Determinar el impuesto a las ganancias y el impuesto sobre los bienes personales, determinando el saldo a pagar ó a favor del contribuyente y los anticipos para el período fiscal 2016. Datos personales ANA LIBERMAN es arquitecta, 48 años de edad, casada con tres hijos. Su esposo es también arquitecto, residente en el país y con una facturación neta percibida durante todo el 2015 de $ 118.700. Su hija LINA tiene 23 años y desde el mes de junio de 2015 vive sola con una amiga. Es estudiante de medicina y durante el 2015 percibió, en una pasantía, la suma de $ 12.500. Su hijo ABEL de 11 años es estudiante y su última hija REBECA nació el 3 de abril de 2015. La madre de Ana, Sra, INGRID falleció el 7 de julio de 2015 y hasta esa fecha estaba a su cargo. Los gastos abonados por el sepelio de su madre ascendieron a la suma de $ 28.900. Situación patrimonial y movimientos verificados durante el año 2015 PRIMERA CATEGORÍA 1. Es titular de un inmueble adquirido el 24/1/2001 en $ 250.000 sito en calle Av. Cabildo 1356, 6 piso, Dto. A de la Ciudad de Buenos Aires. Los gastos de escrituración ascendieron a la suma de $ 14.000, pagados en efectivo. La valuación fiscal al momento de la compra arrojó un 75% atribuible al edificio y el 25% al terreno. La valuación fiscal al 31/12/2015 ascendía a la suma de $ 340.000. La Sra. Liberman afectó el inmueble a la obtención de alquileres a partir del 01/06/2014 habiendo firmado un contrato de locación por 24 meses. El alquiler mensual asciende a la suma de $ 7.500 durante todo el contrato de locación, hallándose impago al 31/12/2015 el alquiler correspondiente al mes de diciembre de 2015 cuyo vencimiento operó el 7/12/2015. Los gastos del inmueble a cargo del inquilino son ABL 2015 por la suma de $ 2.100 anuales y AYSA $ 900 anuales. Al 31 de diciembre de 2015 se debía la última cuota del ABL por la suma de $ 210. Las expensas ordinarias también están a cargo del inquilino y ascendieron a la suma de $ 12.500 durante el año 2015. Por su parte la Sra. Liberman abonó las expensas extraordinarias que ascendieron a la suma de $ 6.800 por todo el año 2015. El inquilino introdujo una mejora con fecha 20/09/15 (fecha de habilitación) por un valor de $ 60.000, la cual no deberá ser indemnizada por la propietaria. En el ejercicio anterior (2014) la contribuyente finalizó la opción de deducción de gastos de mantenimiento por gastos reales. 2. Posee una casa en Miramar, Pcia. de Buenos Aires que la utiliza para sus escapadas de fines de semana intermedia con su familia. La casa fue adquirida en 10 de enero de 1999 por un monto de $ 85.000, correspondiente el 25% al terreno y el resto al edificio. El valor locativo asignado por las inmobiliarias de la zona asciende a un valor de $ 3.000 por mes. Los gastos de mantenimiento del inmueble ascendieron a $ 450 por mes y por Impuesto Inmobiliario pagó durante todo el año la suma de $ 2.500. La valuación fiscal al cierre del ejercicio 2015 ascendía a $ 165.000.- SEGUNDA CATEGORÍA Posee las siguientes movimientos: a) Cobró intereses durante el 2015 por un Plazo Fijo en el Banco Río, Sucursal Ramos Mejía, PBA, por un monto de $ 25.200. El monto de imposición del plazo fijo al cierre del ejercicio asciende a la 1
suma de $ 82.400. b) Percibió intereses por una Caja de ahorro en el Banco Mariva, Sucursal Microcentro, por $ 1.900. Al 31/12/15 la cuenta mantenía un saldo de $ 6.400. c) Cobró en concepto de dividendos en efectivo la suma de $ 25.000 que fueron puestos a disposición por Asamblea de la empresa Azul SA el 10/8/2015. La empresa le efectuó la retención del 10% o sea la suma de $ 2.500. d) Posee 5000 acciones de la firma Azul S.A. adquiridas el 10/2/2005 a un valor nominal de $ 2,80 cada una. Dichas acciones no cotizan en bolsa. El valor al cierre del ejercicio, 31/12/2015 por aplicación del VPP es de 4,10 e) Posee una participación en la empresa Azul S.A. del 70%. La empresa cierra ejercicio el 30/06/2015 y su patrimonio a dicha fecha era de $ 220.000. h) Cobró dividendos de la firma Plus Belle S.A. por un importe de $ 30.000 que fueron puestos a disposición el 10/03/2015 por Acta de Directorio. La empresa le efectuó la retención de $ 3.000. i) Vendió el 30/06/2015 el total de las acciones de la firma Plus Belle S.A. que no cotiza en bolsa a un valor de $ 75 cada acción. El total de las acciones en cartera eran 1500 adquiridas el 10/03/2009 a $ 40 por acción. j) Obtuvo ingresos por derechos de autor de su libro Construcciones solares: la nueva era comienza por un total de $ 19.800 percibidos totalmente al 31/12/2015. CUARTA CATEGORÍA a) Por su profesión de arquitecta facturó durante el 2015 $ 190.000 de los cuales percibió $ 165.000. Se le practicaron retenciones de impuesto a las ganancias por la suma de $ 12.000 b) Percibió en concepto de relación de dependencia en la empresa Construcsol S.A. las siguientes sumas: Sueldo bruto por todo el período fiscal 2015 $ 102.000 SAC bruto por el año 2015 $ 12.000 (no incluidos en el sueldo bruto) Asignaciones Familiares percibidas en su caja de ahorro a través del SUAF $ 9.550 Sobre los montos percibidos le efectuaron las siguientes deducciones: Aportes jubilatorios $ 15.960 Aportes Obras Sociales $ 3.420 Aportes Sindicato $ 2.280 De los sueldos brutos se le a efectuado una retención de Impuesto a las Ganancias por la suma de $ 3.100 c) Percibió en concepto de honorarios al directorio de la firma Azul S.A. la suma de $ 14.000 que fueron puestos a disposición de la Sra. Liberman el 05/10/2015. d) Posee un rodado afectado a su profesión y a su vida personal en un 80% y 20% respectivamente. El automóvil fue adquirido el 10/3/2013 en la suma de $ 126.000. Los datos del coche son: Peugeot 307, full, 4 puertas, sedan, patente HPD 883. Valor según la tabla elaborada por la AFIP para 2
liquidar bienes personales al 31/12/2015 $ 137.500. Abonó durante el año 2015 en concepto de gastos de automóvil $ 5.700, seguro $ 10.200 y patentes $ 990.- e) Posee una cuenta corriente en el Banco Mariva, Sucursal Microcentro, con un saldo al 31/12/2015 de $ 21.000 Los cargos en la cuenta corriente son: gastos bancarios $ 15.500, impuesto al débito $ 7.800, impuesto al crédito 9.800, impuesto al valor agregado $ 4.000 e impuesto de sellos $ 450. DATOS ADICIONALES 1) Su casa habitación está ubicada en calle Av. Rivadavia 11530 piso 4º A, Ramos Mejía, P.B.A. que fue adquirida el 10/06/1990 por un valor de $ 150.000 el cual es un bien propio. Los gastos de impuestos y servicios abonados durante el año ascendieron a la suma de $ 19.570. La valuación fiscal al 31/12/2015 ascendía a la suma de $ 198.000. 2) Abonó en concepto de cuota medico asistencial, por cobertura propia y de sus hijos $ 18.500. 3) Pagó Impuesto a las Ganancias por el período fiscal 2014 $ 6.200, que fue abonado 15/4/2015. 4) Se abonó durante el 2015 la suma de 4 anticipos correspondientes al Impuesto a las Ganancias por un valor de $ 2.500 cada uno. El quinto anticipo con vencimiento en el mes de 2/2016 (por igual importe) fue abonado el 13/2/2016. 5) Se abonó durante el 2015 la suma de 4 anticipos del Impuesto sobre los Bienes Personales por un valor de $ 1.200 cada uno. El quinto anticipo (de igual valor) fue abonado a su vencimiento el 13/2/2016. 6) Abonó en concepto de tarjeta de crédito, por todo el 2015 la suma de $ 18.000. 7) Durante el año 2015 le efectuaron percepciones por compra de divisas (dólares) por la suma de $ 3.100. 8) En el mes de febrero de 2014 solicitó un crédito hipotecario en el Banco de la Nación Argentina, Sucursal Ramos Mejía, PBA para refaccionar su casa. El saldo de deuda al 31/12/2015 fue de $ 49.500 y pagó intereses durante el año por $ 12.800. 9) El saldo de dinero en efectivo al 31/12/2015 es de $ 32.000 10) Pagó en concepto de jubilación a la Caja de Arquitectos la suma de $ 15.500. Al 31/12/2015 se habían abonado la totalidad de las cuotas. 11) Utilizar en todos los casos coeficiente de actualización 1. 3
P.N. 31/12/2014 P.N. 31/12/2015 BS. PERSON. 2015 Inmueble Av. Cabildo 1356 6º A C.A.B.A 264.000 Plazo Fijo Banco Río 125.000 Caja de Ahorro Bco. Mariva 48.900 Acciones Azul S.A. 14.000 Casa Miramar PBA 85.000 Peugeot 307 126.000 Anticipo Imp Gcias 7.000 Anticipo Imp. Bs.Ps 2.200 Impuesto al Crédito 1.100 Retenc. Imp. Gcias s/ honorarios Retenc. Imp. Gcias s/ sueldos 10.500 2.200 Participación S.A. Azul 135.000 Acciones Plus Belle S.A. 60.000 Deudores alquileres por 7.500 Honorarios a cobrar 48.000 Cta. Cte. Bco. Mariva 45.000 Caja 69.000 Casa Habitación Av. Rivadavia 11530 4º A 150.000 Deuda Hipotecaria 60.000 TOTALES 1.140.400 4
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