EJEMPLO El señor Pablo ha recibido durante el año 2004 un sueldo íntegro de 35.124,62 euros. Durante este año ha estado viviendo en un piso propiedad de la empresa, cuyo valor catastral no revisado asciende a 50.321,47. Cómo se valorará esta retribución en especie si le han practicado un 20% de retención? Suelo íntegro...35.124,62 Retribución en especie... 4.219,95 Total ingresos del trabajo... 39.344,57 Cálculo de la retribución en especie: Valoración por utilización de la vivienda (10% sobre 50.321,47)...5.032,15 Límite ( 10% sobre 35.124,62)...3.512,46 Valoración resultante... 3.512,46 Ingreso a cuenta( 20% sobre 3.512,46)...702,49 Importe íntegro...4.219,95 La señora Maria ha recibido durante el año 2004 unas retribuciones anuales de 45.321,64. Durante todo el año ha utilizado un vehículo propiedad de la empresa, que se estima una utilización particular del 40%. Este vehículo le costo a la empresa 15.326,14 euros. Se pide calcular la valoración del vehículo sabiendo que se le ha retenido un 18%. SOLUCIÓN: Se calculará la valoración sobre el 40% de utilización particular. Valoración anual (20% sobre 15.326,14)...3.065,23 Valoración para fines particulares (3.065,23 x 40%)... 1.226,09 Ingreso a cuenta (1.226,09 x 18%)... 220,70 Total retribución en especie... 1.446,79
Determinación del rendimiento neto del trabajo 1ª FASE (+) Importe bruto devengado (retribuciones dinerarias). (+) Valoración fiscal más ingreso a cuenta no repercutido (retribuciones en especie). (+) Contribuciones empresariales a Planes de Pensiones y Mutualidades de Previsión Social (importes imputados). (-) Reducciones aplicables sobre los siguientes rendimientos: - Generados en un plazo superior a dos años. - Obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo. - Prestaciones percibidas en forma de renta o capital de sistemas de previsión social constituidos a favor de discapacitados. - Prestaciones percibidas en forma de capital de otros sistemas de previsión social. (=) Rendimiento íntegro del trabajo. 2ª FASE (-) Gastos deducibles: - Cotizaciones a la Seguridad Social o a Mutualidades obligatorias de funcionarios. - Detracciones por derechos pasivos. - Cotizaciones a Colegios de Huérfanos o instituciones similares. - Cuotas satisfechas a Sindicatos. - Cuotas satisfechas a Colegios profesionales, si la colegiación es obligatoria. - Gastos en defensa jurídica en litigios con el empleador. (=) Rendimiento neto del trabajo.
Cuadro-resumen de reducciones aplicables a determinados rendimientos del trabajo. I. Rendimientos con período de generación superior a dos años (siempre que no se obtengan de forma periódica o recurrente)... 40 por 100 II. Rendimientos obtenidos de forma notoriamente irregular en el tiempo (siempre que se imputen en un único período impositivo)... 40 por 100 III. Prestaciones de Planes de Pensiones, Mutualidades de Previsión Social y Planes de Previsión Asegurados constituidos en favor discapacitados: - Obtenidas en forma de renta...12.633,60 - Obtenidas en forma de capital (siempre que hayan transcurrido más de 2 años desde desde la primera aportación)... 50 por 100 IV Prestaciones percibidas en forma de capital, derivadas de contratos de seguro colectivo que instrumenten compromisos empresariales por pensiones: a) Contratos cuyas contribuciones empresariales fueron imputadas al trabajador: _ Prestaciones de jubilación: - Rendimientos que correspondan a primas satisfechas con más de 2 años... 40 por 100 - Rendimientos que correspondan a primas satisfechas con más de 5 años... 75 por 100 _ Prestaciones de invalidez: - Absoluta y permanente para todo trabajo y gran invalidez... 75 por 100 - Restantes prestaciones de invalidez... 40 por 100 b) Contratos cuyas contribuciones empresariales no fueron imputadas al trabajador: _ Prestaciones de jubilación: - Rendimiento que corresponde a primas satisfechas con más de 2 años... 40 por 100 _ Prestaciones de invalidez: - Prestación percibida.... 40 por 100 V. Prestaciones percibidas en forma de capital de la Seguridad Social, Planes de Pensiones, Mutualidades de Previsión Social y Planes de Previsión Asegurados: - Prestaciones de invalidez (cualquiera que sea el período de tiempo transcurrido desde la primera aportación)... 40 por 100 - Restantes prestaciones (siempre que hayan transcurrido más de dos años desde la primera aportación)... 40 por 100
El señor Alvaro Gutierrez fue despedido el día 30 de abril de 2004. Estuvo trabajando en la empresa 18 años y 4 meses. Dicho despido se calificó de improcedente. El certificado de retenciones facilitado por la empresa, presenta los siguientes datos: Ingresos íntegros... 4.808,10 Indemnización...44.124,65 Retención IRPF... 961,62 Cotización a la seguridad social... 240,41 SOLUCIÓN: Al tratarse de un despido improcedente, la indemnización recibida estará exenta, de acuerdo con la normativa laboral, en el importe que no exceda del equivalente a 45 días de salario por año trabajado, prorrateándose por meses los períodos de tiempo inferiores al año, y con un máximo de 42 mensualidades. De haberse percibido una cuantía superior, el exceso está plenamente sujeto al I.R.P.F.. Determinación del importe exento: Años trabajados en la empresa: 18 + 4/12 =... 18,33 Salario mensual : 4.808,10 /4=...1.202,03 Salario diario: 1.202,03/30=...40,07 Indemnización exenta : 45 días x 40,07 x 18,33... 33.051,74 Límite máximo: 42 mensualidades x 1.202,03=... 50.485,26 Indemnización exenta......33.051,74 Cantidad sujeta a gravamen (44.124,65 33.051,74)...... 11.072,91 Reducción del 40%...... 4.429,16 Rendimiento neto......6.643,75
Esquema general de integración de los rendimientos del capital mobiliario en la renta del período impositivo. 1. Dividendos y asimilados. Rendimiento íntegro: Importe íntegro x porcentaje de integración en la base imponible. (140%; 125%; 100%). Gastos deducibles: Gastos de administración y depósito de las acciones o participaciones. Rendimiento neto: Rendimientos íntegros menos gastos deducibles. Reducción rendimiento neto (40%): * Constitución o cesión de derechos de uso o disfrute vitalicios sobre acciones o participaciones. Rendimiento neto reducido: Rendimiento neto menos reducción aplicable. 2. Intereses (I) y operaciones con activos financieros (OAF). Rendimiento íntegro: * (I) = Importe íntegro devengado. * (OAF) = Valor de enajenación o reembolso menos valor de adquisición o suscripción, incluidos gastos accesorios. Gastos deducibles: Administración y depósito de valores negociables (sólo en OAF). Rendimiento neto: Rendimientos íntegros menos gastos deducibles. Reducción rendimiento neto (40%): * Rendimientos con período de generación superior a dos años. Rendimiento neto reducido: Rendimiento neto menos reducción aplicable. 3. Operaciones de capitalización y contratos de seguro de vida o invalidez. Rendimiento íntegro: * Prestaciones percibidas en forma de capital: capital percibido menos primas satisfechas. * Prestaciones percibidas en forma de renta: (anualidad x porcentaje) ± (rentabilidad acumulada, rentas diferidas). * Determinados contratos de seguro de vida denominados "unit linked" a los que resulte de aplicación la regla especial de imputación temporal del art. 14.2 h) de la Ley del I.R.P.F.: diferencia de valor liquidativo de los activos afectos a la póliza al final y al comienzo del período impositivo. Rendimiento neto: Rendimiento íntegro: no se contemplan gastos deducibles. Reducción rendimiento neto (variable del 40% al 75%): * Sólo percepciones en forma de capital consistentes en un pago único. Rendimiento neto reducido: Rendimiento neto menos reducción aplicable. 4. Otros rendimientos. Rendimiento íntegro: Cantidades íntegras percibidas, salvo rentas vitalicias o temporales: (anualidad x porcentaje). Gastos deducibles: * Los necesarios para la obtención del rendimiento (sólo prestación asistencia técnica, arrendamientos de bienes muebles, negocios o minas y subarrendamientos). Rendimiento neto: Rendimientos íntegros menos gastos deducibles. Reducción rendimiento neto (40%): * Rendimientos con período de generación superior a dos años. * Rendimientos calificados reglamentariamente como notoriamente irregulares. Rendimiento neto reducido: Rendimiento neto menos reducción aplicable.
Régimen fiscal de la Deuda Pública del Estado Modalidades Rendimiento Retención 1. Letras del (CM) Tesoro Capital mobiliario NO 2. Bonos del Estado NO(1) Cupón: CM Transmisión o Reembolso: CM SI NO(1) 3. Obligaciones del Estado Cupón: CM SI Transmisión o Reembolso: CM SI NO(1) 4. Cuentas financieras en Letras, Bonos y Obligaciones Capital Mobiliario (CM) SI (1) Está sujeta a retención la parte del rendimiento que equivalga al cupón corrido en las transmisiones de los valores mencionados cuando se realicen durante los 30 días inmediatamente anteriores al vencimiento del cupón por un contribuyente del I.R.P.F. a un sujeto pasivo del Impuesto sobre Sociedades a una persona o entidad no residente en territorio español. El señor Esteban Martinez realizó un viaje a Sevilla. Desde el municipio que reside a Sevilla hay 800 Km. Recibió por parte de la empresa 1200,00 eur. Estuvo 4 días, tres pernoctando y uno sin pernoctar. Como justificantes de los gastos, tiene el billete de avión que asciende a 310,00 eur y la factura del hotel de 240,00. Calcular la cantidad a declarar en concepto de dietas y gastos de locomoción Importe recibido......... 1.200,00 Gastos exceptuados de gravamen Locomoción (billete de avión)... 310,00 Estancia ( factura del hotel)...240,00 Manutención (52,29 x 3) + 26,14...183,01 TOTAL...... 733,01 Ingresos íntegros......... 466,99
El Señor Alvaro es propietario de tres viviendas y de un local comercial. Todos los tiene arrendados. El piso Majestic lo tiene alquilado a un hermano. Durante el año 2004 han producido los siguientes ingresos y gastos. El Dorado Majestic Local Paraíso Ingresos 7.325,44 2.011,33 15.325,66 8.450,13 Gastos 2.314,21 3.143,44 20.325,44 8.351,14 El valor catastral del edificio Majestic es de 65.000,00 eur. El valor fue revisado en 1998. Calcular el rendimiento neto reducido el capital inmobiliario 1. Vivienda arrendada a su hermano Rendimiento neto: 2.011,33 3.143,44 = - 1.132,11 Rendimiento mínimo: 1,1% x 65.000,00= 715,00 Rendimiento neto: 715,00 2. Calculo del rendimiento neto El Dorado Majestic Local Paraíso Ingresos 7.325,44 715,00 15.325,66 8.450,13 Gastos 2.314,21 20.325,44 8.351,14 R. neto 5.011,23 715,00-4.999,78 98,99 825,44 3 Reducción de los rendimientos derivados del arrendamiento a viviendas: Según la ley no se tendrán en cuenta los ingresos computados por el edificio Majestic. Por lo tanto: El Dorado Paraíso Ingresos 7.325,44 8.450,13 Gastos 2.314,21 8.351,14 R. neto 5.011,23 98,99 Total 5.110,22
El Dorado Local Paraíso Ingresos 7.325,44 15.325,66 8.450,13 Gastos 2.314,21 20.325,44 8.351,14 R. neto 5.011,23-4.999,78 98,99 Importe máximo de la reducción... 110,44 Importe de la reducción. Será la menor de: 50% sobre 5.110,22...... 2.555,11 Importe máximo......110,44 3. Rendimiento neto Rendimiento neto inicial...... 825,44 Reducción......110,44 Rendimiento neto reducido.... 715,00