1 MÁSTER EN PRÁCTICA TRIBUTARIA DERECHO FISCAL COMUNITARIO PROGRAMA Profesores: D. Rafael Calvo y D. Juan Salvador Pastoriza
o Asignatura: Derecho Fiscal Comunitario o Créditos ECTS: 1 crédito ECTS. o Trimestre: 3º o Profesor: D. Rafael Calvo Salinero, D. Juan Salvador Pastoriza 1. REQUISITOS PREVIOS Ninguno. 2. BREVE DESCRIPCIÓN DE CONTENIDOS Se aborda el estudio de la fiscalidad comunitaria a través de las principales normas jurídicas vigentes, y de los criterios jurisprudenciales más relevantes. Se analizan las peculiaridades del Derecho comunitario respecto a las vías de protección del contribuyente, así como su influencia sobre los sistemas tributarios nacionales. 3. COMPETENCIAS QUE ADQUIERE EL ESTUDIANTE Y RESULTADOS DEL APRENDIZAJE - Análisis de los principios fundamentales del Derecho Internacional Tributario. - Conocimiento de las fuentes del Derecho Internacional Tributario. - Conocimiento del régimen fiscal aplicable a las inversiones españolas en el exterior así como de las estrategias fiscales en materia de planificación fiscal internacional. - Analizar la estructura, el contenido y la naturaleza jurídica de los convenios de doble imposición internacional, con especial atención a los convenios suscritos por España. - Análisis de los efectos de la Transparencia Fiscal Internacional. - Análisis del contenido del Derecho Fiscal Europeo. Máster en Práctica Tributaria Página 2/9
- Determinar las implicaciones fiscales que tienen los convenios para evitar la doble imposición internacional sobre la inversión directa en el exterior. - Comprender las últimas tendencias en materia de fiscalidad comunitaria. - Analizar los trabajos de la OCDE y de la UE en materia de fiscalidad internacional. 4. ACTIVIDADES FORMATIVAS Y METODOLOGÍA 4.1. Clases de Teoría: En esta asignatura se analiza la problemática fiscal internacional desde la perspectiva del Derecho comunitario. Las sesiones presenciales, servirán de base y estímulo para el estudio individual y la realización de las prácticas formativas correspondientes. Las sesiones, comenzarán con un breve repaso de las cuestiones ya analizadas a lo largo del curso, para seguir después con el desarrollo del núcleo central de la temática de que se trate, y una reserva de media hora final, aproximadamente, para la puesta en común de los estudiantes y el profesor, de aquellos aspectos destacados de la práctica y estudio personal o grupal referidos a la sesión anterior. En consecuencia, el estudiante deberá acudir a la sesión con los trabajos realizados, habiéndose formado opinión sobre los textos, las noticias o las actividades respectivas. Esto le servirá para descubrir los materiales y explicaciones nuevos que se le aporten por parte del profesor, y compartir sus propias conclusiones con los demás compañeros. Máster en Práctica Tributaria Página 3/9
4.2. Clases prácticas: Los alumnos deberán de aplicar los conocimientos teóricos que van adquiriendo y su propia reflexión personal a la realidad de la sociedad actual. Para ello, los profesores expondrán y analizarán los aspectos teóricos con constantes referencias a temas de la actualidad. Además las sesiones del curso llevan asociadas la realización de varios casos prácticos relacionados con la asignatura, en los que el alumno tendrá que aplicar los conocimientos adquiridos en la materia. 4.3. Trabajo personal del alumno: En coherencia con lo anterior, las clases teóricas servirán para dejar asentadas las bases de una posterior reflexión individual. Por ello, los alumnos habrán de llevar a cabo, actividades que permitan la reflexión, interiorización y aprendizaje de los contenidos académicos exigibles, así como la puesta en práctica de las competencias deseadas. De esta forma, se podrán alcanzar conjuntamente los objetivos generales y específicos de la asignatura. Máster en Práctica Tributaria Página 4/9
5. SISTEMA DE EVALUACIÓN Convocatoria Ordinaria: 1. Participación, prácticas, proyectos o trabajo de asignatura 35% 2. Exámenes parciales. (Opcional) 25% 3. Prueba objetiva final. (trabajo o examen) al menos, 50 % Para poder hacer media con las ponderaciones anteriores es necesario obtener al menos una calificación de 5 en la prueba objetiva final. Convocatoria Extraordinaria: La prueba objetiva final extraordinaria se valorará en un 80%. Las calificaciones obtenidas por prácticas y trabajos presentados en convocatoria ordinaria valdrán el 20%. 6. BIBLIOGRAFÍA F.A. GARCÍA PRATS: La delimitación objetiva de las rentas afectadas por la Directiva 90/435/CEE: el concepto de beneficios distribuidos entre sociedades matrices y filiales, Noticias de la Unión Europea, núm. 251, 2005. J.M. CALDERÓN CARRERO y A.J. MARTÍN JIMÉNEZ: La Directiva relativa al sistema común de imposición aplicable en el caso de las sociedades matrices y filiales de diferentes Estados miembros, Convenios fiscales internacionales y fiscalidad de la Unión Europea, 2006. Máster en Práctica Tributaria Página 5/9
J.I. MARTÍNEZ ALONSO: Armonización fiscal en la imposición sobre los beneficios distribuidos entre matrices y filiales a través del Tribunal de Justicia de las Comunidades Europeas, Forum fiscal de Álava, mes 1, 2009. 7. BREVE CURRICULUM DEL PROFESOR D. Rafael Calvo: Asociado Senior de Garrigues, Abogados y Asesores Tributarios en la oficina de Madrid. Miembro del grupo de fiscalidad internacional y responsable de fiscalidad comunitaria. Está especializado en el área de la planificación fiscal de las inversiones españolas en el exterior y de las inversiones extranjeras en España, así como en procesos de adquisición y reorganización empresarial y operaciones de M&A. Es autor de diversas publicaciones en el ámbito de la tributación internacional, con especial atención a la fiscalidad comunitaria, y colaborador habitual de diversos programas y seminarios en este campo. Licenciado en Derecho por la Universidad Complutense de Madrid, Master en Abogacía por el Centro de Estudios Superiores San Pablo-CEU y Diplomado en Estudios Superiores de Derecho Fiscal (D.E.A.) por la Universidad de Paris I Panthéon-Sorbonne (Francia). Juan Salvador Pastoriza: (DNI: 53112110G) Asociado de los Departamentos de Derecho Comunitario y de la Competencia y de Derecho Fiscal de GARRIGUES. Su práctica se centra, dentro del grupo de fiscalidad internacional, mayoritariamente en aspectos del Derecho tributario europeo. Licenciado en Derecho con premio extraordinario por la Universidad de Santiago de Compostela. Es Doctor Europeo en Derecho Tributario Europeo por la Máster en Práctica Tributaria Página 6/9
Universidad de Bolonia y el Real Colegio de España (Italia). Master en Derecho Financiero y Tributario y Contabilidad por la Universidad de Santiago de Compostela. Diploma de Altos Estudios Jurídicos Europeos por el Colegio de Europa de Brujas (Bélgica). Master Executive en Asesoría Fiscal del Centro de Estudios Garrigues. Diploma de Estudios Avanzados en Derecho Financiero y Tributario por la Universidad de Santiago de Compostela. Con anterioridad, trabajó en la Universidad de Santiago de Compostela desempeñando labores docentes y de investigación. En la actualidad imparte clases en diversos Masters sobre materias relacionadas con la fiscalidad internacional y es autor de diversas publicaciones doctrinales. 8. LOCALIZACIÓN DEL PROFESOR Centro de Estudios Garrigues. Paseo de Recoletos, 35. 28004, Madrid. E-mail: Rafael.Calvo@centrogarrigues.com / juan.salvador.pastoriza@centrogarrigues.com Máster en Práctica Tributaria Página 7/9
9. CONTENIDO DETALLADO DE LA ASIGNATURA ASIGNATURA: DERECHO FISCAL COMUNITARIO TRIMESTRE: 3º CRÉDITOS ECTS: 1 1. EL DERECHO DE LA UE COMO FUENTE DE LA FISCALIDAD INTERNACIONAL 1.1. Introducción: fiscalidad directa y Derecho UE 1.2. La eliminación de la doble imposición: las Directivas matriz-filial, sobre reorganizaciones empresariales y sobre pagos de intereses y cánones entre empresas vinculadas. El Convenio de Arbitraje. 1.3. El intercambio de información y el fomento de la transparencia: las Directivas sobre intercambio de información y asistencia en la recaudación; la Directiva del Ahorro y la buena gobernanza en materia fiscal 1.4. La eliminación de las restricciones a las libertades del TFUE y su impacto en España: procedimientos de infracción y reconocimiento en Tribunales nacionales 1.5. Competencia fiscal perjudicial y ayudas de Estado, con especial referencia al caso español 1.6. Las iniciativas de coordinación fiscal: normas anti-abuso, impuestos de salida, establecimiento de una base imponible común consolidada del Impuesto sobre Sociedades, etc. 2. EL PRINCIPIO DE NO DISCRIMINACIÓN Y LAS LIBERTADES DEL TFUE. JURISPRUDENCIA COMUNITARIA 2.1. El principio de no discriminación y su formulación en los Tratados: las libertades de circulación. 2.1.1. La libertad de establecimiento Máster en Práctica Tributaria Página 8/9
2.1.2. La libre circulación de trabajadores 2.1.3. La libre prestación de servicios 2.1.4. La libre circulación de capitales (dentro y fuera de la UE) 2.1.5. La libre circulación de ciudadanos 2.2. La interpretación expansiva de la jurisprudencia del TJUE 2.2.1. De la discriminación a la restricción 2.2.2. La diferencia de trato 2.2.3. El juicio de comparabilidad 2.2.4. Las justificaciones 2.2.5. El juicio de proporcionalidad 2.3. Libertades comunitarias y convenios de doble imposición. 2.3.1. Convenios entre Estados miembros 2.3.2. Convenios con países terceros 2.3.3. Interpretación y control por el TJUE 2.4. Jurisprudencia comunitaria sobre libertades económicas y medio ambiente. Máster en Práctica Tributaria Página 9/9