NUEVA TRIBUTACION PARA LA PIME FORESTAL APLICACIÓN NORMAS DE LEY DE BOSQUE NATIVO Y D.L.701 BAJO REFORMA TRIBUTARIA (LEY 20780, D.O.

Transcripción

1 XIV TRAWU FORESTAL AGROMEN-CORMA CORPORACION NACIONAL FORESTAL NUEVA TRIBUTACION PARA LA PIME FORESTAL APLICACIÓN NORMAS DE LEY DE BOSQUE NATIVO Y D.L.701 BAJO REFORMA TRIBUTARIA (LEY 20780, D.O. 29/09/2014) FRANCISCO NEIRA MARTINEZ CONTADOR PUBLICO - CONTADOR AUDITOR Chillán, 15 de abril de 2015

2 BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES AL BOSQUE NATIVO Bosques nativos acogidos a ley N , sobre recuperación y fomento al bosque nativo bonificaciones otorgadas por la ley, no constituyen renta utilidades provenientes del bosque nativo, afectas a la ley sobre impuesto a la renta establece límite de ventas de productos forestales hasta U.T.M. para determinar si contribuyente declarará sobre renta presunta o por renta efectiva bosques nativos acogidos a la ley: exentos del impuesto territorial Exentos ley herencias, asignaciones y donaciones

3 BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES AL BOSQUE NATIVO Bosques nativos no acogidos a regímenes de fomento forestal actividades agrícolas y forestales en forma conjunta rentas presunta versus renta efectiva establece límite de ventas de productos forestales provenientes del bosque nativo, hasta U.T.M. posibilidad que estos contribuyentes puedan aprovechar el beneficio de la ley en orden a declarar sus impuestos en base a sistemas de renta presunta vs. renta efectiva

4 BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES AL PLANTACIONES DEL D.L. 701 Plantaciones y bosques acogidas al D.L 701, después del16/05/98 terrenos calificados de A.P.F., que cuenten con plantaciones bonificadas, exentos del Impto. Territorial, hasta 2 años de la 1 rotación, además,, exentas de los Imptos. Territorial y sobre Herencias, Asignaciones y Donaciones bosques nativos y bosques declarados de protección, exentos de los Imptos. Territorial y sobre Herencias, Asignaciones y Donaciones pequeños propietarios forestales siempre tributan por renta presunta establece límite de ventas de productos forestales hasta U.T.M. para renta presunta vs. renta efectiva

5 BENEFICIOS TRIBUTARIOS APLICABLES AL PLANTACIONES DEL D.L. 701 Plantaciones y bosques acogidos al D.L.701 antes del 16/05/1998 terrenos calificados de A.P.F., exentos del Impto. Territorial terrenos calificados de A.P.F., exentos del Impto. sobre Herencias, Asignaciones y Donaciones bonificaciones percibidas hasta 31/12/86, no renta para efecto legal utilidades de explotación exentas en 50% de I. Global Complementario

6 PREGUNTAS Y TEMAS DE CARÁCTER TRIBUTARIOS QUE EL AUTOR PONE A DISPOSICIÓN DEL TRAWU FORESTAL Cuáles serían las principales diferencias de carácter tributarias dispuestas en ambos regímenes de fomento forestal? El sistema de incentivos tributarios contenidos en la ley , constituye realmente una herramienta legal que incentive a los interesados a realizar el manejo y recuperación de sus bosques nativos? En legislación comparada, sería fácil concluir sobre mayores o menores franquicias tributarias otorgadas por ambos regímenes de fomento forestal?

7 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nueva tasa del Impuesto a la Renta de Primera Categoría Año comercial ,0% Año comercial ,5% Año comercial ,0% Año comercial ,0% Consideraciones a partir del 1/01/2017, opción de tributar por: Régimen de Renta Atribuida, con una tasa permanente de 25% o Régimen de Imputación Parcial (o parcialmente integrado), con una tasa de 27%, permanente, a contar del año 2018 Rebaja del impuesto global complementario a 35% Nuevas normas sobre ganancias de capital del artículo 17 N 8 de la LIR(acciones y derechos sociales, bienes raíces, etc.)

8 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Derogación a 01/01/2015 el sistema del anterior artículo 14 bis ley de la renta Fondo de Utilidades Tributarias (FUT) Rentas Reinvertidas Rentas Percibidas Reinversiones en otras empresas y otros Régimen opcional de pago sobre el FUT y retiros en exceso, de C con FUT antes de 01/01/2013 acumulado a dic Opción: durante el año comercial 2015 Tasa y carácter del impuesto: 32% con carácter único y sustitutivo Efectos del pago del impuesto : se extinguen las obligaciones que pudieran afectar a socios o empresarios individuales por retiros incluidos u otras rentas en FUT

9 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nuevo régimen de tributación simplificada para micro pequeña y mediana empresa (art.14 ter.lir) a contar de 01/01/2015 Quiénes pueden acogerse al nuevo sistema de incentivo Promedio anual de ingresos del giro percibidos o devengados no superior a UF en los 3 últimos años comerciales Ingresos en un año no pueden superar las UF Capital efectivo no supere UF , si opción se ejerce al inicio de actividades Además, a partir del 01/ , los C de renta presunta (art. 34 LIR) que voluntariamente opten por salirse de ese régimen, aviso al SII. durante el mes de octubre del año anterior OCTUBRE de 2015

10 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nuevo régimen de tributación simplificada para micro pequeña y mediana empresa (art.14 ter.lir) a contar de 2015 Formas de ingresar al régimen: Ejercer opción entre el 1 de enero y 30 de abril del año en que se desea ingresar Ejercer opción al inicio de actividades Salida del Régimen Exclusión por incumplimiento de requisitos. Salida voluntaria: Aviso al SII en octubre del año anterior. Permanencia: A lo menos 5 años comerciales completos Registros que deben llevar Libro de compra venta Libro de ingresos y egresos. Libro de caja

11 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nuevo régimen de tributación simplificada para micro pequeña y mediana empresa (art.14 ter.lir) a contar de 2015 Formas para determinación de rentas Ingresos percibidos (excepcionalmente los devengados). Egresos pagados (excepcionalmente otros). Base imponible: Diferencia entre los ingresos y los egresos. Tributación que le afecta: La empresa tributa con IDPC con la tasa vigente para el año comercial correspondiente y dueños con IGC Exención del Impuesto a la renta de Primera Categoría A partir del , las empresas integradas exclusivamente por contribuyentes afectos al IGC, podrán optar por eximirse del Impuesto de Primera Categoría, los propietarios, comuneros, socios o accionistas pagarán sólo el Impuesto Global Complementario sin derecho a crédito por IDPC

12 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nuevo régimen de tributación simplificada para micro pequeña y mediana empresa (art.14 ter.lir) a contar de 2015 Liberación de obligaciones contables y tributarias No tienen que llevar contabilidad completa No tienen que confeccionar balances ni efectuar inventarios No efectúan corrección monetaria ni depreciaciones del activo Deben llevar un libro de caja que refleje de manera cronológica los flujos de ingresos y egresos Contribuyentes afectos a IVA deben llevar el libro de compra y ventas Contribuyentes no afectos a IVA deben llevar un libro de ingresos y egresos

13 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nuevo Régimen de Renta Presunta (Art. 34 LIR) Exploten bienes raíces agrícolas con ventas o ingresos anuales de hasta UF OJO ingresos de cualquier actividad y relacionadas Transporte terrestre de carga o pasajeros con ventas o ingresos anuales de hasta UF Minería con ventas o ingresos anuales de hasta UF Quiénes pueden acogerse Sólo personas naturales que actúen como, empresas individuales o comunidades, cooperativas, sociedades de personas y SPA, conformadas en todo momento sólo por comuneros, cooperados, socios o accionistas personas naturales Ingreso al Régimen: Opción al iniciar actividades, capital efectivo no superior a UF (agrícola) UF (transporte) UF (minería) Opción dentro de los dos primeros meses de cada año comercial

14 Principales aspectos contenidos en la Reforma Tributaria para su aplicación en las actividades forestales Nuevo Régimen de Renta Presunta (Art. 34 LIR) Determinación de la Renta Presunta: Agrícola: 10% avalúo fiscal del predio Transporte terrestre o de carga: 10% valor corriente del vehículo. Minería: Tasas que van desde un 4% a un 20% dependiendo del precio de la libra de cobre fijado por Cochilco Registros que debe llevar la empresa: Libro de compra venta, cuando corresponda a contribuyentes de IVA Sistema de control de flujos de ingresos (se liberan microempresas) Registro del SII: Registro de contribuyentes acogidos al régimen de renta presunta.

15 XIV TRAWU FORESTAL AGROMEN-CORMA CORPORACION NACIONAL FORESTAL NUEVA TRIBUTACION PARA LA PIME FORESTAL APLICACIÓN NORMAS DE LEY DE BOSQUE NATIVO Y D.L.701 BAJO REFORMA TRIBUTARIA (LEY 20780, D.O. 29/09/2014) FRANCISCO NEIRA MARTINEZ CONTADOR PUBLICO - CONTADOR AUDITOR Chillán, 15 de abril de 2015

16 XIV TRAWU FORESTAL AGROMEN-CORMA CORPORACION NACIONAL FORESTAL NUEVA TRIBUTACION PARA LA PIME FORESTAL APLICACIÓN NORMAS DE LEY DE BOSQUE NATIVO Y D.L.701 BAJO REFORMA TRIBUTARIA (LEY 20780, D.O. 29/09/2014) FRANCISCO NEIRA MARTINEZ CONTADOR PUBLICO - CONTADOR AUDITOR Chillán, 15 de abril de 2015