Cámara de Comercio de Santiago Marzo, 16 de 2018 Adolfo Sepúlveda Zavala

Transcripción

1 Novedades Form 22 AT 2018 Cámara de Comercio de Santiago Marzo, 16 de 2018 Adolfo Sepúlveda Zavala

2 Presentación Estará disponible a través de la página de la Cámara de Comercio de Santiago

3 SII Oficio N a.) RAI Semi-integrado b.) Capital efectivamente pagado antes del c.) Reajustar a contar del

4 Presentación - Temás 1.) Impuesto de Primera Categoría a.) Renta Atribuida b.) Renta Semi-integrado 2.) Impuesto Global Complementario a.) Provenientes de Atribuida b.) Provenientes de Semi-integrado 3.) Artículo 14 Ter, Letra A) a.) Impuesto de Primera Categoría b.) Impuesto Global Complementario

5 Impuesto de Primera Categoría Contribuyentes Obligados a llevar Contabilidad Completa

6 Impuesto de Primera Categoría - IDPC 47 IMPUESTOS BASE IMPONIBLE REBAJAS AL IMPUESTO 31 Impuesto Primera Categoría sobre rentas efectivas determinadas según 48 contabilidad completa Pago Voluntario IDPC - Artículos 14 A N 5 y letra B) N Diferencia IDPC otorgado en forma Indebida o en exceso, según Art. 14 letra F), N

7 Línea 48 Código 18 Base Imponible 1.) Contribuyentes del Artículo 14 A) ó 14 B) 2.) Fundaciones Corporaciones Asociaciones 3.) Empresas del Estado Decreto Ley / 1978

8 Base Imponible Código 18 a.) Renta Atribuida Artículo 14 A) i.) Registro RLI Resolución 130 / 2016 ii.) DJ 1923 Resolución 82 / v iii.) Empresas Individuales DJ 1923 Antes Declaración AT 2018

9 Base Imponible Código 18 b.) Régimen Semi-Integrado Artículo 14 B) i.) Registro RLI Resolución 130 / 2016 ii.) DJ 1926 Resolución 101 y 116 / 2017 v Empresarios Individuales, antes de presentar F 22

10 Línea 48 Tasa del IDPC 1.) Renta Atribuida 25% 2.) Régimen Semi-Integrado 25,5% 3.) Fundaciones Corporaciones Asociaciones 25% 4.) Empresas del Estado D L %

11 Línea 48 Código 19 Créditos al IDPC Sólo deben provenir del Recuadro N 8 Sólo hasta el monto del impuesto determinado

12 Código 1092 Recuadro N 8 Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA Percibidos por empresas acogidos al Régimen del artículo 14 Letra A) de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) 1092 Contribuyente PERSONA NATURAL y los del Artículo 58, N 2

13 Código 1092 Derecho - Contribuyentes Empresas Individuales (Persona Natural) Empresas Artículo 58, N 2 Ley de Renta Inversión debidamente contabilizada Aplica Artículo 33, N 5 Ley de Renta Acreditación Certificado N 53 Caso de Pérdida Tributaria Línea 76

14 Código 1093 Recuadro N 8 Crédito por IDPC por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra B), sin obligación de restitución 1093 Tasa Efectiva del FUT (TEF)

15 Código 1093 Derecho - Contribuyentes Empresas Individuales Empresas Artículo 58, N 2 LIR Sociedades de Personas Incluye EIRL SpA, y Comunidades Todos Contribuyentesde RentaAtribuida Caso de Pérdida Tributaria Línea 76

16 Código 1094 Recuadro N 8 Crédito por IDPC equivalente al 65% por retiros y dividendos Afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra B) Impuesto de Primera Categoría por Retiros, Remesas o Dividendos (RAI) 1094

17 Código 1094 Caso de Pérdida Tributaria Línea 76

18 Código 1095 Recuadro N 8 Crédito por IDPC por pago voluntario por retiros y dividendos afectos a los IGC ó IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A), de empresas acogidas al Régimen del artículo 14 letra A) o B) 1095

19 Código 1095 Ya sean provenientes de contribuyentes de la Letra A) o b), del Artículo14 de la Ley de Renta, el créditoprocede en un 100% Efecto en los años siguientes

20 Pago Voluntario IDPC 51 Pago Voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 Letra A, N 5 y Letra B) N

21 Línea 51 Código 1040 Base Imponible El SII entrega en el Suplemento AT 2018, la siguiente Fórmula para determinar la Base Imponible a.) Retiro o Dividendo (1 Tasa IDPC)

22 Aplicar Factor Directo a.) Tasa 25% - Factor 1, b.) Tasa 25,5% - Factor 1,342281

23 Crédito IDPC - Indebido Diferencia de créditos por Impuesto de Primera Categoría otorgados en forma indebida o en exceso según Art. 14 letra 52F), N

24 Línea 52 Código 1042 Afecta a contribuyentes de Renta Atribuida o Semi- Integrado (14 A ó 14 B) Determinen al término del ejercicio Efecto para la Empresa (SAC), y para el empresario, socio, accionista o comunero (Retiro o Distribución)

25 Recuadro N 2 (Antiguo N 3) RECUADRO N 2 DATOS CONTABLES BALANCE OCHO COLUMNAS Saldo de Caja (sólo dinero efectivo y documentos al día, según arqueo 101 Saldo cuenta corriente bancaria según conciliación 784 Existencia Final 129 Activo Inmovilizado 647 Bienes Adquiridos Contrato Leasing 648 Total del Activo 122 Total del Pasivo 123 Total Capital pagado o enterado 844

26 Información sobre Depreciación Acelerada RECUADRO N 5 DEPRECIACION Cantidad de bienes del Activo Inmovilizado 940 Depreciación tributaria acelerada en 1/3 del ejercicio (Art. 31 N 5) Depreciación acelerada en i año del ejercicio (Art. 31 N 5 bis) Depreciación acelerada en 1/10 del ejercicio (Art. 31 N 5 bis) Total depreciación normal de los bienes con depreciación Acelerada informada en los códigos 938, 942 y/o Diferencia entre depreciación acelerada y normal del ejercicio 1066 =

27 Impuesto Global Complementario Impuesto Adicional

28 Impuestos Global Complementario - Adicional TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CREDITO POR IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA CON OBLIGACION DE RESTITUCION SIN OBLIGACION RESTITUCION RENTAS Y REBAJAS Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 114 letra A) ó 14 Letra B) Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra 2A) ó 14 letra B)

29 Línea 1 Contribuyentes de Renta Atribuida para rentas distintas a la atribuida (Atribuida Línea 5) Certificado N 53 Contribuyentes de Renta Semi-Integrada Certificado N 54 Tanto las rentas afectas como los créditos deben presentarse reajustados en los certificados

30 Rentas Atribuidas Certificado N 53 Estructura del Certificado N 53 a.) Fecha del Retiro Remesa o Distribución del Dividendo b.) Rentas i) Afectas ii) Exentas No Renta Tributación Cumplida c.) Créditos d.) Otros Datos

31 Certificado N 53 Rentas Afectas AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL FECHA DEL RETIRO REMESA Y/O DIVIDENDO DISTRIBUIDO CON CREDITO POR IPC GENERADOS A CONTAR DEL CON CREDITO POR IPC ACUMULADOS HASTA EL CON DERECHO A CREDITO POR IDPC VOLUNTARIO SIN DERECHO A CREDITO ENERO A DICIEMBRE TOTALES LINEA 1 Código 104 Código 104 Código 104 Código 104

32 Certificado N 53 REX EXENTOS O NO AFECTOS A LOS IMPUESTOS GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA RENTAS EXENTAS DE IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO (IGC) Y/0 ADICIONAL (IA) INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA INGRESOS NO CONSTITUTIVO DE RENTA RENTAS CON TRIBUTACION CUMPLIDA RENTAS GENERADAS HASTA EL Y UTILIDADES AFECTADAS CON ISFUT Línea 10 Código 152 Línea 32 Crédito Proporcional No se declaran Ninguna Línea NO NO

33 Certificado N 53 - Créditos CREDITOS PARA IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL ACUMULADOS A CONTAR DEL ACUMULADOS HASTA EL SIN DERECHO A DEVOLUCION CON DERECHO A DEVOLUCION CON DERECHO A DEVOLUCION SIN DERECHO A DEVOLUCION CREDITO TOTAL DISPONIBLE CONTRA IMPUESTOS FINALES (ARTS. 41 A Y 41 C DE LA LIR) CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL EX ART. 21 LIR Código 1025 Código 1025 Código 1025 Código 1025 L 14 Código 748 L 33 Código 176 L 14 Código 159 L 14 Código 159 L 14 Código 159 L 14 Código 159 L 43 Código 746 L 35 Código 608 L 42 Código 610 L 42 Código 610 L 35 Código 608

34 Certificado N 53 Otros Datos TASA EFECTIVA DEL CREDITO DEL FUT (TEF) DEVOLUCION DE CAPITAL ART. 17, N 7 LIR Dato Informativo Ingreso No Renta No se Declara

35 Líneas Rentas Exentas del Impuesto Global Complementario (Art. 54 N 3) 14 Incremento por Impuesto de Primera Categoría, según Arts. 54 N 1 y Crédito proporcional al IGC por rentas exentas declaradas en línea 10, según Art. 56 N 2

36 Líneas Crédito al IGC por Impuesto de Primera Categoría sin derecho a devolución según Arts. 20 N 1 letra a), 41 A letra E N 7 y 56 N 3 42 Crédito al IGC o IUSC por Impuesto de Primera Categoría con derecho a devolución, según Art. 56 N 1 43 Crédito al IGC por impuestos pagados o retenidos en el exterior, según Arts. 41 A letras A y D y 41 C

37 Crédito Línea 35 Contribuciones Bienes Raíces (Impuesto Territorial) IDPC pagado con Impuestos Pagados en el Exterior Crédito Ficto i)xii Región de Magallanes y Antártida Chilena ( Ley ) ii) Comunas de Porvenir y Primavera (Ley ) iii) Comuna de Tocopilla (Ley ) iv) Zonas Francas Iquique, Punta Arenas (DFL 341/1977)

38 Certificado N 54 Rentas Afectas FECHA DEL RETIRO REMESA Y/0 DIVIDENDOS DISTRIBUIDOS DIVIDENDO N MONTO HISTORICO FACTOR ACTUALIZACION TOTALES

39 Certificado N 54 Rentas Afectas MONTO AFECTO A IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO Y/0 IMPUESTO ADICIONAL MONTO ACTUALIZADO CON CREDITO POR IDPC GENERADOS A CONTAR DEL CON CREDITO POR IDPC ACUMULADOS HASTA EL CON DERECHO A CREDITO POR PAGO DE IDPC VOLUNTARIO SIN DERECHO A CREDITO Línea 1 Código 104 Código 104 Código 104 Código 104

40 Certificado N 54 REX RENTAS EXENTAS E INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA MONTO NO CONSTITUTIVO DE RENTA RENTAS CON TRIBUTACION CUMPLIDA MONTO EXENTO DE IMPUESSTO GLOBAL COMPLEMENTARIO ( IGC) Y/0 ADICIONAL (IA) MONTO NO CONSTITUTIVO DE RENTA RENTAS CON TRIBUTACION CUMPLIDA RENTAS GENERADAS HASTA EL Y UTILIDADES AFECTADAS CON IMPUESTO SUSTITUTIVO AL FUT (ISFUT) L 10 Código 152 L 32 No se declara Ninguna Línea NO NO

41 Certificado N 54 - Créditos ACUMULADOS A CONTAR DEL NO SUJETOS A RESTITUCION SUJETOS A RESTITUCION SIN DERECHO A DEVOLUCION CON DERECHO A DEVOLUCION SIN DERECHO A DEVOLUCION CON DERECHO A DEVOLUCION CREDITO TOTAL DISPONIBLE CONTRA IMPUESTOS FINALES Arts. 41 A y 41 C - LIR Código 1025 Código 1025 Código 1024 Código 1024 L 14 Código 748 L 14 Código 159 L 14 Código 159 L 14 Código 159 L 14 Código 159 L 43 Código 746 L 35 Código 608 L 42 Código 610 L 35 Código 608 L 42 Código 610 Efecto Línea 27 Efecto Línea 27

42 Línea 27 Form 22 Débito Fiscal En esta línea Código 1035 se debe registrar el 35% sobre el monto anotado en la línea 1, Código 1024 No aplica para aquellos países con Convenio de Doble Tributación

43 Línea 27 Débito Fiscal por restitución crédito por Impuesto de 27Primera Categoría, según inciso final Art Corresponde al 35% - Débito Fiscal

44 Certificado N 54 - Créditos ACUMULADOS HASTA EL CON DERECHO A DEVOLUCION SIN DERECHO A DEVOLUCION CREDITO TOTAL DISPONIBLE CONTRA IMPUESTOS FINALES ARTS. 41 A Y 41 C - LIR CREDITO POR IMPUESTO TASA ADICIONAL EX ART 21 - LIR Código 1025 Código 1025 L 14 Código 748 L 33 Código 176 L 14 - Código 159 L 14 Código 159 L 43 Código 746 L 42 Código 610 L 35 Código 608

45 Línea Crédito al IGC por Impuesto Tasa Adicional, según ex Art. 21 Excedentes no dan derecho a devolución

46 Certificado N 54 Otros Datos TASA EFECTIVA DEL CREDITO DEL FUT (TEF) DEVOLUCIONES DE CAPITAL ART 17 N 7 - LIR INFORMATIVO INGRESO NO RENTA

47 Línea 2 - Dividendos TIPOS DE RENTAS Y REBAJAS CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CON OBLIGACION DE SIN OBLIGACION DE RESTITUCION RESTITUCION RENTAS Y REBAJAS Retiros o remesas afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 Letra B) Dividendos afectos al IGC ó IA, según Arts. 14 letra A) ó 14 letra B)

48 Artículo 14 Ter Promedio ventas y/o servicios No superior a UF

49 Impuesto de Primera Categoría Artículo 14 Ter

50 Línea 50 Rentas Artículo 14 Ter 50 Impuesto de Primera Categoría contribuyentes acogidos al régimen la letra A) del Art. 14 ter 963 Base Imponible 964 Rebajas al Impuesto 965 +

51 Código 963 Base Imponible a.) Resolución N 100 de 2017 b.) DJ ; v c.) Personas Naturales DJ 1924 antes del F - 22

52 Código 964 Rebajas al Impuesto Corresponde a loscréditosprovenientes del RecuadroN 8: i.) Código 366, y ii.) Código 1022

53 Código 366 Crédito por bienes físicos del activo inmovilizado del ejercicio Aplica las normas del Artículo 33 bis de la Ley de Renta a.) Promedio de ventas anuales hasta UF Tasa 6% b.) Promedio de ventas anuales más de UF y hasta UF Tasa según fórmula c.) Promedio de ventas anuales más de UF Tasa 4% Monto máximo del crédito 500 UTM ($ )

54 Fórmula según el SII ( Promedio en UF ) 6% x Si la tasa calculada es inferior a 4%, considerar 4%

55 Código 1022 Crédito por IDPC por retiros o dividendos percibidos e ingresso diferido de empresas acogidas al régimen de la letra A) del Art. 14 ter Ingreso Diferido Recuadro N 12 Equivale a 1/5

56 Exención Impuesto Primera Categoría 14 Ter a.) Empresas, sociedades o comunidades b.) Cuyospropietarios, socios, accionistaso comuneros c.) Sean exclusivamente contribuyentes del IGC d.) Pueden optar por eximirse del IDPC e.) Sin derecho al crédito por IDPC

57 Exención Ejercicio de la opción a.) Al momento de presentar la DJ 1924 b.) Cuando en la DJ 1924 se indique que los PPM se ponen a disposición de propietarios, socios, accionistas o comuneros c.) Mediante petición administrativa Plazo: Fecha de presentación del F 22

58 Impuesto Global Complementario Artículo 14 Ter

59 Línea 5 Renta Atribuida 7 Rentas atribuidas propias y/o de terceros provenientes de empresas sujetas al Art 14 Ter letra A)

60 Certificado N 46 Rentas Afectas a IGC o IA Crédito Impuesto de Primera Categoría Renta Atribuida Renta Efectivamente Percibida Con Derecho Devolución Sin Derecho Devolución Crédito por Impuestos Pagados en el Exterior PPMs puesto a disposición Código 959 No se Declara Código 958 Código 958 L 42 Código L 35 Código Línea 43 Código 746 Línea 78 Código 58

61 MUCHAS GRACIAS