Universidad del valle de México

Transcripción

1 Por siempre responsable de lo que se ha cultivado Universidad del valle de México Contabilidad Financiera Estado de Situación Financiera Balance General CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

2 Previamente en la Unidad I Concepto de la contabilidad Evolución de la contabilidad Usos de la contabilidad (Administrativa, Financiera y Fiscal) Entendimiento de la partida doble Proceso o sistema contable (de la transacción económica y su registro hasta el estado financiero)

3 OBJETIVO DE LA UNIDAD El estudiante identificará las funciones, características y componentes del estado de situación financiera, para su elaboración y la importancia del mismo.

4 2.1 Concepto. 2.2 Elementos que lo componen. 2.3 Formas de presentación. 2.4 Ecuación del balance. 2.5 Clasificación del activo. 2.6 Clasificación del pasivo. 2.7 Clasificación del capital contable.

5 2.1 Concepto a) el balance general o estado de situación o posición financiera, muestra información relativa a un punto en el tiempo sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad. NIF A1

6 Elabora una lista de tus Recursos y Obligaciones Finanza Personal

7 2.1 Concepto BALANCE GENERAL El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades con propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes elementos: Activos Pasivos y Capital contable o patrimonio contable Este último, cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos. NIF A5 Elementos básicos de los EEFF

8 2.2 Elementos que componen el ESF o BG Elementos básicos de los estados financieros Los elementos de los estados financieros incluyen los relacionados con: a) los activos, los pasivos y el capital contable de las entidades lucrativas; y los activos, los pasivos y el patrimonio contable de las entidades con propósitos no lucrativos. Dichos elementos se presentan en el balance general o estado de situación o posición financiera; NIF A1

9 2.2 Elementos que componen el ESF o BG Activos Definición Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. NIF A5

10 Entendamos como funcionan algunas cuentas Caja Sirve para pagar dar cambio en el mostrador, inicia con un importa inicial, ingresa venta, regresa cambios, hace el corte de caja y termina con lo mismo que inició. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando y disminuye abonando.

11 Entendamos como funcionan algunas cuentas Fondo Fijo Sirve para pagar gastos menores, se crea con un importe y se levanta una carta responsiva por dicho importe, por consiguiente NO cambia a lo largo del tiempo a menos que se aumente ó disminuya el fondo (ó se cierre el fondo y regrese el dinero al banco). Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando y disminuye abonando.

12 Entendamos como funcionan algunas cuentas Bancos Sirve para operar el negocio, ingresar cobros y hacer pagos, gastos menores, el primer depósito es al inicio de operaciones y se va aumentando y disminuyendo según la operación. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

13 Entendamos como funcionan algunas cuentas Clientes Surge cuando la empresa vende a crédito normalmente porque el mercado lo demanda, aumenta con las ventas a crédito y disminuye con la cobranza. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

14 Entendamos como funcionan algunas cuentas Inventario La mayoría de las industrias requieren inventario para poder tener entrega inmediata a sus clientes, el just in time es una opción para reducirlos. Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye con Ventas. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

15 Entendamos como funcionan algunas cuentas Activos Fijos La mayoría de las industrias requieren inventario para poder tener entrega inmediata a sus clientes, el just in time es una opción para reducirlos. Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye con Ventas. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

16 Entendamos como funcionan algunas cuentas Proveedores Los proveedores son la principal fuente de financiamiento de las pymes, nos proporcionan materia prima ó producto para comercializar. No tendríamos proveedores si todas las compras fueran de contado. Aumenta cuando compramos a crédito y disminuye cuando les pagamos. Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (compras) y disminuye cargando (pagos).

17 Entendamos como funcionan algunas cuentas Acreedores Bancarios Muchos empresarios pymes fondean sus operaciones con tarjetas de crédito ó créditos de capital de trabajo, los más comunes son los créditos simples y revolventes. Aumenta la deuda cuando contratamos créditos y nos lo depositan y disminuye cuando pagamos capital. Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (créditos) y disminuye cargando (pagos).

18 Entendamos como funcionan algunas cuentas Capital Social El capital social lo aportan los socios al iniciar operaciones y en caso de que el negocio durante su marcha requiera futuras inversiones. Aumenta el Capital al emitir acciones y disminuye cuando liquidamos a un socio. Es de Capital (similar al Pasivo), por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (emisión de acciones) y disminuye cargando (liquidando socios).

19 2.5 Clasificación del activo Los activos se clasifican según su convertibilidad en efectivo. Primero se presentan los que ya son efectivo y luego los que se convertirán más pronto en efectivo.

20 Cuentas de Activo Circulante Caja (morralla) Fondo fijo (gastos menores) Bancos (flujo de cobros y pagos) Inversiones temporales (acciones) Clientes (venta a crédito) Documentos por cobrar (pagarés, documentos) Deudores diversos (le deben a la empresa) Almacén (inventarios MP, PP, PT) Anticipo a proveedores (me deben mercancía) IVA acreditado (compré y pagué iva) IVA por acreditar (compré y no he pagado) IVA a favor (acredita trasladado) Anticipo a ISR (mi nivel de venta me dio a pagar isr) Seguros pagados por anticipado (seguro de 1 año) Renta pagadas por anticipado (anticipé rentas) Intereses pagados por anticipado (me cobraron intereses de 1 año)

21 Cuentas de Activo Fijo Terrenos. Edificios. Mobiliario y equipo de oficina. Equipo de transporte, de entrega, de reparto, vehículos, automóviles, etc. Equipo de cómputo Maquinaria Depreciación acumulada de cada uno de los activos anteriores excepto terrenos.

22 2.6 Clasificación del pasivo Los pasivos se clasifican según su convertibilidad en egresos. Se presentan los que consideramos se pagarán primero y los de largo plazo posteriormente.

23 Cuentas de Pasivo corto plazo Proveedores (le compré MP y la debo) Acreedores diversos (compré servicios ó productos no MP y lo debo) Acreedores bancarios (debo al banco) Documentos por pagar (firmé un pagaré) IVA cobrado (vendí y cobré) IVA por cobrar (vendí y no he cobrado) IVA por pagar (lo que vendí es más de lo que compré) Impuestos por pagar (me dio a pagar la anual y no lo he pagado) Dividendos por pagar (Ganancias que no he pagado a socios) P.T.U. por pagar (10% de mis utilidades) Anticipo de clientes (les debo mercancía) Rentas cobradas por anticipado (les debo el uso del bien)

24 Cuentas de Pasivo largo plazo Documentos por pagar Hipotecas por pagar Obligaciones por pagar

25 2.7 Clasificación del capital contable El capital se presenta: 1º Capital contribuido (capital social) 2º Capital ganado (reservas de capital, utilidades retenidas, resultados de ejercicios anteriores) 3º Resultado del ejercicio

26 Cuentas de Capital Contribuido Capital social (acciones) Aportaciones para futuros aumentos de capital Capital ganado Reserva legal (5% de la utilidad neta hasta formar un 20% del capital social) Utilidad del ejercicio (coincide con estado de resultados) Utilidades retenidas (años anteriores) Pérdidas acumuladas (años anteriores)

27 2.2 Elementos que componen el ESF o BG Pasivo Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. NIF A5

28 2.2 Elementos que componen el ESF o BG Capital contable o patrimonio contable El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos. Definición Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos NIF A5

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31 Lectura sugerida NIF A5 Elementos básicos de los Estados Financieros

32 2.3 Formas de presentación Las formas de presentación del balance general mas comunes son: 1. Presentación tipo Cuenta. Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.

33 Cuenta.

34 2.3 Formas de presentación Las formas de presentación: 2. Presentación tipo Reporte. Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.

35 Reporte Unidad II Estado de Situación Financiera o Balance General

36 2.3 Formas de presentación REGLAS DE PRESENTACIÓN En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son: Nombre de la empresa. Titulo del estado financiero. Fecha a la que se presenta la información. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Moneda en que se expresa el estado.

37 2.4 Ecuación del balance A = P + C Activo Pasivo = Capital

38 Tarea en equipo: A que se le llama cargo y abono? Cuál es el debe y el haber? Cuándo una cuenta es deudor ó acreedora?

39 Dinámica En equipos acomoda los siguientes conceptos ACREEDORES DIVERSOS ANTICIPOS A PROVEEDORES ANTICIPOS DE CLIENTES BANCOS CAJA Capital Contable CAPITAL SOCIAL CLIENTES DEPRECIACION ACUM DE EQ. DE CÓMPUTO DEPRECIACION ACUM DE EQUIPO DE TRANSPORTE DEPRECIACION ACUM DE MAQ. Y EQUIPO DEPRECIACION ACUM DE MOBILIARIO Y EQ. DE OFNA DEUDORES DIVERSOS DOCUMENTOS POR PAGAR EDIFICIOS EQUIPO DE CÓMPUTO EQUIPO DE TRANSPORTE IMPUESTOS A FAVOR IMPUESTOS POR PAGAR INVENTARIOS IVA ACREDITABLE (lo pagamos, lo vamos a recuperar) IVA TRASLADADO (Lo cobramos lo vamos a devolver) MAQUINARIA Y EQUIPO MOBILIARIO Y EQ. DE OFICINA PROVEEDORES RESULTADO DE EJERCICIOS ANTERIORES RESULTADO DEL EJERCICIO

40 Tarea en equipo: Expliquen para que se utiliza cada una de las siguientes cuentas, cuando se cargan y cuando se abonan. Catálogo de cuentas

41 Hagamos algunos ejemplos: Se crea la empresa con aportación de 100 mil pesos de capital y se depositan al banco Se compran artículos para su posterior venta, 10 mil de contado y 10 mil a crédito. Nos llega el recibo de renta por 8 mil pesos. SE PAGARA EN 15 DIAS.

42 De la empresa que escogiste analiza la siguiente información: Caso práctico Valor 30% primer parcial (junto con unidad III) Activo Circulante / Activo Total Activo Circulante / Pasivo a CP Pasivo Total / Activo Total Capital Contable / Activo Total Principales cuentas del Activo y su porcentaje respecto al Activo Total Principales cuentas del Pasivo y su porcentaje respecto al Pasivo + Capital Firma Dictaminadora

43 Gracias y Buenas noches