Guía de aprendizaje. Objetivo General: Conocer y construir a partir de la información entregada un Balance General Tributario.

Transcripción

1 Liceo Polivalente Juan Antonio Ríos Quinta Normal Guía de aprendizaje Unidad Temática: Balance General Tributario Objetivo General: Conocer y construir a partir de la información entregada un Balance General Tributario. Contenidos: Balance de 8 columnas o Tributario Subsector: Contabilidad Básica Docente: J. Andrés Torres G. Nombre alumno: Curso: 3º B Fecha: 28/10/2011 Instrucciones: A continuación encontrarás una serie de actividades que deberás desarrollar a fin de prepararte para rendir Examen Final.

2 BALANCE GENERAL TRIBUTARIO Un Balance General es un Estado Financiero Contable que muestra cuál es la situación de la empresa en un período determinado. Para confeccionarlo es necesario tomar como base el Balance de Comprobación y Saldos y el Inventario General con las mismas fechas. Existen distintas formas de presentar el Balance General, según el objetivo que se persiga. La Empresa debe presentar todos los años al Servicio de Impuestos Internos una declaración por las rentas obtenidas en el año, una de las cuales debe ser el resultado de su movimiento anual que se obtiene con el Balance General Tributario. Para obtener este resultado la Empresa está obligada a confeccionar un Balance General Tributario, cuya información más relevante debe anotarse en la parte posterior de la Declaración de Renta antes mencionada. El Balance confeccionado también servirá para presentarlo a la Municipalidad, bancos y otras Instituciones que requieran información de la Empresa; el Balance General Tributario debe ser firmado por un CONTADOR. El Balance General Tributario es un formulario que contiene ocho Columnas para números, cuyas primeras cuatro columnas corresponden al Balance de Comprobación y Saldos. Las dos columnas siguientes corresponden a los valores del inventario final practicado a la misma fecha del Balance de Comprobación y de Saldos y, al final, las columnas que restan, para indicar las cuentas que han producido Pérdidas y Ganancias. Por regla general, los contribuyentes afectos al Impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta, deben presentar en cada año tributario una declaración de impuestos que cubre las rentas efectivas devengadas o percibidas en el año calendario o año comercial anterior. La determinación de estas rentas efectivas o base imponible envuelve todo un proceso contable-jurídico que se conoce en doctrina como el balance tributario o impositivo y que incluye las siguientes etapas: ingreso bruto, renta bruta, renta líquida y renta líquida imponible. Este procedimiento es, en primer término, de carácter contable, pues son los libros de contabilidad los llamados a registrar o reflejar la composición de los resultados de cada ejercicio financiero. Es además jurídico, en cuanto debe ceñirse a lo que la ley del ramo acepta, rechaza o regula respecto a las diversas partidas de la contabilidad que signifiquen un ingreso o un gasto. El resultante arrojado por el Balance Tributario no ha de coincidir necesariamente con el resultado arrojado por el Balance Contable, pues algunas partidas que la ley considera ingreso o gastos no lo son desde el punto de vista contable, o viceversa.

3 A continuación con los siguientes datos se dará un ejemplo de balance general tributario: Caja $ $ Banco $ $ Mercaderías $ $ Edificios $ Equipos $ Clientes $ $ IVA Crédito Fiscal $ Proveedores $ $ Letras por pagar $ IVA Debito Fiscal $ Sueldos $ Gastos Generales $ Capital $ Préstamo Bancario $ Ventas $ Cuentas Sumas Saldos Inventario Resultado Debito Crédito Deudor Acreedor Activo Pasivo Pérdida Ganancia Caja Banco Mercadería Edificios Equipos Clientes IVA Crédito Fiscal Proveedores Letras por pagar IVA Debito Fiscal Sueldos Gastos Generales Préstamo Bancario Capital Ventas Sumas Utilidad o Perdida Totales iguales

4 Nota: Las sumas de las primeras dos columnas deben dar igual en el ejemplo anterior dio $ , las sumas de las dos columnas siguientes también deben ser iguales, en el ejemplo anterior dio $ , pero las columnas del Activo, el Pasivo, las Perdidas y las Ganancias, no dan lo mismo, se deben cuadrar de la siguiente forma: Se restan las Pérdidas de las Ganancias, si las Perdidas son mayores se restan al Pasivo y se suman a las ganancias para cuadrar los resultados; si las Ganancias son mayores el resultado se suma a al Pasivo y también se suma a las Perdidas para cuadrar los resultados. En el ejemplo anterior las ganancias fueron mayores por lo tanto se suma el resultado a el Pasivo y a las Perdidas. Si las Ganancias son mayores existe Utilidad; si las Pérdidas son mayores existe perdida en el ejercicio. A continuación realizar el Balance General Tributario a partir de la siguiente información: Caja Banco Capital Construcción Corrección Monetaria Depósito a Plazo Comisiones Producción y Ventas Gastos Generales Fábrica Crédito Fiscal Cuentas por Cobrar Depreciación Depreciación Acumulada Derecho de Llave Préstamo Corto Plazo Préstamo Largo Plazo Deudores Largo Plazo Edificios Mermas y Castigos Equipos Mercaderías Sueldos Base Gastos Anticipados Intereses Línea de Crédito Comisión Cuenta Corriente Corpbanca Impuesto por pagar Impuesto por recuperar Impuesto a la Renta por Pagar Ventas Útiles de Oficina Intereses Dep. a Plazo

5 Venta Activo Fijo Inversión en Empresas Relacionadas IVA Débito Fiscal Letras por Cobrar Letras por Pagar Leyes Sociales por pagar PPM ( Pago Provisional Mensual) Gratificación Proveedores Provisión Impuesto a la Renta Provisiones Largo Plazo Gastos Generales Adm. y Ventas Retiro Particular Socios Revalorización Capital Terreno Vehículos