www.pwc.com.uy www.pwc.com.uy Servicios Tributarios, Legales y Contables Mayo
Nuestros Servicios Tributarios, Legales y Contables En somos más de 450 talentos con variadas experiencias en múltiples disciplinas, puestas al servicio de nuestros clientes, convirtiendo innovadores soluciones en estándares para la práctica internacional de negocios. Asesoramiento tributario Nuestros servicios en esta área constituyen invariablemente el resultado del trabajo de equipos interdisciplinarios, integrados por contadores públicos, abogados y economistas especializados en materia tributaria. Los servicios que prestamos incluyen: Asesoramiento en materia de tributos nacionales, departamentales y contribuciones de seguridad social Asesoramiento en tributación internacional Asesoramiento en inspecciones fiscales Preparación y revisión de declaraciones juradas Precios de transferencia (transfer pricing) Planificación tributaria a nivel local e internacional Asesoramiento en materia de beneficios tributarios para la promoción de inversiones Due diligence fiscal Asesoramiento legal Los abogados trabajan integrados con el resto de los profesionales de nuestra firma. Ello nos permite agregar valor a nuestros clientes a partir de un asesoramiento multidisciplinario enfocado a su negocio. Las áreas del derecho donde contamos con más experiencia son: Contencioso tributario Derecho societario Derecho civil y comercial Comercio exterior y zonas de integración Derecho laboral y migraciones Asesoramiento Administrativo-Contable La clave de este servicio radica en reducir la carga de tareas administrativo contables de nuestros clientes, con el objetivo de que éstos puedan focalizarse en sus procesos de creación de valor. Nuestros equipos de trabajo basados en la experiencia, conocimientos técnicos, metodologías y tecnología, prestan servicios de: Tercerización de los procesos administrativos Mantenimiento de registros contables y control del cumplimiento de la normativa contable vigente Emisión de reportes de gestión y estados contables Procesamiento de remuneraciones Nuestros equipos de trabajo, especializados en la liquidación de remuneraciones y normativa laboral, cuentan con tecnología actualizada ofreciendo a nuestros clientes la posibilidad de tercerizar este proceso. Con ello aseguramos: Actualización permanente y seguridad en la aplicación de la normativa vigente en materia laboral, de seguridad social e impuesto a la renta personal Confidencialidad en el manejo y custodia de la información Soluciones estratégicas en Comercio Exterior Podemos ayudarlo a optimizar los costos asociados y a reducir los riesgos potenciales con una adecuada planificación de las operaciones de comercio exterior.
Índice Pg. Normas publicadas en el mes 2 Contexto internacional 4 Noticias sobre nuestra firma y sus profesionales 6 Coeficientes e índices 8 Mayo
Normas publicadas en el mes Tributarias 1. IP Inmuebles con áreas forestadas y montes citrícolas Decreto 135/015 de fecha 20 de mayo de Se establece que las áreas forestadas ocupadas por determinados bosques y montes citrícolas, así como el valor fiscal de los mismos no computables a los efectos del IP, no se considerarán activo gravado a los efectos del cómputo del pasivo. 2. Reducción de IVA a turistas Decreto 121/015 de fecha 4 de mayo de Se extiende el período de funcionamiento del puesto de devolución del IVA a turistas no residentes por las operaciones que se realicen en el paso de frontera de la ciudad del Chuy hasta el 30 de abril de 2016. 3. IRNR obligación de informar Resolución DGI 1805/015 de fecha 12 de mayo de Se establecen modificaciones en relación a la obligación de informar determinadas rentas exoneradas del IRNR por parte de los responsables designados, así como sobre su entrada en vigencia. 4. OTT (Obligaciones tributarias de terceros) - responsables Decreto 118/015 de fecha 4 de mayo de Se introducen ajustes respecto al régimen de responsable por obligaciones tributarias de terceros, en particular para aquellos sujetos cuya actividad principal sea la de efectuar cobros y pagos por cuenta de terceros y se encuentren regulados y supervisados por el Banco Central del Uruguay. 5. IMESI Empresas administradoras de tarjetas de crédito y débito Resolución DGI 1804/015 de fecha 12 de mayo de Se amplía la información a declarar por las estaciones de servicio en relación a la reducción del IMESI aplicable en determinados casos. 6. Índice Medio del Incremento de los Precios de Venta de los Inmuebles Rurales (IMIPVIR) Decreto 119/015 de fecha 4 de mayo de Se fija en 2.54 el valor del IMPIVIR al 31 de marzo de. 7. Devolución de tributos en la exportación Decreto 143/015 de fecha 26 de mayo de Se prorroga hasta el 30 de noviembre de la devolución de tributos a las exportaciones correspondientes a los bienes incluidos en el Anexo III del Decreto 147/014. 8. Ley de Inclusión Financiera Decreto 145/015 de fecha 26 de mayo de Se prorroga la entrada en vigencia de distintas disposiciones de la Ley de Inclusión Financiera. Laboral 1. Reglamentación Decreto 115/015 de fecha 27 de abril de Se reglamenta la Ley 19.133, por la que se promueve el Empleo Decente Juvenil. Mayo 2
Varios 1. Comisión Interministerial Puerto de Aguas Profundas Acordada 7891 de fecha 27 de abril de Se deroga el Decreto 395/011, que creó la Comisión Interministerial Puerto de Aguas Profundas. 2. Suprema Corte de Justicia Acordada 7891 de fecha 27 de abril de Se dictan normas de procedimiento a cumplir por la Sección Alguacilatos, en el marco de lo establecido por la Acordada 7405, referente a la organización y reglamentación de la Sección Alguacilatos, dependiente de la Oficina Central de Notificaciones. 3. Ministerio de Ganadería, Agricultura y Pesca Decreto 117/015 de fecha 27 de abril de Se determinan los montos de los aportes que nutren el seguro para el control de enfermedades prevalentes en bovinos, creado por la Ley 19.300 y el inicio de pago de los mismos. Resolución s/n de fecha 15 de mayo de Se amplía la Resolución 360/015, declarando Emergencia Agropecuaria para los departamentos de Canelones y Florida, en las condiciones que se especifican en el presente decreto. Resolución s/n de fecha 19 de mayo de Se adecúa la organización y funcionamiento de las Comisiones Departamentales de Salud Animal. 4. Banco Central del Uruguay Circular 2222 de fecha 23 de abril de Se derogan las normas relativas al Régimen de Fondos Inmovilizados sobre el incremento de la tenencia de valores en moneda nacional y unidades indexadas de no residentes. Circular 2223 de fecha 30 de abril de Se ajusta el contenido y la referencia en los arts. 106.1 y 292.1 de la Recopilación de Normas de Mercado de Valores, en lo relativo a fiduciarios e intermediarios de valores. Circular 2224 de fecha 07 de mayo de Se modifican los Libros XII (Informaciones), XIII (Régimen Sancionatorio y Procesal) y XIV (Régimen de Encajes), de la Recopilación de Normas de Operaciones. Circular 2225 de fecha 07 de mayo de Se modifica la Recopilación de Normas de Regulación y Control del Sistema Financiero, en lo relativo a las vinculaciones del personal superior y accionistas de las Instituciones de Intermediación Financiera. Resolución s/n de fecha 19 de mayo de Se adecúa la normativa actual respecto de la Brucelosis Bovina en el territorio nacional, de acuerdo a los avances del programa de lucha contra la misma. Mayo 3
Contexto internacional ARGENTINA Corte falla respecto al diferimiento de impuestos a las ganancias En lo que representaría el primer caso elevado a resolución de la corte, la Suprema Corte de Justicia de la Nación se pronunció en contra a la posición de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP) en materia del anti-diferimiento del Impuesto a las Ganancias (IG) sobre rentas derivadas de inversiones en una sociedad extranjera. La AFIP pretendía someter a tributación las ganancias obtenidas por una controlada extranjera, con prescindencia de la distribución de tales utilidades a la sociedad argentina (única accionista), pretendiendo atribuir a la entidad extranjera el carácter de establecimiento permanente o estable de la compañía argentina. En opinión contraria a la AFIP, la Corte entendió inaceptable dicho tratamiento puesto que la ley del IG distingue los establecimientos estables de las sociedades por acciones, otorgando tratamientos diferentes. A partir del análisis efectuado, la Corte concluyó que el accionista argentino sólo deberá computar las ganancias obtenidas por la sociedad extranjera por acciones únicamente cuando existan dividendos y éstos hayan sido puestos a disposición del accionista. ARGENTINA - CHILE BRASIL Incremento de tributación a instituciones financieras y compañías de seguros Con ánimo de reducir el déficit fiscal, el pasado 22 de mayo fue publicada la Medida Provisoria 675/, la cual aumenta del 15% al 20% la tasa del CSLL (por sus siglas en portugués Contribuição Social sobre o Lucro Líquido) aplicable a instituciones financieras y compañías de seguros. La nueva tasa entrará en vigor a partir del próximo 1 de setiembre. ESTADOS UNIDOS Se proponen cambios al Modelo de Convenio del Impuesto a la Renta El 20 de mayo de, el Departamento del Tesoro de Estados Unidos propuso la revisión del referido modelo, solicitando opinión y comentarios de la comunidad empresarial y partes interesadas dentro de un plazo de 90 días. El mismo representa un modelo a considerar para futuros acuerdos tributarios a firmar por Estados Unidos, y es esperable que esta revisión tenga impacto en aspectos vinculados a abuso de tratados y utilización de prácticas tributarias perniciosas en el marco del proyecto BEPS (por sus siglas en inglés Base Erosion and Profit Shifting) llevado a cabo por la Organización para la Cooperación y Desarrollo Económicos (OCDE). Convenio para evitar la Doble Imposición Tras haber concluido las negociaciones, el pasado 15 de mayo oficiales de ambos países firmaron el acuerdo para evitar la doble imposición en impuestos sobre la renta y el patrimonio, y para prevenir la evasión y elusión fiscal. El acuerdo entrará en vigor una vez culminados los procedimientos de ratificación correspondientes. Mayo 4
OCDE Borrador de discusión revisado de la Acción 6 del proyecto BEPS: Impedir abuso de convenios El 22 de mayo, en el marco del plan de acciones respecto al proyecto BEPS, fue publicado el Borrador de Discusión Revisado (BDR) de la Acción 6 (Prevention of Treaty Abuse). La referida acción prevé prevenir el abuso de convenios, en particular el Treaty Shopping, concepto que refiere al acceso a beneficios derivados de la utilización de convenios para evitar la doble imposición en circunstancias inapropiadas. Esta versión revisada será considerada en próximas reuniones a celebrarse a fines de junio. Propuestas de modificación a normas de Establecimiento Permanente (EP) en el marco del proyecto BEPS La OCDE ha publicado propuestas (revisadas) de modificación a ciertas disposiciones del artículo 5 del Modelo de Convenio de la OCDE que regula el concepto de EP. Un conjunto de propuestas definitivas, centradas principalmente en la ampliación del alcance del concepto de agente dependiente (además de reducir alcance del concepto de agente independiente) ha sustituido enfoques alternativos propuestos anteriormente. Cabe destacar dentro del conjunto de normas propuestas una regla anti-fragmentación, destinada a evitar el abuso de las normas de EP mediante la segregación de actividades a través de entidades asociadas. En conjunto, las normas propuestas ampliarán el alcance del concepto existente de EP. Mayo 5
Noticias sobre nuestra firma y sus profesionales Eventos Shared Services & Outsourcing week Beurs van Berlage, Amsterdam 19 al 21 de mayo Eliana Sartori, directora del área de Asesoramiento Tributario, Legal y Contable, participó junto con la agencia del gobierno Uruguay XXI del foro SS&O. El evento busca crear vínculos entre los profesionales, brindar plataformas interactivas e instancias de debate sobre las últimas investigaciones y tecnologías del mercado. Más de 550 personas de 76 países estuvieron participando de charlas, grupos de discusión y exhibiciones específicas de distintas temáticas: recursos humanos, finanzas, liderazgo y servicios globales. El impacto de la Ley de Responsabilidad Penal del Empleador Hotel NH Columbia 20 de mayo El Dr. Ignacio López Viana, senior del área de Servicios Legales, participó en el panel del evento organizado por la Sociedad Uruguaya de Gestión de Personas que analizó el impacto de la denominada Ley de Responsabilidad Penal del Empleador a un año de su entrada en vigencia. En el evento participaron panelistas representantes del gobierno, cámaras empresariales, organizaciones sindicales, así como reconocidos profesionales del derecho. Presencia en medios Televisión En Uruguay no hay condiciones para armar autos 1 de junio El Observador TV Marcos Soto, senior manager del área de Asesoramiento Tributario, Legal y Contable, analizó el "complejo sector automotor". La partida de Chery evidencia que no hay condiciones naturales para armar autos en el país. Sería mejor complementar a Brasil con autopartes, opinó. http://elobservadortv.uy/video/214376/34enuruguay-no-hay-condiciones-para-armar-autos34/ Prensa escrita Se podrá avanzar con el TISA sin necesitar luz verde del Mercosur El Observador 21 de abril Marcos Soto dijo a El Observador que los servicios no están alcanzados por la decisión 32 del Consejo del Mercosur que prohibió la realización de acuerdos bilaterales o con grupos de países por fuera del bloque. Esto es debido a que no están sujetos a aranceles, sino a otro tipo de tratamiento. http://www.elobservador.com.uy/noticia/303173/s e-podra-avanzar-con-el-tisa-sin-necesitar-luzverde-del-mercosur/ Mayo 6
Garantías de un régimen estable, con reglas claras y transparentes Suplemento Zonas Francas, El Observador 29 de mayo Eliana Sartori fue entrevistada por El Observador, en el marco del suplemento preparado por este medio sobre Zonas Francas. Resaltó cuales son las principales ventajas y desafíos para el referido régimen. Además, destacó que Uruguay está muy bien posicionado de cara a la competencia internacional. En materia de calidad y calificación de recursos humanos, podemos afirmar que estamos un paso adelante, y eso para determinado tipo de negocios es determinante. http://www.qm.com.uy/ may/29-05-eo-zf- Binder.pdf Publicaciones El trabajo nocturno a la luz de la nueva Ley N 19.313 Revista CADE Mayo El Dr. Ignacio López Viana, junto con el Dr. Augusto Cibils, gerente del área de Servicios Legales, publicaron un artículo sobre los beneficios, la protección de la maternidad y otras cuestiones de relevancia con respecto a la nueva ley del trabajo nocturno. Radio Ley IRPF: aguinaldo y salario vacacional 1 de junio FM Gente Punta del Este Entrevistado: Cr. Rafael Monzó, supervisor del área de Asesoramiento Tributario, Legal y Contable. Temario: Cómo es la mecánica de cálculo del IRPF en caso de las remuneraciones obtenidas como empleados dependientes? Qué sucedía previo a la vigencia de esta Ley con las partidas extraordinarias, como el aguinaldo o salario vacacional? Cuál era la tasa efectiva de IRPF que se le aplicaba al aguinaldo y al salario vacacional pagado? Cuáles son las modificaciones introducidas por esta Ley? Implica una reducción real en el impuesto en todos los casos? A partir de cuándo son aplicables estas disposiciones? Principales aspectos de la liquidación del Impuesto al Patrimonio de las Personas Físicas (IPPF) 19 de mayo FM Gente Punta del Este Entrevistada: Cra. Fiorella Taborelli, gerente del Área de Asesoramiento Tributario, Legal y Contable. Temario: A quiénes les corresponde pagar este impuesto? Cómo se calcula este impuesto? Cuáles son los plazos para el pago y la presentación de la correspondiente declaración jurada? Mayo 7
Coeficientes e índices Índice de Precios al Productor de Productos Nacionales (IPPN) Índice de Precios al Consumo (IPC) (Base Marzo 2010=100) (Base Diciembre 2010 = 100) Mes Índice Var. Mensual Var. Acumulada en el año Var. Acumulada en los últimos 12 meses Índice Var. Mensual Var. Acumulada en el año Var. Acumulada en los últimos 12 meses Diciembre '14 153,94-0,44% 10,60% 10,60% 137,13-0,53% 8,26% 8,26% Enero '15 153,56-0,25% -0,25% 9,30% 140,17 2,22% 2,22% 8,02% Febrero '15 152,99-0,37% -0,62% 3,46% 141,71 1,10% 3,34% 7,43% Marzo '15 153,58 0,39% -0,23% 4,90% 142,70 0,70% 4,06% 7,55% Abril '15 155,40 1,19% 0,95% 6,53% 143,51 0,57% 4,65% 8,23% Mayo '15 155,71 0,20% 1,15% 6,13% 144,21 0,49% 2,88% 8,41% Junio '15 Julio '15 Agosto '15 Setiembre '15 Octubre '15 Noviembre '15 Diciembre '15 [1] Factor de Corrección (para Base 1988)= 45,7941 - Factor de Corrección (para Base 2010)= 2,9383 Mayo 8
USD interbancario billete en el mes Valor de la Unidad Indexada en el mes Día Cotización Día Cotización Día Cotización Día Cotización 1-16 - 1 3,0654 16 3,0744 2-17 - 2 3,0661 17 3,0750 3-18 - 3 3,0668 18 3,0755 4 26,52 19 26,68 4 3,0675 19 3,0761 5 26,44 20 26,71 5 3,0682 20 3,0766 6 26,37 21 26,80 6 3,0688 21 3,0772 7 26,44 22 26,89 7 3,0693 22 3,0778 8 26,37 23-8 3,0699 23 3,0783 9-24 - 9 3,0705 24 3,0789 10-25 26,92 10 3,0710 25 3,0795 11 26,45 26 26,98 11 3,0716 26 3,0800 12 26,53 27 27,03 12 3,0721 27 3,0806 13 26,52 28 26,93 13 3,0727 28 3,0812 14 26,63 29 26,84 14 3,0733 29 3,0817 15 26,59 30-15 3,0738 30 3,0823 31-31 3,0829 Mayo 9
Contactos Sergio Franco sergio.franco@uy.pwc.com Eliana Sartori eliana.sartori@uy.pwc.com Mario Ferrari Rey mario.ferrari.rey@uy.pwc.com Diego Tognazzolo diego.tognazzolo@uy.pwc.com Pablo Amaro pablo.amaro@uy.pwc.com Raquel Balsa raquel.balsa@uy.pwc.com Faustino Merlo faustino.merlo@uy.pwc.com Montevideo Cerrito 461, piso 1 11.000 Montevideo, Uruguay T: +598 29160463 WTC Free Zone Dr. Luis Bonavita 1294, piso 1, oficina 106 11.300 Montevideo, Uruguay T: +598 2626 2306 Zonamerica Business & Technology Park Ruta 8, km 17.500 Edificio M1, oficinas H/I/J 91.600 Montevideo, Uruguay T: +598 25182828 Punta del Este Avda. Córdoba y Tailandia 20.000 Maldonado, Uruguay T: +598 42248804 @PwC_Uruguay PwCUruguay Este contenido es para propósitos de información general y no debe utilizarse como sustituto de una consulta con asesores profesionales. PwC. Todos los derechos reservados. PwC refiere a la red PwC y/o a una o más de sus firmas miembro, cada una de las cuales es una entidad legal separada. Por favor visite www.pwc.com/structure para más detalles.