDICE Págs. NOTA PREVIA 9 ABREVIATURAS UTILIZADAS 11 INTRODUCCION 13 CAPITULO I SISTEMA DE FINANCIACION DE LOS NIVELES INFERIORES DE GOBIERNO A) SISTEMA RIGIDO DE SEPARACION DE FUENTES 18 B) SISTEMA UNITARIO C) SISTEMAS DE FUENTES COMPARTIDAS. TECNICAS DE COORDINACION 19 &) Deducción de la cuota del impuesto en uno de los niveles de la cantidad pagada por el mismo concepto en el otro 19 b) Deducción en la base del impuesto de uno de los niveles de la cantidad pagada por el mismo concepto en el otro 20 c) Impuestos compartidos 21 d) Participación en tributos - 22 e) Otras formas de colaboración 23 D) SUBVENCIONES _ 23 E) CESION DE TRIBUTOS 25 CAPITULO II EL RECARGO COMO INGRESO DE LOS ENTES PUBLICOS TERRITORIALES 1) INTRODUCCION: VENTAJAS E INCONVENIENTES DEL ESTABLECIMIENTO DE RECARGOS COMO FORMA DE OBTENCION DE INGRESOS PUBLICOS 31 A) Argumentos a favor del establecimiento de recargos en la doctrina haciendística moderna ~ ~ * 34 a) Ventajas administrativas *..*.»»» * 34 b) Mayor responsabilidad y eficiencia de los entes perceptores 35 c) Incremento de autonomía en relación con otros sistemas de ingresos 35 B) Inconvenientes del establecimiento de recargos por distintos niveles de Haciendas 35 a) Transmisibilidad de los defectos de los impuestos sobre los que recaen 35 b) Desigualdades tributarias 36 c) Problemas de evasión 36 d) Dificultades de control * 37 e) Pérdida de Auionomía 37 f) Aumento de las desigualdades territoriales de recursos - 38 C) Conclusiones 38

2 2. CONCEPTO JURIDICO DE RECARGO. DISTINCION CON OTRAS FIGURAS AFINES NATURALEZA JURIDICA ««.» 44 i) Losrecargos lobrt base o cuotas (en general) 44 b) Los recargos de las Haciendas territoriales, (en especial) CLASES DÜ RECARGOS ^ i 56 L CLASES DE RECARGOS EN FUNCION DEL ENTE QUE EJERCE LOS PODERES Y COMPETENCIAS TRIBUTARIAS RESPECTO A LOS MISMOS ~ 57 I ) En alención al ente que lo establece» «57 1.A) Recargos establecidos por el Estado 57 1 A. a) Recargos a favor del Tesoro Público «58 L- Razones de tnniiioricdad, m-i i w»n H I I H i. m-mt 58 2.* Razones exlrafucales «~ 59 1 A, b ) Recargos establecidos por el Estado a favor de oiroi entes públicos 59 1 B) Recargos establecido 1 ; por otros entes públicos dif rrrntes al Estado 59 l.b. a)recargos establecidos por los Comunidades Autónomas «60 I, B. b) Recargos establecidos por la Corporaciones Locales ) En atención al enteque administra el recargo» Recargos de gestión estatal» Recargos de los entes públicos territoriales no estatales Entes institucionales con competencia tributaria 62 - Cámaras Oficiales de la Propiedad Urbana m m * Cámaras Oficiales de Comercio. Industria y Navegación «* 64 3) En atención al ente que ostenta el derecho al producto de la recaudación «65 A* Recargos cuyo producto corresponde al Tesoro Público 65 B. Recargos cuyo producto corresponde a diversos entes de carácter no territorial 66 C. Recargos cuyo derecho al producto lo tienen entes territoriales diferentes al listado j t, L trvt-i 66 II. RECARGOS ESPECIALES - 68 Al Recaaos fiscales y exirafiscales _ - 68 B) Recargos afectados y no afectados»... * 69 C) Recargos complementarios _ 69 CAPITULO!U REGIMEN JURIDICO DEL RECARGO I ESTA BIJÎCI MIENTO 83 1) REFERENCIA AL PODER TRIBUTARIO DE LOS ENTES TERRITORIALES (Ca ra cien: s Generales) ~ «. 83 2) LAS COMUNIDADES AUTONOMAS, SU AUTONOMIA FINANCIERA Y EL ESTABLECIMIENTO DE RECARGOS - 84 A. Ambito material de losrecargosde las Comunidades Autónomas ~ 86 B. Los límites del artículo 12.2 de la LOFCA ~ 89 3) EL ESTABLECIMIENTO DE RECARGOS POR LAS CORPORACIONES LOCALES 91 A. El poder tributario de los entes locales en el establecimiento derecargossobre otros tributos _. y, 91

3 B. El esublecimienio derecargospor los «nies locales y los principios de autonomía y suficiencia local. 94 C. E> acuerdo de establecimiento 101 4) LA RESERVA DE LEY COMO LIMITE AL ESTABLECIMIENTO DE RECARGOS POR LOS ENTES TERRITORIALES _ 103 5) EL PRINCIPIO DE CAPACIDAD CONTRIBUTIVA COMO LIMITE AL ESTABLE CIMIENTO DE RECARGOS POR LOS ENTES TERRITORIALES ) LOS PRINCIPIOS DE IGUALDAD Y PROGRESIVIDAD EN EL ESTABLECI MIENTO DE RECARGOS POR LOS ENTES TERRITORIALES 113 7) EL PRINCIPIO DE TERRITORIALIDAD Y EL ESTABLECIMIENTO DE RECARGOS. - ~.~ 123 8) EL PRINCIPIO DE COORDINACION EN EL ESTABLECIMIENTO DR RECARGOS POR LOS ENTES TERRITORIALES 132 H. ASPECTOS MATERIALES 138 1) LA OBLIGACION TRIBUTARIA NACIDA A TITULO DE RECARGO 138 2) ESTRUCTURA DEL RECARGO 148 A) Objeto y hecho imponibles 148 Efe, B J SUJCtO&..^<» th ttflim p twn Wt>Hp É«MllHW«fa..«É*«..w»«1,M>HtMlitlllÉ*«rt. M..«< w+**' l 30 C) Base imponible ~ «152 D) Tipo de gravamen ^ 156 E) La cuou del recaigo 158 I* Bonificaciones. ^... m **. m 15S 2. Deducción en el impuesto recargado 160 y Pago. Oirásformasde extinción,,«.«.««~ 165 3) ASPECTOS FORMALES : GESTION 170 CAPITULO IV EXAMEN ESPECIAL DE ALGUNAS MODALIDADES DE RECARGOS EN DERECHO ESPAÑOL * A) LOS RECARGOS SOBRE EL ÚLftF - 20] Î) LOS RECARGOS MUNICIPALES SOBRE EL Ut.RR ) La Ley 24/1983, de 21 de diciembre.aspectos generales ) Criticas suscitada* en relación con las medidas tributarias previstas en el proyecto de ley de Medidas Urgent«de Saneamiento y Regulación de las Haciendas Locale* ) HI recargo municipal sobn; cl LR.P.F.: Establecimiento y estructura jurídica 208 L4) La Sentencia 'del Tribunal Constitucional 179/1985, de 19 de diciembre: contenido V cfcctos «rirr «y -»w 216 2) RECARGOS SOBRE EL I.R.P.F. ESTABLECIDOS POR LAS COMUNIDADES AUTONOMAS _ - ~~ ) F.l recargo sobre e! I.R.P.F. csiablccido por la Comunidad Autónoma de Madrid > Elrecargosobre el I.R.P.F. csiablccido por la Comunidad Autónoma del País Vaico

4 2.3} Li Semencia del Tribunal Conwiiucional de 4 de oc rub re de B ) RECARGOS SOBRE LOS IMPU ESTOS MU NIC1PALES 260 C) RECARGOS ESTABLECIDOS POR LAS COMUNIDADES AUTONOMAS SOBRE LA TASA QUE GRAVA LA AUTORIZACION. ORGANIZACION O CEI.EBRACION DE JUEGOS DE SUERTE. ENVITE O AZAR ) La imposición sobre juegos de suerte, envite o azar en la Comunidad Autónoma de Murcia 265 2) La especial tributación sobre juegos de azar en la Comunidad Autónoma Valenciana 266 3) El recargo sobre la usa fiscal que grava la autorización, organización o celebración de juegos de azaren la Comunidad Autónoma ce Cataluña 269 4) La Tributación sobre juegos de suerte, envite o azar, en la Comunidad Autónoma de Cantahria ~ ) Recargo sobre la Usa dr juegos de suerte, envite o azar, en la Comunidad Au ion orna de Castilla-La Mancha 271 6) Recargo sobre la tasa de juegos de suerte, envite o azar mediante máquinas o uparatos automáticos en la Comunidad Autónoma del Principado de Asturias 271 CAPITULO V DERECHO COMPARADO l - 1^ I~l\^)Dl»JCd^3^J «*-****HHUMm^^MMN*!Mtl>HHM 944HH ^lnfllmamihihmi 283 L LAS HACIENDAS REGIONALES EN ITAUA 288 A) Introducción B) La autonomía financiera de Ulregionescon estatuto ordinario _ ~ 289 II. EL IMPUESTO LOCAL SOBRE LA RENTA (ILOR) 294 1) Generalidades ««294 2) Renins gravadas ««~ 294 3) Estructura: Presupuesto de hecha Sujetos Pasivos. Territorialidad de lasrentas.base imponible. Periodo impositivo. Tipo impositivo. Liquidación del impuesto* Recaudación. Las deducciones del impuesto local sobre la rema 297 III. LA HACIENDA LOCAL. 304 A) Introducción M H. H. W M t m m m «. M.** 304 B) Las principales sobre imposte iones arbitradas por el sistema tributario local posterior a la reforma - «306 a) Adicional obre determinados tributos «. 306 b) Adicional al impuesto sobre consumo de energía eléctrica 307 cl Sobreimpuesto municipal sobie la renta de los inmuebles edificados (S.O.CO.R) 309 d) Adicional extraordinaria 317 e) Adiciona) extraordinaria sobre el IVA 319 I LAS REGIONES FRANCESAS Y LA IMPORTANCIA DE LAS "ADICIONALES" EN SUS INGRESOS IJ La Ley re g i «jal de 5 de julio de 1972 ~ ~ ) Ta!..: > adicionales regionales, en vigor -.~ ~.....~

5 IL TASAS ADICIONALES LOCALES 323 A) Imposición municipal y departamental 323 Págs B) Imposiciones adicionales establecidas en beneficio de ciertos establecimientos públicos. y organismos diversos BELGICA 327 L Estructura orgánica e institucional 327 II. El poder tributario en la Constitución belga 328 III. Adicionales en favor de comunidades y regiones 329 IV. Fiscalidad local: la importancia de las "adicionales" en sus ingresos 329 V. Tipos y estructura de las principales adicionales belgas en el ámbito de la imposición local 331 A) La tasa comunal sobre vehículos automóviles B) Los céntimos adicionales al "Précompte" Inmobiliario 332 C) Tasas adicionales al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas SUIZA 336 CAPITULO VI CONCLUSIONES BIBLIOGRAFIA 357