Servicio de Impuestos Internos

Transcripción

1 Servicio de Impuestos Internos Junio /31

2 AGENDA Introducción Herramientas para facilitar la autocorrección Controles Régimen 14 Ter Controles Régimen Renta Atribuida Controles Régimen Parcialmente Integrado Controles Comunes Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario 2

3 Introducción 3

4 Introducción Proceso de Operación Renta Entrega de información (DJs) Declaración Form. 22 Devolución Auto corrección Fiscalización 4

5 Introducción Al 31/12/2017 Total de contribuyentes: Régimen de Renta Atribuida (14 A) Régimen Tributación Simplificada (14 Ter) Régimen Semi Integrado Régimen de Renta Presunta. DJ Plazo: 22 de Marzo DJ 1924 Plazo: 15 de Marzo DJ Plazo: 15 de Marzo DJ 1943 Plazo: 15 de Marzo Asistente para presentar las Declaraciones Juradas 1923, 1938 y 1940 del régimen Renta Atribuida (articulo 14 letra A). Propuesta de Declaración Jurada 1924 sobre renta líquida del régimen artículo 14 ter, pre llenada con datos obtenidos de los Form. 29 y Formularios de sueldos y honorarios. 5

6 Introducción Declaración Formulario N 22 F22 PRESENTADOS AT.2018 Via internet 97,13% Via papel 0,21% Via App e- Renta 2,66% 6

7 Introducción Declaración Formulario N 22 Acogidos 14 TER 8% F22 PRESENTADOS AT.2018 Regimen General o Renta Presunta Acogidos 14 TER Regimen General o Renta Presunta 92% 7

8 Introducción Declaración Formulario N 22 F22 PRESENTADOS AT.2018 Personas 69% Grandes y Medianas Empresas 1% Micro y Pequeñas Empresas 30% 8

9 Introducción Declaración Formulario N % TIPO DE DECLARACIÓN 90% 80% 70% 60% 50% 40% 30% Calzadas Con Pago Con Devolución 20% 10% 0% PERSONA MICRO EMPRESA PEQUEÑA EMPRESA MEDIANA EMPRESA GRAN EMPRESA 9

10 Herramientas para Facilitar la Autocorrección 10

11 Introducción Herramientas para Facilitar la Autocorrección Etapa de Autocorreción Renta Etapa para que los contribuyentes puedan resolver sus diferencias, a distancia o mediante la interacción con funcionarios del SII. Enfocado a un subgrupo de contribuyentes que presentan observaciones certeras identificadas en sus formularios 22 (presentados u omitidos) y que resultan de interés para nuestro Servicio, contactándolos y permitiéndoles la resolución a distancia de esas diferencias lo antes posible. Promover y acompañar la autocorrección mediante la rectificatoria del Formulario 22 a través de internet, para lo cual, se debe orientar al contribuyente en tal acción. Se pone a disposición el expediente electrónico para resolver remotamente, cuando se deban documentar o dejar evidencias de los antecedentes revisados. Sólo se eximen de esta autocorrección los contribuyentes que presentan las observaciones F108, F118, F128 y F138, dado que la declaración se encuentra bajo análisis hasta el término del proceso (18 de julio). 11

12 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Portal de Renta 12

13 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Portal de Renta Foco en el acompañamiento para las empresas y personas de manera diferenciada 13

14 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Portal de Renta Foco Personas 14

15 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Portal de Renta Foco Empresas 15

16 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Portal de Renta Foco Empresas Autocorrección de Declaraciones Juradas 16

17 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Ayuda para Corregir Observaciones Portal de Renta 17

18 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Ayuda para Corregir Observaciones Menú Declaración de Renta 18

19 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Ayuda para Corregir Observaciones Menú Declaración de Renta 19

20 Herramientas para Facilitar la Autocorrección Suplemento Operación Renta AT

21 Controles Régimen 14 Ter 21

22 Controles Régimen 14 Ter A85 Control de la Base Imponible de Primera Categoría de Contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado del Artículo 14 Ter Por qué se Genera? La Base Imponible de Primera Categoría declarada en la línea 50, código [963] del Formulario N 22 no es consistente con lo informado en la Declaración Jurada N 1924, Formularios N 29 y otros registros. Solución Rectificar Formulario N 22 y/o Declaración Jurada N 1924, según corresponda. 22

23 Controles Régimen 14 Ter A101 NUEVA! Control de la Sub declaración de la base imponible del Impuesto de Primera Categoría de contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del artículo 14 Ter de la LIR. A102 NUEVA! Control de la correcta declaración de la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría de contribuyentes acogidos al régimen de la letra A) del artículo 14 Ter de la LIR. Por qué se Generan? La Base Imponible de Primera Categoría declarada en la línea 50, código [963] del Formulario N 22 no es consistente con lo informado en la Declaración Jurada N Solución Corregir la Declaración Jurada N 1924 o el Formulario N 22, dependiendo de dónde se encuentre el error. 23

24 Controles Régimen 14 Ter B51 NUEVA! Control de las Retenciones de Impuesto Adicional sobre Rentas Atribuidas por Empresas Acogidas al Régimen del Artículo 14 letra C) N 1 y/o 2 o 14 Ter letra A), según Inciso 6to. N 4 del Artículo 74 de la LIR. Por qué se Genera? El monto de las retenciones declaradas en la línea 67, código [1051] del Formulario N 22, no es consistente con las rentas atribuidas a personas sin domicilio ni residencia en Chile e informadas en las Declaraciones Juradas N 1924 y/o Solución - Verificar los montos de las rentas con los respectivos certificados y/o lo generado como empresario individual. - Rectificar en caso de ser necesario. 24

25 Controles Régimen 14 Ter F111 NUEVA! PPM Puesto a Disposición, Contribuyentes Artículo 14 Ter letra A) Por qué se Genera? El saldo a favor puesto a disposición de los socios declarado en la línea 83, código [86] del Formulario N 22 no es consistente con lo informado en la Declaración Jurada N 1924 y/o con el resultado líquido anual declarado en el código [305] de la línea 81. Solución Corregir la Declaración Jurada N 1924 o el Formulario N 22, dependiendo de dónde se encuentre el error. 25

26 Controles Régimen 14 Ter G85 Control de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario o Adicional de Contribuyentes acogidos al Régimen Simplificado del Artículo 14 Ter Por qué se Genera? Las rentas determinadas por contabilidad simplificada según la letra A) del artículo 14 Ter, declaradas en el código [963] del Formulario N 22, no coinciden con lo declarado en la Base Imponible del Impuesto Global Complementario o Adicional, códigos [958] o [32], respectivamente. Solución Rectificar el código [958] o [32], según corresponda. 26

27 Controles Régimen Renta Atribuida 27

28 Controles Régimen de Renta Atribuida A100 NUEVA! Control de la correcta declaración de la base imponible del Impuesto de Primera Categoría sobre Rentas Efectivas Por qué se Genera? La Base Imponible de Primera Categoría declarada en la línea 48, código [18] del Formulario N 22 no es consistente con lo informado en la Declaración Jurada N Solución Corregir la Declaración Jurada N 1923 o el Formulario N 22, dependiendo de dónde se encuentre el error. 28

29 Controles Régimen de Renta Atribuida B48 NUEVA! Control del Beneficio del Artículo 14 Ter letra C) de la LIR para contribuyentes acogidos al Régimen 14 letra A). Por qué se Genera? No es contribuyente del Artículo 14 letra A) o no cumple los requisitos para acogerse al beneficio. -Revisar que declara renta efectiva según contabilidad completa, sujeto al régimen tributario 14 A y que su promedio anual de ingresos del giro no supere las UF en los 3 últimos años comerciales. Solución -Verificar que tenga RLI positiva y que la rebaja corresponda al mínimo entre el 50% de la RLI rebajado los retiros y distribuciones realizadas y UF, según el valor de ésta el último día del año comercial respectivo. -Rectifique en caso de ser necesario. 29

30 Controles Régimen de Renta Atribuida B49 NUEVA! Control de las Retenciones de Impuesto Adicional sobre Remesas al Exterior por Empresas Acogidas al Régimen del Artículo 14 letra A), según Inciso 2do. N 4 del Artículo 74 de la LIR. Por qué se Genera? El monto de las retenciones declaradas en la línea 66, código [1048] del Formulario N 22, no es consistente con la Declaración Jurada N 1940, donde viene informado. Solución -Verificar los montos de las remesas con los respectivos certificados y/o lo generado como empresario individual. -Rectificar en caso de ser necesario. 30

31 Controles Régimen de Renta Atribuida B50 NUEVA! Control de las Retenciones de Impuesto Adicional sobre Rentas Atribuidas por Empresas Acogidas al Régimen del Artículo 14 letra A), según Inciso 6to. N 4 del Artículo 74 de la LIR. Por qué se Genera? El monto de las retenciones declaradas en la línea 66, código [1049] del Formulario N 22, no es consistente con las rentas atribuidas a personas sin domicilio ni residencia en Chile e informadas en la Declaración Jurada N Solución -Verificar los montos de las rentas con los respectivos certificados y/o lo generado como empresario individual. -Rectificar en caso de ser necesario. 31

32 Controles Régimen de Renta Atribuida B53 NUEVA! Control del Crédito por Impuesto de Primera Categoría por Retiros y Dividendos afectos a los IGC o IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letra A) de empresas acogidas al Régimen de Renta Atribuida (Cód.1092) Por qué se Genera? El monto del crédito por Impuesto de Primera Categoría declarado en el código [1092] del Formulario N 22, no es consistente con las Declaraciones Juradas N 1940 y/o 1942 de empresas acogidas al Régimen 14 letra A), donde viene informado. -Verificar que el monto de crédito registrado en el código [1092] corresponda a la información que indican los respectivos certificados. Solución -Verificar la incorporación de los retiros y/o distribuciones percibidos en la determinación del resultado tributario, junto con su respectivo incremento, para su posterior atribución. -Rectificar en caso de ser necesario. 32

33 Controles Régimen de Renta Atribuida B54 NUEVA! Control del Crédito por Impuesto de Primera Categoría por Retiros y Dividendos afectos a los IGC o IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letra A) de empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letra B), sin obligación de restitución (Cód. 1093) Por qué se Genera? El monto del crédito por Impuesto de Primera Categoría declarado en el código [1093] del Formulario N 22, no es consistente con las Declaraciones Juradas N 1941 y/o 1942 de empresas acogidas al Régimen 14 letra B), donde viene informado. -Verificar que el monto de crédito registrado en el código [1093] corresponda a la información que indican los respectivos certificados. Solución -Verificar la incorporación de los retiros y/o distribuciones percibidos en la determinación del resultado tributario, junto con su respectivo incremento, para su posterior atribución. -Rectificar en caso de ser necesario. 33

34 Controles Régimen de Renta Atribuida B55 NUEVA! Control del Crédito por Impuesto de Primera Categoría, con obligación de restitución, equivalente al 65% por Retiros y Dividendos afectos a los IGC o IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letra A) de empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letra B) (Cód. 1094) Por qué se Genera? El monto del crédito por Impuesto de Primera Categoría declarado en el código [1094] del Formulario N 22, no es consistente con las Declaraciones Juradas N 1941 y/o 1942 de empresas acogidas al Régimen 14 letra B), donde viene informado. -Verificar que el monto de crédito registrado en el código [1094] corresponda a la información que indican los respectivos certificados y no supere el 65% del referido crédito. Solución -Verificar la incorporación de los retiros y/o distribuciones percibidos en la determinación del resultado tributario, junto con su respectivo incremento, para su posterior atribución. -Rectificar en caso de ser necesario. 34

35 Controles Régimen de Renta Atribuida B56 NUEVA! Control del Crédito por Impuesto de Primera Categoría por Pago Voluntario por Retiros y Dividendos afectos a los IGC o IA percibidos por empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letra A) de empresas acogidas al Régimen del Artículo 14 letras A) o B) (Cód. 1095) Por qué se Genera? El monto del crédito por Impuesto de Primera Categoría declarado en el código [1095] del Formulario N 22, no es consistente con las Declaraciones Juradas N 1940, 1941 y/o 1942 de empresas acogidas al Régimen 14 letras A) o B), donde viene informado. -Verificar que el monto de crédito registrado en el código [1095] corresponda a la información que indican los respectivos certificados. Solución -Verificar la incorporación de los retiros y/o distribuciones percibidos en la determinación del resultado tributario, junto con su respectivo incremento, para su posterior atribución. -Rectificar en caso de ser necesario. 35

36 Controles Régimen de Renta Atribuida G105 NUEVA! Control de Base por Rentas Atribuidas Propias o de Terceros. Por qué se Genera? Las rentas atribuidas propias y/o de terceros, declaradas en el código [1029] del Formulario N 22, provenientes de empresas que determinan renta efectiva, según Art. 14 letra A), no es consistente con la información de la Declaración Jurada N 1923, donde viene informado. Solución -Verificar que las rentas registradas en el código [1029] correspondan a la información que indican los respectivos certificados y/o lo generado como empresario individual. -Rectificar en caso de ser necesario. 36

37 Controles Régimen de Renta Atribuida NUEVA! G106 Control de Créditos de Primera Categoría por Rentas Atribuidas Propias o de Terceros. Por qué se Genera? Los créditos por Impuesto de Primera Categoría, declarados en el Código [1028] del Formulario N 22, provenientes de empresas que determinan renta efectiva, según Art. 14 letra A), no es consistente con la información de la Declaración Jurada N 1923, donde viene informado. Solución -Verificar que los créditos registrados en el código [1028] correspondan a la información que indican los respectivos certificados y/o lo generado como empresario individual. -Rectificar en caso de ser necesario. 37

38 Controles Régimen Parcialmente Integrado 38

39 Controles Régimen Parcialmente Integrado B59 NUEVA! Control del Beneficio del Artículo 14 Ter letra C) de la LIR para contribuyentes acogidos al Régimen 14 letra B). Por qué se Genera? No es contribuyente del Artículo 14 letra B) o no cumple los requisitos para acogerse al beneficio. -Revisar que declara renta efectiva según contabilidad completa, sujeto al régimen tributario 14 B y que su promedio anual de ingresos del giro no supere las UF en los 3 últimos años comerciales. Solución -Verificar que tenga RLI positiva y que la rebaja corresponda al mínimo entre el 50% de la RLI rebajado los retiros y distribuciones realizadas y UF, según el valor de ésta el último día del año comercial respectivo. -Rectificar en caso de ser necesario. 39

40 Controles comunes 40

41 Controles Comunes A01 Control de la Base Imponible del Impuesto de Primera Categoría sobre Rentas Efectivas Por qué se Genera? Lo declarado como RLI en la DJ 1923 o 1926, según corresponda, no es consistente con lo declarado en el Código [18], línea 48 del Formulario N 22 Base Imponible Impuesto Primera Categoría sobre Rentas Efectivas determinadas según Contabilidad Completa Solución Corregir DJ 1923 o 1926, o código [18] del Form. 22, dependiendo de donde se encuentre el error. 41

42 Controles Comunes A08 Control a Contribuyentes de Primera Categoría, que no declaran ingresos en la RLI que declaran ingresos según Formularios N 29 e Información de Terceros Por qué se Genera? La suma de los ingresos por ventas y servicios del giro, declarados en el Form. 29 y/o documentos tributarios electrónicos emitidos, no son concordantes con los ingresos el giro, según lo informado en la DJ 1923 o 1847, según corresponda. Solución Corregir DJ 1923 o 1847, o código [18] del Form. 22, dependiendo de donde se encuentre el error. 42

43 Controles Comunes A09 Control de la Rebaja como Gasto por Remuneraciones efectuada por Contribuyentes de Primera Categoría Por qué se Genera? Las remuneraciones declaradas en la Declaración Jurada N 1923 o 1926, según corresponda, no son consistentes con las Declaraciones Juradas de Sueldos y Honorarios. Solución Corregir la Declaración Jurada que contiene el error. 43

44 Controles Comunes A62 Control del Saldo a Favor Puesto por la Sociedad a Disposición de los Socios Por qué se Genera? El saldo a favor puesto a disposición de los socios declarado en la línea 83, código [86] del Formulario N 22 no es consistente con lo informado en la Declaración Jurada N 1837 y/o 1924 o con el resultado líquido anual declarado, o el saldo a favor es igual a la devolución solicitada o existe alguna inconsistencia respecto de los socios que componen la sociedad. Solución -Verificar actualizaciones de socios y si éstas han sido informadas al SII. -Rectificar el Formulario N 22 o Declaración Jurada N 1837 y/o 1924, en caso que corresponda. 44

45 Controles Comunes B52 NUEVA! Control del Pago Voluntario a Título de Impuesto de Primera Categoría, según Art. 14 letra A) N 5 y letra B) N 3 de la Ley sobre Impuesto a la Renta Por qué se Genera? La base imponible por concepto de pago voluntario a título de Impuesto de Primera Categoría declarada en la línea 51, código [1040] del Formulario N 22, no es consistente con lo informado en la Declaración Jurada N 1940 o 1941, según corresponda. Solución Corregir la Declaración Jurada N 1940 o 1941 o el Formulario N 22, dependiendo de dónde se encuentre el error. Tener presente que la base imponible afecta al Impuesto de Primera Categoría Voluntario se determinar en forma independiente a la RLI o pérdida tributaria que se ha determinado en el mismo ejercicio comercial. 45

46 Controles Comunes NUEVA! B57 Control del Crédito por Impuesto de Primera Categoría a Contribuyentes Empresarios Individuales Por qué se Genera? El monto del crédito por Impuesto de Primera Categoría declarado en los códigos [1024], [1025], [1026] y [1027] del Formulario N 22, no es consistente con la suma de créditos informados por terceros a través de las Declaraciones Juradas N 1940, 1941 y/o Solución -Verificar que los créditos registrado en los códigos [1024], [1025], [1026] y [1027] corresponda a la información que indican los respectivos certificados y/o lo generado como empresario individual. -Rectificar en caso de ser necesario. 46

47 Controles Comunes B58 NUEVA! Control de los Saldos Iniciales o Remanentes de Créditos de 1ra. Categoría a Contribuyentes de Primera Categoría, declarados en sus movimientos de saldos y registros, respecto de lo declarado en el Formulario N 22 del año anterior. Por qué se Genera? El remanente de Crédito por Impuesto de Primera Categoría del año anterior, declarado en el Recuadro N 6, códigos [838] y [936], no es consistente con lo declarado en los movimientos de Saldos y Registros en Declaraciones Juradas N 1938 o 1939 el presente año tributario. Solución -Revisar los cálculos matemáticos y la correspondencia en los valores declarados y entregados al SII. -Rectificar en caso de ser necesario. 47

48 Controles Comunes F112 NUEVA! Control de Declaraciones Juradas Observadas: F1923, F1924 y F1943 Por qué se Genera? Existen inconsistencias que no han sido aclaradas en alguna de las siguientes Declaraciones Juradas de Renta: F1923: Renta Líquida Imponible y Atribución contribuyentes Artículo 14 letra A). F1924: Renta Líquida Imponible y Atribución contribuyentes Artículo 14 Ter letra A). F1943: Renta Líquida Imponible y Atribución contribuyentes Renta Presunta. Solución Rectificar la Declaración Jurada correspondiente. 48

49 Controles Comunes V53 Control a la Mayor Deducción por Concepto de Pagos Provisionales (PPM) registrados en Tesorería. Por qué se Genera? El monto registrado en el código [36] del Formulario N 22 no es consistente con los montos declarados por Pagos Provisionales Mensuales en el Formulario N 29, 50 o 21 debidamente actualizados al mes de pago o no realizó dichos pagos. Solución -Verificar la correcta actualización de los montos. -Rectificar los Formularios y enterar el Pago Provisional, si corresponde. 49

50 Controles Comunes Principales Observaciones de Declaraciones Juradas DJ 1879 Declaración Jurada anual sobre retenciones efectuadas conforme a los arts. 42 N 2 (Honorarios) y 48 de la Ley de la Renta. R08 Verifique la declaración y pago de las retenciones efectuadas en conformidad al Artículo 74 N 2 de la Ley de la Renta; las cuales deben ser declaradas a través del Código 151 del Formulario 29. Si presenta giros impagos asociados a algún F29, estos deben ser cancelados. 50

51 Controles Comunes Principales Observaciones de Declaraciones Juradas DJ 1887 R07 Declaración Jurada anual sobre rentas del art. 42 Nº 1 (sueldos), otros componentes de la remuneración y retenciones del impuesto único de 2 categoría de la Ley de la Renta. Verifique la declaración y pagos efectuados a través del Código 48 de los Formularios 29 del año comercial, de las retenciones efectuadas en conformidad al Artículo 74 N 1 de la Ley de la Renta que dicen relación con el Impuesto Único Retenido por Rentas y Rentas Accesorias Pagadas durante el año comercial e informadas a través del Formulario N

52 Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario 52

53 Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario Componentes 53

54 Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario Riesgo Global 54

55 Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario Riesgo Específico 55

56 Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario Matriz Consolidada 56

57 Modelo de Gestión de Cumplimiento Tributario Tratamientos 57

58 Junio 2018