TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN RENTA PRESUNTA

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1 TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN RENTA PRESUNTA INDICE TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN RENTA PRESUNTA A.- EXPLOTACIÓN DE BIENES RAÍCES AGRÍCOLAS EFECTUADA POR CONTRIBUYENTES QUE CUMPLEN CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR LA LETRA B) DEL Nº 1 DEL ARTÍCULO 20 DE LA LEY DE LA RENTA PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA QUE ESTABLECE DICHA NORMA Contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta Requisitos que deben cumplirse Primer requisito: Solo deben estar formada por personas naturales Segundo requisito: No pueden obtener otras rentas de Primera Categoría por las cuales deban declarar sus impuestos a base de renta efectiva determinada según contabilidad completa Tercer requisito: Pueden acogerse al régimen de presunción de renta, cuando sus ventas netas anuales no excedan en su conjunto de UTM Alcance de la obligación de declarar o tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa Determinación del límite anual de ventas de UTM Concepto de relación para los efectos de determinar el límite anual de ventas de UTM Aviso al SII y antecedentes que se deben acompañar al quedar obligado a renta efectiva mediante contabilidad completa Opción de tributar a base de la renta efectiva determinada según contabilidad completa Determinación de la renta presunta, base imponible del impuesto de Primera Categoría a) Personas naturales y las sociedades de personas y en comandita por acciones, propietaria o usufructuaria de bienes raíces agrícolas b) En una calidad distinta a la de propietario o usufructuario c) Compensación de las rentas presuntas, pérdidas tributarias determinadas en una actividad con contabilidad completa o simplificada d) Contratos de mediería o aparcerías e) Crédito por impuesto territorial Tributación de las rentas presuntas en el impuesto Global Complementario o Adicional, según proceda a) Crédito por impuesto de Primera Categoría a que dan derecho las rentas presuntas

2 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO B.- MINEROS DE MEDIANA IMPORTANCIA QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR EL Nº 1 DEL ARTÍCULO 34 DE LA LEY DE LA RENTA PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA Contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta Requisitos que deben cumplirse Primer requisito: Solo deben estar formada por personas naturales Segundo requisito: No pueden obtener otras rentas de Primera Categoría por las cuales deban declarar sus impuestos a base de renta efectiva determinada según contabilidad completa Tercer requisito: No pueden acogerse los contribuyentes que a cualquier título posean o exploten yacimientos mineros y cuyas ventas anuales excedan de toneladas de mineral metálico no ferroso, o cuyas ventas anuales, cualquiera sea el mineral, excedan de UTA Alcance de la obligación de declarar o tributar sobre renta efectiva determinada según contabilidad completa Determinación del límite anual de ventas de toneladas de mineral metálico no ferroso o de UTA de cualquier otro mineral Concepto de relación para los efectos de determinar el límite anual de ventas de toneladas de mineral metálico no ferroso o UTA Información que debe proporcionar al contribuyente que por efecto de las normas de relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre la renta efectiva Aviso al SII y antecedentes que se deben acompañar al quedar obligado a renta efectiva mediante contabilidad completa Opción de tributar a base de renta efectiva determinada según contabilidad completa Determinación de la renta presunta, base imponible del impuesto de Primera Categoría a) Compensación de las rentas presuntas, pérdidas tributarias determinadas en una actividad con contabilidad completa o simplificada b) Sin crédito en contra del tributo de Primera Categoría c) Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios Tributación de las rentas presuntas en el impuesto Global Complementario o Adicional, según proceda a) Crédito por impuesto de Primera Categoría a que dan derecho las rentas presuntas

3 TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN RENTA PRESUNTA C.- CONTRIBUYENTES QUE EXPLOTEN VEHÍCULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE CARGA AJENA, QUE CUMPLAN CON LOS REQUISITOS EXIGIDOS POR EL Nº 3 DEL ARTÍCULO 34 BIS DE LA LEY DE LA RENTA PARA TRIBUTAR ACOGIDOS AL RÉGIMEN DE RENTA PRESUNTA Contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta Requisitos que deben cumplirse Análisis de los requisitos Alcance de la obligación de declarar o tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa Determinación del límite anual de ventas de UTM Concepto de relación para los efectos de determinar el límite anual de ventas Información que debe proporcionar al contribuyente que por efecto de las normas de relación quede obligado a declarar sus impuestos sobre la renta efectiva Aviso al SII y antecedentes que se deben acompañar al quedar obligado a renta efectiva mediante contabilidad completa Opción de tributar a base de renta efectiva determinada según contabilidad completa Determinación de la renta presunta, base imponible del impuesto de Primera Categoría a) Sin crédito en contra del tributo de Primera Categoría b) Compensación de las rentas presuntas, pérdidas tributarias determinadas en una actividad con contabilidad completa o simplificada c) Detalle de la renta presunta d) Vehículos usados simultáneamente tanto en el transporte terrestre de carga ajena como de pasajeros e) Pagos Provisionales Mensuales Obligatorios Tributación de las rentas presuntas en el impuesto Global Complementario o Adicional, según proceda a) Crédito por impuesto de Primera Categoría a que dan derecho las rentas presuntas D.- CONTRIBUYENTES QUE EXPLOTEN VEHÍCULOS MOTORIZADOS EN EL TRANSPORTE TERRESTRE DE PASAJEROS Contribuyentes que pueden acogerse al régimen de renta presunta Determinación de la renta presunta Vehículos usados simultáneamente tanto en el transporte terrestre de carga ajena como de pasajeros Detalle de la renta presunta

4 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 5.- Pagos provisionales mensuales obligatorios Tributación de las rentas presuntas en el impuesto Global Complementario o Adicional, según proceda a) Crédito por impuesto de Primera Categoría a que dan derecho las rentas presuntas Opción de tributar a base de renta efectiva determinada según contabilidad completa E.- INVENTARIO O BALANCE INICIAL QUE DEBEN CONFECCIONAR LOS CONTRIBUYENTES AGRICULTORES, OBLIGADOS A TRIBUTAR SOBRE LA RENTA EFECTIVA DETERMINADA SEGÚN CONTABILIDAD COMPLETA AGRICULTORES a) Inventario o balance inicial que deben confeccionar los contribuyentes agricultores, obligados a tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa b) Valorización de los activos y pasivos existentes al 1º de Enero del ejercicio comercial en que el agricultor quede obligado a tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa c) Tratamiento tributario de la diferencia determinada entre los activos y pasivos registrados en el balance inicial d) Tratamiento de otros activos y pasivos distintos a los señalados en el artículo 3º de la Ley e) Efectos tributarios del balance y facultad reguladora del Servicio de Impuestos Internos f) Aviso al Servicio de Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a dicho régimen g) Ingresos que deben ser considerados en la determinación de la renta efectiva según contabilidad completa h) Enajenación o arrendamiento de bienes raíces o predios agrícolas efectuados por contribuyentes que deban tributar sobre renta efectiva determinada según contabilidad completa i) Tratamiento tributario de la primera enajenación de predios agrícolas efectuada a contar del 28 de Junio de 1990, por contribuyentes agricultores que desde el 1º de Enero de 1990, en adelante deban tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa MINERIA a) Inventario o Balance Inicial que deben confeccionar los contribuyentes mineros, obligados a tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa b) Valorización de los activos y pasivos existentes al 1º de enero del ejercicio comercial en que el contribuyente minero quede obligado a tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa... 82

5 TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN RENTA PRESUNTA c) Tratamiento tributario de la diferencia determinada entre los activos y pasivos registrados en el balance inicial d) Contribuyentes con otros activos y pasivos distintos a los señalados en el artículo 4º de la Ley e) Efectos tributarios del balance, y facultad reguladora del Servicio de Impuestos Internos f) Aviso al Servicio de Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a dicho régimen g) Ingresos que deben ser considerados en la determinación de la renta efectiva según contabilidad completa h) Enajenación o arrendamiento de pertenencias mineras efectuado por contribuyentes que deban tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa TRANSPORTE TERRESTRE EN VEHICULOS MOTORIZADOS.. 86 a) Inventario o Balance Inicial que deben confeccionar los contribuyentes transportistas, obligados a tributar sobre la renta efectiva determinada según contabilidad completa b) Aviso al Servicio de Impuestos Internos de la circunstancia de estar sometido a dicho régimen c) Arrendamiento o entrega a título de mera tenencia de vehículos de transporte de carga terrestre, efectuando por contribuyentes que deban tributar sobre la renta efectiva según contabilidad completa ANALISIS Y COMENTARIOS CONDONACIÓN DE INTERESES Y MULTAS, Y CONVENIOS DE PAGO DE IMPUESTOS DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Octubre de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones

6 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 9.- Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Octubre de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento año Valor diario del I.V.P. año Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Octubre de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año 2008/ Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de CIRCULARES Y LEGISLACION PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL Ministerio de Relaciones Exteriores DECRETO Nº 151, DIARIO OFICIAL DE PROMULGA EL CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA DE CHILE Y LA CONFEDERACIÓN SUIZA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACIÓN

7 TRIBUTACIÓN DE LAS EMPRESAS CON RÉGIMEN RENTA PRESUNTA 2.- Ministerio de Relaciones Exteriores DECRETO Nº 149, DIARIO OFICIAL DE PROMULGA EL CONVENIO ENTRE EL GOBIERNO DE LA REPÚBLICA DE CHILE Y EL GOBIERNO DEL REINO DE TAILANDIA PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACION Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 676, DIARIO OFICIAL DE REACTUALIZA LAS CANTIDADES EN DÓLARES SEÑALADAS EN DISPOSICIONES LEGALES QUE INDICA Ministerio de Hacienda LEY NÚM , DIARIO OFICIAL DE INTRODUCE UNA SERIE DE REFORMAS EN MATERIA DE LIQUIDEZ, INNOVACIÓN FINANCIERA E INTEGRACIÓN DEL MERCADO DE CAPITALES Y MODIFICA TEXTOS LEGALES EN EL AMBITO TRIBUTARIO Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 430, DIARIO OFICIAL DE AMPLÍA PLAZO DECLARACIÓN Y FECHA DE PAGO DE LOS IMPUESTOS QUE INDICA Ministerio de Hacienda LEY NÚM , DIARIO OFICIAL DE FACULTA AL SERVICIO DE TESORERÍAS PARA OTORGAR FACILIDADES DE PAGO A CONTRIBUYENTES POR IMPUESTOS MOROSOS, POR UN PLAZO HASTA 36 MESES Ministerio de Bienes Nacionales LEY NÚM , DIARIO OFICIAL DE GRATUIDAD DE SOLICITUDES DE REGULARIZACIÓN DE LA PEQUEÑA PROPIEDAD RAÍZ DEL D.L. Nº 2.695, DE 1979, EN LAS ZONAS AFECTADAS POR EL TERREMOTO Y MAREMOTO DE