Nomenclatura contable

Transcripción

1 Nomenclatura contable Por: Alma Ruth Cortés La nomenclatura contable se divide en cinco grandes grupos de cuentas: 1. Activos 2. Pasivos Balance general 3. Capital 4. Ingresos 5. Gastos Estado de resultados Las cuentas del balance general se clasifican en tres grandes grupos y la ecuación contable básica del balance se representa así: Activo = Pasivo + Capital contable La ecuación siempre se debe cumplir, si de un lado tienes por ejemplo $1,000 del otro lado también tienes que tener $1,000. Al lado de los activos se le conoce como RECURSOS y el lado donde está el pasivo y el capital contable se le conoce como fuentes de financiamiento. El Capital contable se divide a su vez en: Capital contable = capital social + utilidad neta - Dividendos + Utilidades de ejercicios anteriores Y a su vez la utilidad neta sale de la diferencia entre Ingresos Gastos. Entonces: Activo = Pasivo + Capital contable Capital social + Utilidad neta Dividendos + Utilidad de Ejercicios Anteriores Ingresos Gastos UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 1

2 Resumiendo: 1. Primero tenemos que elaborar el estado de resultados (ingresos gastos) para poder determinar la utilidad neta o utilidad del ejercicio. 2. Debemos calcular el capital contable de la siguiente manera: capital social (que son aportaciones de los socios) + utilidad neta (que ya la calculamos en el punto 1) dividendos (que es el reparto de utilidades a los accionistas) + utilidades de ejercicios anteriores (utilidades que no se reparten, sino que se reinvierten) 3. Resolvemos la ecuación contable básica que nos ayudará a elaborar el balance general. Recuerda que estamos analizando únicamente dos estados financieros: estado de resultados y balance general. Activo Son recursos o bienes económicos, propiedad de un negocio, con el cual se obtienen beneficios; los activos de un negocio varían de acuerdo con la naturaleza de la empresa; una empresa pequeña puede tener un solo vehículo, una modesta oficina; mientras que una gran tienda departamental o una fábrica puede tener edificios, maquinaria y equipo, terrenos, mobiliario, cuentas por cobrar y otros. Pasivo - Son deudas u obligaciones que surgen de la compra de mercancías o servicios a crédito (a plazo), es la forma en que está representada una deuda, cuando se obtiene el dinero o un recurso que la empresa requiere. - Los pasivos son obligaciones que, al igual que los activos tienen una clasificación de acuerdo con el orden de prioridad de pago. Capital contable - A las aportaciones de los socios más los resultados de ejercicios anteriores, más los resultados del ejercicio se les llama capital contable, patrimonio o capital. Representa la obligación que tiene el negocio para con sus socios, por concepto de aportaciones de capital en efectivo y en especie se refiere a los bienes que pueden comercializarse-, así como por las utilidades generales o por las operaciones llevadas a cabo en la vida del negocio, y por los incrementos de patrimonio por eventos y sucesos externos e internos que afectan al negocio. UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 2

3 - También puede darse un concepto desde el punto de vista de los socios o accionistas, es el derecho que tienen los accionistas sobre el patrimonio neto del negocio, el cual ejercen mediante el reembolso del capital aportado y el retiro de utilidades. b. Clasificación de Activos y Pasivos Revisa la siguiente clasificación de Elías Lara: UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 3

4 c. Clasificación de Activo, Pasivo o Capital Para interpretar el lenguaje de la contabilidad, se utiliza una nomenclatura aplicada a los términos de efectivo, bienes o deudas con que cuenta la empresa. A continuación puedes conocer de qué se trata. Existen autores que en esta clasificación sitúan las utilidades o pérdidas de ejercicios anteriores. Clasificación de los activos Cosas de valor que se poseen * Dinero en efectivo * Cuentas y documentos por cobrar * Mercancías * Enseres de oficina 4 UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o

5 * Equipos * Terrenos * Edificios Activos circulantes o corrientes Definición 1. Son aquellos activos que son efectivos o que se pueden convertir fácilmente a efectivo en un plazo no mayor a doce meses. Definición 2. Se encuentra representado por el dinero en efectivo todas aquellas partidas que se pueden convertir en efectivo en un plazo menor a un año. Para efectos de ubicación, en el balance deben aparecer en orden de liquidez de la siguiente forma: * Caja * Bancos * Cuentas por cobrar * Inventarios Activos fijos Definición 1. Inmuebles, maquinarias y equipos. Definición 2. Son los bienes necesarios para realizar los objetivos de la empresa y por tal motivo tienen un carácter de permanencia dentro de la empresa. En esta categoría incluye aquellos bienes que cumplen con las siguientes características: * Ser propiedad de la organización. * Ser de naturaleza duradera. * No estar destinados para la compra/venta. UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 5

6 * Que sean necesarios para desarrollar los programas o actividades de la organización. Dentro de estos activos, se mencionan: mobiliario, vehículos, enseres, equipo, edificios, etc. Activos diferidos Definición 1. Son aquellos que no se pueden clasificar ni como circulantes ni como fijos, pero que son propiedades que la organización tiene y que utiliza para llevar a cabo sus programas, por ejemplo: gastos pagados por adelantado, alquileres, seguros, papelería, etcétera. Definición 2. Son erogaciones que se traducirán en beneficios o servicios futuros, como los gastos de organización y de instalación, patentes, marcas, etcétera. De acuerdo con esta clasificación, los activos totales de una organización son: Activos totales = Activos circulantes + Fijos + Diferidos Clasificación del pasivo Pasivos circulares o a corto plazo Definición 1. Son aquellas deudas cuyo vencimiento será en un plazo igual o menor a un año. Definición 2. Son aquellas obligaciones que deben cancelarse en un plazo menor a un año. En el balance, deben ubicarse en el orden de su exigibilidad: *Obligaciones bancarias *Cuentas por pagar a proveedores *Otras cuentas por pagar *Prestaciones sociales por pagar *Impuestos por pagar UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 6

7 *Asignaciones a proyectos Pasivo fijo o a largo plazo Definición 1. Son aquellas deudas cuyo vencimiento se dará en un plazo mayor a un año. Definición 2. En esta categoría se ubican las obligaciones que deben cubrirse en un plazo mayor a un año. * Documentos por pagar * Cuentas por pagar * Asignaciones a proyectos Pasivos diferidos Definición 1. Son reservas que la empresa emplea para registrar los impuestos u obligaciones que debe cumplir en el futuro, por ejemplo las utilidades por repartir a los trabajadores, los impuestos por pagar, etc. Definición 2. Al igual que los activos, la clasificación Pasivos diferidos, se refiere a los pasivos que no se clasifican como corrientes, ni como a largo plazo, tales como préstamos sin interés, ni fecha específica de cancelación; y alquileres o arrendamientos cobrados por anticipado. De acuerdo con las categorías de pasivos estudiadas, los pasivos totales de una organización son: Pasivos totales = Pasivos corrientes + Fijos + Otros pasivos Patrimonio o capital Este fondo se conforma por * Resultados positivos o negativos habidos en un período determinado entre los ingresos y egresos. UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 7

8 * Donaciones recibidas de otros organismos, sea en efectivo o en especie y, * Las cuotas que los socios hacen efectivas. Resultando de la sumatoria de: Patrimonio = Resultados + Donaciones + Cuota socios Capital contribuido Como su nombre lo indica, es el dinero que ha sido contribuido o aportado para la realización de las operaciones de la empresa; tal es el caso del capital social, las donaciones y la prima en venta de acciones. Capital ganado Es la parte del capital contable que proviene de los resultados obtenidos por la empresa. Activo Circulante Tipo Caja Bancos Mercancías o Inventarios Clientes Documentos por cobrar Pagos anticipados Deudores diversos Pagos anticipados Acciones y valores Representa 8 UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o

9 Depósitos en garantía (menos de un año) Anticipo a proveedores Fijo o consolidado Tipo Terrenos Representa Edificios Mobiliario y equipo Equipo de cómputo electrónico Equipo de entrega o de reparto Diferido Tipo Depósitos en garantía (más de un año) Gastos de Instalación Papelería y útiles Propaganda y publicidad Representa 9 UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o

10 Primas de seguros Intereses pagados por anticipado Pasivo Circulante Tipo Proveedores Documentos por pagar ( a corto plazo) Anticipo de clientes Acreedores diversos Impuestos por pagar Representa Deudas Deudas Deudas Deudas Obligaciones Fijo o consolidado Tipo Acreedores bancarios (a largo plazo) Acreedores diversos (a largo plazo) Representa Deudas Deudas Obligaciones Impuestos por pagar (a largo plazo) 10 UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o

11 Capital Diferido Provisión para prima de seguro Provisión para prima de antigüedad Provisión para indemnizaciones Provisión para pensiones y jubilaciones Social o contribuido Capital social común Capital social preferente Aportación para futuros aumentos de capital Superávit donado Ganado Reserva legal Reserva de reinversión Superávit por revaluación de inventarios Superávit por revaluación de activo fijo Reserva de capital Utilidades Utilidades o pérdidas acumuladas Utilidades o pérdidas netas del año 11 UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o

12 Activo Circulante Cía Internacional, S.A. Balance General al 31 de Julio de 2012 Pasivo a corto plazo o circulante Caja $ 20, Proveedores $150, Fondo de caja $ 6, Acreedores $50, Bancos $ 200, Documentos por pagar $ 15, Instrumentos financieros $ 25, Anticipo de clientes $ 15, Clientes $ 100, I.S.R. por pagar $ 45, Provisión de cuentas incobrables $ 10, $ 90, P.T.U. por pagar $15, $290, Documentos por cobrar $ 14, A largo plazo Provisión de cuentas incobrables Mercancías $ 70, $ 1, $ 12, Documentos por pagar $45, Mercancías en tránsito $ 21, $444, Rentas cobradas por anticipado Obligaciones en circulación $ 7, $ 65, Fijo Acreedores hipotecarios $ 90, $207, $497, Terrenos $ 200, Capital contable Edificios $ 250, Capital contribuido Depreciación acumulada $ 75, $ 175, Capital Social $ 300, Mobiliario y equipo $ 45, Superávit donado $ 54, Depreciación acumulada $ 22, $ 22, $354, Equipo de reparto $ 235, Capital ganado Depreciación acumulada $ 117, $ 117, $515, Utilidad de ejercicios anteriores $ 75, Otros activos Reserva legal $ 3, Depósitos en garantía $2, Utilidad del ejercicio $ 48, $127, $481, Diferido Seguros pagados por anticipado Intereses pagados por anticipado $ 4, $ 4, Gastos de Organización $ 8, $17, Suma de activo $979, Suma Pasivo + Capital contable $979, Total de Activos en el ejemplo: $ 979, Total de Activos en el ejemplo: $ 979, Total de Activos en el ejemplo: $ 979, P + C = A; Entonces tenemos que: $497,300 + $481,800 = $979, UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o

13 Ingresos: es la venta de un bien (en el caso de empresas comercializadoras) o de un servicio (en el caso de las empresas de servicios), ya sea en efectivo o a crédito, siempre y cuando sea del giro del negocio. Es decir, si tengo una zapatería, podré considerar ingresos la venta de zapatos, pero si por alguna razón, yo como dueño de la zapatería, decido vender los muebles que tengo en mi negocio, entonces no es ingreso, sería una disminución de activos. Ojo, los ingresos no son sinónimo de efectivo. Recuerda, es la venta de un bien o de un servicio, ya sea en efectivo o a crédito. UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 13

14 Gastos: Representan activos que se han usado o consumido en el negocio con objeto de generar ingresos en el corto plazo. Disminuyen la utilidad de la empresa. Algunos ejemplos son: Gastos por sueldos y salarios (nómina), gastos por servicios públicos como son luz, teléfono, agua, gastos por publicidad y propaganda, gastos por papelería, gastos por mantenimiento, etc. Ejemplo de un estado de resultados: Compañía Equis, S.A. de C.V. Estado de resultados Para el año terminado al 31 de diciembre de 2011 Total de Ingresos $ 500,000 Menos: Total de gastos de operación: $ 100,000 Igual: Utilidad de operación $ 400,000 Menos: Gasto por impuestos (ISR) $ 140,000 Utilidad neta (utilidad del ejercicio) $ 260,000 UVEG. reservados. Esta obra no puede ser reproducida, modificada, distribuida, ni transmitida, parcial o totalmente, mediante cualquier medio, método o 14