EJERCICIO N 24 ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2013. Ventas Netas (1) Costo de Ventas (2) ( ) Ganancia Bruta

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Asunción Vidal Rivero
hace 6 años
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1 EJERCICIO N 24 TERCERA CATEGORÍA Determinar el Impuesto a las Ganancias y el saldo a pagar que corresponde a KORTIMAC S.A. empresa local de capital extranjero, que cierra su ejercicio comercial el 31/12/2013. ESTADO DE RESULTADOS AL 31/12/2013 Concepto Ventas Netas (1) Costo de Ventas (2) ( ) Ganancia Bruta Menos: Gastos de Administración ( ) Gastos de Comercialización ( ) Gastos de Financiación (95.510) ( ) Otros Ingresos: Dividendos (14) Venta Bs. de Uso (15) Diversos (16) Otros Egresos: Regalías (17) ( ) Subtotal Ganancia Impuesto a las Ganancias ( ) Ganancia Neta Final Concepto Total Gastos Admin. Gastos Comerc. Honorarios (3) Sueldos y Jornales (4) Cargas Sociales (5) Viáticos y Gastos del Personal (6) Indemnizaciones (7) Amortizaciones (8) Gastos Financ. Intereses (9) Impuestos (10) Incobrables (11) Gastos Generales (12) Amort. Bs. Inmat. (13) Totales

2 Referencias: (1) Al cierre del ejercicio la sociedad acostumbra a constituir una previsión por descuentos que calcula sobre las ventas del mes de diciembre, la cual se hace incidir contra la cuenta ventas. El movimiento de esta previsión fue: Saldo Inicial al 31/12/ Descuentos del Ejercicio (2.730) Recupero prev contra resultado de este ejercicio (120) Constitución de la previsión del Ejercicio (2) El costo de ventas fue obtenido sobre la base del precio de las últimas compras llegándose a la siguiente determinación: Existencia Inicial Compras del Ejercicio Existencia Final ( ) Costo de Ventas A los fines fiscales el profesional interviniente en la liquidación impositiva ha obtenido la siguiente información: Existencia Inicial Stock al 31/12/2013 Datos última compras Costo en Producto Cantidad Fecha Unidades en Exist. Precio Total Plazo A /07/ B /09/ C /11/ Existencia Final Stock al 31/12/2013 Datos última compras Costo en Producto Cantidad Fecha Unidades en Exist. Precio Total Plazo A /06/ B /12/ C 300 No hubo Compras 50 Los datos sobre el costo en plaza, en todos los casos resultan obtenidos de listas de precios al cierre del ejercicio de los proveedores habituales, decidiendo la Sociedad ejercer en su caso, la opción prevista en el artículo 56 de la Ley en los dos ejercicios considerados. (3) En este rubro se incluye el débito por una previsión por honorarios por $ que cubre la eventualidad de la pérdida de un juicio contra la Sociedad en la que se reclaman retribuciones por servicios de un peritaje realizado. Se considera una probabilidad estimada en un 90% que este juicio sea adverso a la sociedad. (4) Conjuntamente con el total de remuneraciones, en este rubro se incluye una provisión por gratificaciones al personal por $ cuyo pago se hizo efectivo el 03/06/2014. También se registra en este rubro un importe de $ que la empresa aduce haber abonado con fecha 10/12/2013 a un gerente de compras para favorecer las ventas de la misma, aunque en este aspecto carece, no sólo de comprobantes de la erogación sino de indicios que hagan presumir el hecho. El impuesto que corresponde por la salida sin identificar que alcanza a $ 2.800, fue abonado al cierre del ejercicio y contabilizado también en esa cuenta. Por otra parte se consigna la suma de $ abonada al Director A de la Sociedad por prestaciones efectivas consideradas en relación de dependencia.

3 (5) La empresa carga a esta cuenta la suma de $ destinados al sostenimiento de una biblioteca, la cual es utilizada en beneficio de los empleados de la sociedad. (6) El detalle del rubro es el siguiente: Concepto Movilidad y viáticos oficina administrativa (**) Gastos por compra de artículos escolares para obsequiar al personal Obsequios al personal que cumplió 25 años en la firma Total (**) Dentro de esta erogación también se ha incluido $ en conceptos de gastos de un viaje al Uruguay realizado por un director con el fin de concretar una venta para su accionista mayoritario, el cual por dicha tarea, reconoció una comisión a la sociedad (ver nota 16). (7) La sociedad sigue contablemente el sistema de previsión por despidos. El detalle de la misma es el siguiente: Saldo inicial de previsión Despido rubro antigüedad (3.670) Indemnización preaviso (1.020) Indemnización vacaciones (1.320) Constitución del ejercicio Saldo final (8) En el balance histórico, la empresa presenta la siguiente situación respecto de los bienes de uso al 31/12/2013. Fecha de Compra Tipo de Bien V.O. V.U. Amort. Del Ejercicio 20/02/2010 a) Instalaciones /03/2011 b.1) Maquinaria (vendida el 02/12/2013) ,00 (*) 12/12/2013 b.2) Maquinaria /04/2013 c) Inmueble /01/2010 d) Rodado (*) Contablemente la empresa no amortiza año de baja. a) Las instalaciones contienen contabilizada, una reparación que fue realizada el 18/07/2010 por $ 150 que impositivamente se imputaron como gasto de ese ejercicio. b.1) y b.2) La máquina vendida el 02/12/13 en $ registra contablemente el resultado consignado en Otros Ingresos (Pto. 15). La Sociedad opta impositivamente por afectar la ganancia del bien, si la hubiera, al costo de otra maquinaria adquirida que cumple el mismo fin (Art. 67 de la ley). Se señala que el valor de la maquinaria adquirida ($ 9.000) no contiene un gasto activado impositivamente realizado con motivo de la adquisición por $ 500 que se computó en gastos generales. El bien se habilitó el 20/12/2013. c) A la fecha de adquisición, la valuación fiscal del inmueble era: Terreno $ Construcción $ d) Sin observaciones para formular. (9) Los intereses se encuentran conformados de la siguiente manera: (a) Intereses resarcitorios AFIP DGI (Devengado y Pagado)-(*) (b) Intereses punitorios AFIP DGI (Devengado y Pagado) -(**)

4 (c) Intereses préstamo Banco Bermudas (Devengado y Pagado) (d) Intereses préstamo Banco República Argentina (Devengado y Pagado) Total (*) Intereses originados en el pago fuera de término de los anticipos del impuesto a las ganancias. (**) Originados por el no pago del saldo declaración jurada del I.V.A. (10) De acuerdo con la información obtenida, el saldo de esta cuenta está compuesto de la siguiente manera: Impuesto sobre los Ingresos Brutos 2013 (a) Impuesto a las Ganancias tomado a cargo por el pago de un honorario 240 Diferencia del impuesto a las Ganancias por ajuste determinado por la D.G.I. y aceptado por la empresa por el ejercicio Diferencia de impuesto sobre los ingresos brutos por ajuste determinado por la D.G.R. y aceptado por la empresa por el ejercicio Impuesto pagado como responsable sustituto del Impuesto sobre los Bienes Personales por un Accionista del exterior Impuesto Inmobiliario Total (a) El cargo impositivo del ejercicio asciende a $ (11) Impositivamente deduce los incobrables reales, en cambio en su contabilidad constituye la previsión para malos créditos. El cómputo de incobrables que comprende este rubro surge de acuerdo al siguiente detalle: Saldo previsión contable al 31/12/ Cargo contra previsión contable (1) (2.100) Previsión del ejercicio Saldo al 31/12/ (1) Se compone de la siguiente forma: H.H. Se inició juicio F.F. Se desistió de insistir en su cobro por indicación del Gerente comercial 950 Total (12) En esta cuenta se registran gastos por cobranzas de dividendos por $ 190 y $ 500 (ver Pto. 14). (13) La amortización de bienes inmateriales se compone como sigue: Patente de invención adquirida el 10/03/2012 en $ (Vida útil 10 años) 200 Llave del negocio adquirida el 24/04/ Total (14) Los dividendos fueron puestos a disposición el 10/12/2013, la empresa emisora está constituida en el país.

5 (15) Corresponde a la utilidad contable que arroja la venta en $ de la maquinaria citada en la llamada (8). Se ejerce la opción de afectar la utilidad, si la hubiera, a la compra de un nuevo bien. (16) En este rubro se incluyen los siguientes conceptos: Intereses de plazo fijo entidades L Comisiones Ganadas por la actividad realizada en Uruguay por un director de la empresa actuando en nombre del accionista mayoritario Total (17) Las regalías corresponden a la resultante de un convenio con XX Sociedad del exterior tenedora del 80% del capital accionario de la contribuyente (S. A. del país), por los servicios de asistencia técnica e ingeniería, cuyo contrato fue inscripto de acuerdo con la ley de transferencia de tecnología. El importe respectivo fue abonado el 15/06/2014. Información del Estado Patrimonial al 31/12/2013 (18) La empresa en el rubro créditos del Balance registra un deudor por ventas en moneda extranjera por un equivalente de U$S al cambio de $ 4,70 por dólar (correspondiente al tipo de cambio comprador del momento de la salida de la mercadería del país), o sea $ La cotización al cierre del ejercicio del B.N.A. era de $ 9,90 por dólar. (19) En el mencionado estado contable, en Inversiones, se halla contabilizada la adquisición de títulos públicos en el ejercicio a $ 60,150 c/u. El valor de cotización al cierre del ejercicio era de $ 60,175 c/u. (20) También en el rubro crédito de la cuenta Préstamos a Accionistas se extrae el siguiente movimiento: Fecha Imputado a: Débito Crédito Saldo 01/10/2013 A director /10/2013 X accionista /10/2013 A director /11/2013 Z accionista /12/2013 Z accionista En el caso del director A, que a su vez también es accionista con un 10% del capital, los importes se compensarán con los honorarios que le asignó la asamblea (Pto. 21); en los otros casos la entrega de fondos que ha efectuado la Sociedad no corresponde a operaciones realizadas en interés de la empresa. La tasa de descuentos del Banco de la Nación Argentina y el índice de Precios Mayoristas Nivel General del periodo en cuestión fueron: Período Tasa Dto. B.N.A. Mensual P.M.N.G. Oct Nov Dic (21) La Asamblea de Accionistas reunida el 10/04/2014 resolvió realizar la siguiente distribución de resultados no asignados al 31/12/2013; los que fueron asignados por la misma asamblea, según se detalla a continuación: Honorarios a directores y síndico: Director A Director B Director C Sindico titular

6 Tope artículo 87 inciso i): $ Considerar la cita del último párrafo in fine de la llamada (4).

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