Contabilidad Gerencial Unidad II Técnica contable y cuentas de Balance General. CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

Transcripción

1 Contabilidad Gerencial Unidad II Técnica contable y cuentas de Balance General CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD

2 OBJETIVO DE LA UNIDAD Conocer la técnica contable y el registro de las transacciones, el proceso del sistema contable y las cuentas de Balance General.

3 El Proceso Contable

4 1. Se da una transacción ó un acontecimiento que afecta a la empresa: Compra Producción Venta Valuación de pasivos en dólares al tipo de cambio de cierre de mes 2. Consultamos el catálogo de cuentas para analizar como se registrará. Pero que es una cuenta?

5 La Cuenta Contable Las cuentas actúan como el elemento de mayor detalle con el que podemos trabajar en contabilidad, recogiéndose en ellas la actividad desarrollada con un cliente, proveedor, cuenta bancaria, elemento de activo, etc.

6 Nombre de la Cuenta (Bancos) El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama saldo deudor Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama saldo acreedor

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11 Nombre de la Cuenta (Bancos) El lado izquierdo de la cuenta T se llama debe El lado derecho de la cuenta T se llama haber Cuando el saldo de la cuenta queda del lado izquierdo se le llama saldo deudor Cuando el saldo de la cuenta queda del lado derecho se le llama saldo acreedor

12 Catálogo de cuentas Es una lista o numeración pormenorizada y clasificada de los conceptos que integran el Activo, Pasivo y Capital Contable, así como los ingresos y egresos de una entidad económica. Contiene todas las cuentas que se estima serán necesarias al momento de instalar un sistema de contabilidad. Debe contener la suficiente flexibilidad para ir incorporando las cuentas que en el futuro deberán agregarse al sistema.

13 Catálogo de cuentas La elaboración de este catálogo puede ser de forma: Numérica Consiste en fijar un número progresivo a cada cuenta, debiendo crearse grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los estados financieros BANCOS BANCO SANTANDER

14 Catálogo de cuentas La elaboración de este catálogo puede ser de forma: Decimal Consiste en conjuntar las cuentas de una empresa utilizando los números dígitos, para cada grupo, debiendo crear antes grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros, y a su vez, cada grupo subdividirlo BANCOS BANCO SANTANDER

15 Catálogo de cuentas La elaboración de este catálogo puede ser de forma: Alfabética Se utilizan las letras del alfabeto asignando una a cada cuenta, pero antes formando grupos de cuentas de acuerdo con la estructura de los Estados Financieros. A - Activos AC Activos Circulants AC - B BANCO AC - B S - BANCO SANTANDER

16 Catálogo de cuentas La elaboración de este catálogo puede ser de forma: Alfanumérico Se usan las letras iniciales de los grupos y subgrupos, pero en el caso de que existieran dos grupos o dos conceptos con la misma letra inicial, se empleara además de la primera letra, otra que le sirva de distinción y que forma parte del nombre de la cuenta para facilitar su identificación. AA BANCOS AA.01 BANCO SANTANDER

17 Catálogo de cuentas Objetivos del catálogo Permitir que distintos empleados puedan mantener registros coherentes con la implementación de un catalogo de cuenta similar. Facilitar el trabajo contable sobre todo cuando se trata de consolidar cifras financieras. Facilitar y satisfacer la necesidad de registro diario de las operaciones de una empresa o entidad

18 3. Realizamos el asiento contable Para registrar el asiento, contamos con pólizas de: Ingreso (registran los ingresos de la empresa) Egreso (cheques, salidas de efectivo, transferencias) y Diario (eventos que no son ni ingreso ni egreso, ejemplo depreciaciones, amortizaciones, reclasificaciones, provisiones). Algunas pocas empresas sólo utilizan 1 póliza (menos específico ó detallado).

19 Cuenta y subcuenta Nombre de la cuenta Cargos y abonos Montos a cargar y abonar Partida doble Explicación de la transacción Iniciales Fecha y número de póliza

20 4. Los cargos y abonos Debemos realizar los cargos y abonos dentro de las póliza Los cargos y abonos son registros (captura) de datos en las cuentas. Las cuentas son las unidades más detalladas de la contabilidad es el lugar en el cual se van haciendo los registros. Si la contabilidad fuese un documento, el archivo en el cual guardamos los datos sería la cuenta

21 Archivo de pólizas Las pólizas se archivan en orden cronológico, arriba la última realizada y hasta abajo la primera del mes. 30 de Abril 1 de Abril

22 La contabilidad como sistema Entradas Proceso de Conversión Salidas Transacciones Libro diario y mayor Asientos Contables Programa de contabilidad Balanza de comprobación Catálogo de Cuentas Estados financieros

23 La Partida Doble

24 Cualquier transacción realizada por la entidad siempre genera una causa y un efecto, que modifican la estructura de sus recursos y sus fuentes, registradas mediante cargos y abonos, sin alterar la igualdad numérica de su balance. TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE

25 Una de las reglas de la técnica contable es la Partida Doble de Fray Luca Paccioli, la cual dice que a todo Cargo corresponde un Abono, por lo que los registros contables siempre estarán balanceados ó cuadrados. Derechos Obligaciones

26 5.3 TEORÍA DE LA PARTIDA DOBLE La contabilidad financiera se basa en el postulado de dualidad económica que establece que el activo es igual al pasivo más el capital contable A=P+C Es decir que los recursos de que dispone la entidad para la realización de sus fines proceden de fuentes externas e internas Las operaciones que la contabilidad cuantifica se registran por medio de la teoría de la partida doble, mediante cargos y abonos que representan los aumentos y disminuciones del activo, pasivo y capital contable.

27 Saldo y cierre de una cuenta Qué es el saldo? Es la diferencia existente entre las sumas del debe (izquierda) y las sumas del haber (derecha) de una cuenta. Tipos de saldo Saldo deudor. Si la suma del Debe es mayor que la del Haber, se dice que la cuenta tiene saldo deudor. Debe 1,000- Haber 300 = Saldo deudor 700 Saldo acreedor. Si la suma del Haber es mayor que la del Debe, se dice que la cuenta tiene saldo acreedor. Haber 1,000 - Debe 300 = Saldo acreedor 700 Saldo Cero. Si la suma del Debe es igual a la suma del Haber, se dice que la cuenta está saldada, cerrada o que su saldo es cero. Debe 1,000 - Haber 1,000 = Cuenta saldada, Saldo = 0

28 LAS CUENTAS DE BALANCE GENERAL

29 Clasificación del activo Los activos se clasifican según su convertibilidad en efectivo. Primero se presentan los que ya son efectivo y luego los que se convertirán más pronto en efectivo.

30 CUENTAS DE ACTIVO CIRCULANTE Caja (morralla) Fondo fijo (gastos menores) Bancos (flujo de cobros y pagos) Inversiones temporales (acciones) Clientes (venta a crédito) Documentos por cobrar (pagarés, documentos) Deudores diversos (le deben a la empresa) Almacén (inventarios MP, PP, PT) Anticipo a proveedores (me deben mercancía) IVA acreditado (compré y pagué iva) IVA por acreditar (compré y no he pagado) IVA a favor (acredita trasladado) Anticipo a ISR (mi nivel de venta me dio a pagar isr) Seguros pagados por anticipado (seguro de 1 año) Renta pagadas por anticipado (anticipé rentas) Intereses pagados por anticipado (me cobraron intereses de 1 año)

31 CUENTAS DE ACTIVO FIJO Terrenos. Edificios. Mobiliario y equipo de oficina. Equipo de transporte, de entrega, de reparto, vehículos, automóviles, etc. Equipo de cómputo Maquinaria Depreciación acumulada de cada uno de los activos anteriores excepto terrenos.

32 Las cuentas de activo (bienes y derechos) aumentarán su valor mediante anotaciones en el debe (parte izquierda), y disminuirán su valor mediante anotaciones en el haber (parte derecha).

33 Clasificación del pasivo Los pasivos se clasifican según su convertibilidad en egresos. Se presentan los que consideramos se pagarán primero y los de largo plazo posteriormente.

34 CUENTAS DE PASIVO CORTO PLAZO Proveedores (le compré MP y la debo) Acreedores diversos (compré servicios ó productos no MP y lo debo) Acreedores bancarios (debo al banco) Documentos por pagar (firmé un pagaré) IVA cobrado (vendí y cobré) IVA por cobrar (vendí y no he cobrado) IVA por pagar (lo que vendí es más de lo que compré) Impuestos por pagar (me dio a pagar la anual y no lo he pagado) Dividendos por pagar (Ganancias que no he pagado a socios) P.T.U. por pagar (10% de mis utilidades) Anticipo de clientes (les debo mercancía) Rentas cobradas por anticipado (les debo el uso del bien)

35 CUENTAS DE PASIVO LARGO PLAZO Documentos por pagar Hipotecas por pagar Obligaciones por pagar

36 Clasificación del capital contable El capital se presenta: 1º Capital contribuido (capital social) 2º Capital ganado (reservas de capital, utilidades retenidas, resultados de ejercicios anteriores) 3º Resultado del ejercicio

37 CUENTAS DE CAPITAL Contribuido Capital social (acciones) Aportaciones para futuros aumentos de capital Capital ganado Reserva legal (5% de la utilidad neta hasta formar un 20% del capital social) Utilidad del ejercicio (coincide con estado de resultados) Utilidades retenidas (años anteriores) Pérdidas acumuladas (años anteriores)

38 Las cuentas de pasivo y capital (obligaciones y deudas) disminuyen su valor, se hace más negativo y por tanto nuestra obligación o deuda decrementa, mediante anotaciones en el debe (parte izquierda) Incrementan su valor, se hace más positivo por lo que la obligación o deuda aumenta, mediante anotaciones en el haber (parte derecha).

39 Diario Es un documento numerado, que le permite registrar en forma cronológica todas las transacciones realizadas por la empresa. El primer registro de una operación se hace en el diario. El libro diario es el registro contable principal en cualquier sistema contable, en el cual se anotan todas las operaciones. A esta operación se le llama asentar en el diario. El diario es un libro de registro original o de primera anotación. El asiento de cada transacción indica qué cuentas deben cargarse y cuáles deben acreditarse posteriormente en el mayor.

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41 Mayor Libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y capital. Es el libro de contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la empresa de sus activos, pasivos y capital. Es el registro o resumen de todas las transacciones que aparecen en el libro diario, con el propósito de conocer su movimiento y saldo en forma particular. Los cargos y créditos a las distintas cuentas, según se muestra en los asientos de diario, se registran en las cuentas mediante el proceso llamado pasar al mayor.

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43 Hojas del libro mayor de un comerciante de Leipzig,

44 Balanza de comprobación Es una lista de todos los saldos deudores y acreedores de todas las cuentas del mayor para comprobar la igualdad, sumándolos en columnas separadas El total de débitos de todas las cuentas debe ser igual al total de los créditos. La balanza de comprobación sirve para localizar errores dentro de un período identificado de tiempo y facilita el encontrarlos en detalle y corregirlos.

45 Break Al regresar Estado de Situación Financiera Balance General

46 Concepto El balance general o estado de situación financiera, muestra información relativa a un punto en el tiempo sobre los recursos y obligaciones financieros de la entidad. NIF A1

47 Concepto BALANCE GENERAL El balance general es emitido tanto por las entidades lucrativas como por las entidades con propósitos no lucrativos y se conforma básicamente por los siguientes elementos: Activos Pasivos y Capital contable o patrimonio contable Este último, cuando se trata de entidades con propósitos no lucrativos. NIF A5 Elementos básicos de los EEFF

48 Elementos que componen el ESF o BG Activos Definición Un activo es un recurso controlado por una entidad, identificado, cuantificado en términos monetarios y del que se esperan fundadamente, beneficios económicos futuros, derivado de operaciones ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha entidad. NIF A5

49 Elementos que componen el ESF o BG Pasivo Un pasivo es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible, identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones ocurridas en el pasado que han afectado económicamente a dicha entidad. NIF A5

50 Elementos que componen el ESF o BG Capital contable o patrimonio contable El concepto de capital contable es utilizado para las entidades lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco conceptual, ambos se definen en los mismos términos. Definición Es el valor residual de los activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos NIF A5

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52 Unidad II Estado de Situación Financiera o Balance General

53 Unidad II Estado de Situación Financiera o Balance General

54 Formas de presentación Las formas de presentación del balance general mas comunes son: 1. Presentación tipo Cuenta Es la presentación más usual. Se muestra el activo al lado izquierdo, el pasivo y el capital al lado derecho, es decir: activo igual a pasivo más capital.

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56 Formas de presentación Las formas de presentación: 2. Presentación tipo Reporte. Es una presentación vertical, mostrándose en primer lugar el activo, posteriormente el pasivo y por ultimo el capital, es decir activo menos pasivo igual a capital.

57 Reporte

58 REGLAS DE PRESENTACIÓN En la presentación de un balance o de un estado financiero en general, deben proporcionarse algunos datos y seguir ciertas normas, que se denominan reglas generales de presentación y son: Nombre de la empresa. Titulo del estado financiero. Fecha a la que se presenta la información. Márgenes individuales que debe conservar cada grupo y clasificación. Cortes de subtotales y totales claramente indicados. Moneda en que se expresa el estado.

59 Ecuación del balance A = P + C Activo Pasivo = Capital

60 Caja ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS Sirve para dar cambio en el mostrador, inicia con un importa inicial, ingresa venta, regresa cambios, hace el corte de caja y termina con lo mismo que inició. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando y disminuye abonando.

61 Fondo Fijo ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS Sirve para pagar gastos menores, se crea con un importe y se levanta una carta responsiva por dicho importe, por consiguiente NO cambia a lo largo del tiempo a menos que se aumente ó disminuya el fondo (ó se cierre el fondo y regrese el dinero al banco). Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando y disminuye abonando.

62 Bancos ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS Sirve para operar el negocio, ingresar cobros y hacer pagos, gastos menores, el primer depósito es al inicio de operaciones y se va aumentando y disminuyendo según la operación. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

63 Clientes ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS Surge cuando la empresa vende a crédito normalmente porque el mercado lo demanda, aumenta con las ventas a crédito y disminuye con la cobranza. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

64 Inventario ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS La mayoría de las industrias requieren inventario para poder tener entrega inmediata a sus clientes, el just in time es una opción para reducirlos. Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye con Ventas. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

65 Activos Fijos ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS La mayoría de las industrias requieren inventario para poder tener entrega inmediata a sus clientes, el just in time es una opción para reducirlos. Aumenta con la compra a Proveedores y disminuye con Ventas. Es de Activo, por lo que su naturaleza es el Debe (cargo), por consiguiente aumenta cargando (depósitos) y disminuye abonando (cheques).

66 Proveedores ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS Los proveedores son la principal fuente de financiamiento de las pymes, nos proporcionan materia prima ó producto para comercializar. No tendríamos proveedores si todas las compras fueran de contado. Aumenta cuando compramos a crédito y disminuye cuando les pagamos. Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (compras) y disminuye cargando (pagos).

67 Acreedores Bancarios ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS Muchos empresarios pymes fondean sus operaciones con tarjetas de crédito ó créditos de capital de trabajo, los más comunes son los créditos simples y revolventes. Aumenta la deuda cuando contratamos créditos y nos lo depositan y disminuye cuando pagamos capital. Es de Pasivo, por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (créditos) y disminuye cargando (pagos).

68 Capital Social ENTENDAMOS COMO FUNCIONAN ALGUNAS CUENTAS El capital social lo aportan los socios al iniciar operaciones y en caso de que el negocio durante su marcha requiera futuras inversiones. Aumenta el Capital al emitir acciones y disminuye cuando liquidamos a un socio. Es de Capital (similar al Pasivo), por lo que su naturaleza es el Haber (abono), por consiguiente aumenta abonando (emisión de acciones) y disminuye cargando (liquidando socios).

69 Activo Circulante Carga Abona Caja Fondo fijo Cuando se crea la cuenta para dar cambios en punto de venta Cuando se crea para gastos menores Cuando se da de baja la caja Cuando se da de baja al fondo fijo Bancos Depósitos al banco Pagos, cheques, transferencias Clientes Inventario Deudores diversos IVA Acreditable Vendemos a crédito, derecho de cobro Cuando compramos Cuando damos prestado dinero Al comprar productos o servicios Cobranza, se liquida la deuda del cliente Cuando vendemos Cuando nos pagan Al recuperar el impuesto ó compensarlo

70 Activo Fijo Carga Abona Edificios Al adquirir el activo Al venderlo ó al Mobiliario haber un desgaste o depreciación Maquinaria Terrenos Al adquirir el activo Al vender el activo (no se deprecia) Gastos de instalación Al crear un proyecto de mejora ó instalación inicial Al amortizarlo

71 Pasivo Corto Plazo Carga Abona Proveedores Acreedores Documentos por pagar IVA Trasladado Al pagarle al proveedor o nos condone deuda Al pagar al acreedor o nos condone deuda Al pagar deuda Al enterar o pagar el impuesto Al hacer compras a crédito Al comprar algún servicio ó producto que no sea inventario Al contratar una deuda Al vender productos Pasivo Corto Plazo Carga Abona Acreedores hipotecarios Documentos por pagar a largo plazo Al pagar el crédito Al pagar el crédito Al contratar el crédito Al contratar el crédito

72 Capital Contribuido Capital social Capital Ganado Utilidades acumuladas Utilidad del ejercicio Carga Liquidación de socios Al repartir utilidades o capitalizarlas Pérdidas del ejercicio, aparece en Negativo Abona Aportaciones de socios Al obtener ganancias en el ejercicio La utilidad que se va ganando durante el ejercicio

73 Hagamos algunos ejemplos: Se crea la empresa con aportación de 100 mil pesos de capital y se depositan al banco Se compran artículos para su posterior venta, 10 mil de contado y 10 mil a crédito Pagamos al proveedor los 10 mil pesos Compramos una motocicleta por 35 mil pesos a crédito Pedimos un crédito al banco para capital de trabajo por $300,000 Creamos una caja para cambios por $2 mil pesos y un fondo fijo por $5 mil pesos.

74 Bibliografía Normas de información financiera Autor: CNIF Editorial: Instituto Mexicano de Contadores Públicos Organización contable y administrativa de las empresas Autor: Joaquín Rodríguez Valencia Editorial: Thomson

75 Gracias por su atención Contabilidad Gerencial Unidad II Técnica contable y cuentas de Balance General CP Isaias Marrufo Góngora MAF, MAD