Declaraciones Juradas para el Régimen de Renta de Imputación Parcial de Créditos

Transcripción

1 Declaraciones Juradas para el Régimen de Renta de Imputación Parcial de Créditos Régimen B) del Artículo 14 LIR Mario Cayupán Epul Socio Tributario Auren Auditores y Consultores Santiago, 19 de Enero de 2018

2 Temario Res 130 DJ 1926 DJ 1939 Registro de Rentas Empresariales, Régimen A y B (Res 130 de Vcto: Plazo legal F22) Sobre Base Imponible Impuesto Primera Categoría y Datos de Balance. (Res. Nº 101 del Vcto: ). Movimientos y Saldos del Registro de Rentas Empresariales del Régimen Imputación Parcial Créditos y Registro de los Fondos de Inversión ( Res. Nº Vcto: ). DJ 1941 Sobre retiros, remesas, dividendos y Créditos. Certificado Nº 54 (Res. Nº Vcto: ).

3 Registro de Rentas Empresariales El registro RAI como nuevo método para controlar las rentas afectas a impuestos. (Resolución 130 de 30 Diciembre de 2016)

4 Cómo opera el FUT el año 2017? 1) Traspasar el FUT y convertir este registro en RAI al ; 2) Informar al SII Código 1023 F22 AT 2017 y DJ ) Efectos en la Calificación tributaria de retiros, remesas y dividendos año 2017; 4

5 Traspaso FUT al Régimen Semi-Integrado Registro FUT al Detalle Control Neto 2014 Neto 2015 Neto 2016 Impto 2016 Créditos 21% 22,50% 24% 0, , , Total Remanente Registro de Rentas Empresariales, 2017 Detalle CONTROL RAI SAC Tasa Efectiva Créditos generados Créditos acumulados STUT , Remanentes

6 Traspaso del Registro FUT al Registro de Rentas Empresariales Registro FUT al Fondo de Utilidades Tributables, FUT Fondo de Utilidades Financieras, FUF Fondo de Utilidades No Tributables, FUNT Fondo de Utilidades Reinvertidas, FUR Registro de Rentas Empresariales, RAI Rentas Afectas a Impuestos, RAI Diferencia Depreciación Acelerada y Normal, (DDAN) Rentas Exentas, (REX) Fondo de Utilidades Reinvertidas, FUR

7 Traspaso del FUT al Régimen Semi-Integrado Junto con determinar correctamente el FUT-FUF (DDAN)-REX y los respectivos créditos. Existe un factor relevante que podría modificar el FUT- Ahora RAI. Es la RAI al cierre del ejercicio comercial 2016, que afectará a RAI (ex-fut) al Ello, porque la fórmula aplicar podría determinar una diferencia positiva, que aumenta el saldo existente del FUT al y por tanto afecta a la apertura en el RAI al El SII determinó que la diferencia positiva o negativa determinada se informe en el Código 1023 del formulario 22 de renta AT 2017 En Suplemento Tributario AT 2018, estableció que solo la diferencia positiva de sume al RAI. 7

8 Diferencia RAI (Código 1023 Form.22) Diferencia corresponde a la suma de varios conceptos, cálculos y registros que se resume en: Determinación de las Rentas Acumuladas al a incluir en la RAI Valor positivo del Capital Propio Tributario, al ( + ) Menos: letra a) Nº1, Numeral I) Artículo Tercero Transitorio Ley Saldo positivo del FUT que se mantenga al 31 Dic 2016 (literal i) ( - ) Saldo de inversiones que mantenga en el FU R al 31 Dic 2016 (literal ii) ( - ) Saldo positivo que mantenga en el FUNT al 31 Dic 2016 (literal iii) ( - ) Valor del Capital efectivamente aportado más aumentos y menos disminuciones, actualizados. No incluir el capital financiado con reinversión. (literal iv) Diferencia determinada al 01 Enero de 2017 (Código 1023) ( = ) ( - ) 8

9 DETALLE Control Rentas Afectas a los Impuestos Global Complemen tario o Adicional (RAI) (1) Diferencia entre depreciació n acelerada y normal (DDAN) (2) Rentas Exentas e Ingresos no contitutivos de renta (REX) Rentas Exentas de Impuesto Global Complemen tario (IGC) y/o Impuesto Adicional Ingresos No Renta Ingresos No Renta Rentas con tributación cumplida Otras rentas percibidas (14 ter letra A, 14 letra C N s 1 y 2) Rentas proveniente s del registro RAP Rentas generadas hasta el y utilidades afectadas con ISFUT Tasa de crédito vigente (factor %) No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución Sin Derecho a Devolución Saldo Acumulado de Créditos (SAC) Acumulados a contar del Acumulados hasta el Con Derecho a Devolución Sin Derecho a Devolución Con Derecho a Devolución Crédito Total Disponible contra impuestos finales (Arts. 41 A) y 41 C) de la LIR) Tasa Efectiva Con Derecho a Devolución Sin Derecho a Devolución Tasa 8% Crédito Total Disponible contra impuestos finales (Arts. 41 A) y 41 C) de la LIR) SALDO TOTAL DE UTILIDADES TRIBUTABLE S (STUT) (5)

10 Ejercicio de Régimen Semi-Integrado Fut Neto Fut Neto Impuesto Total Detalle Control FUF FUNT FUR 22,50% 24,00% Crédito Saldos Capital Propio Tributario Menos Fondo de Utilidades No Tributables (8.000) Fondo de Utilidades Tributables (45.500) Fondo de Utilidades Reinvertidas (40.000) Capital Pagado (30.000) Diferencia RAI Código Total Crédito Tasa Efectiva 0, FUT Neto (sin IDPC)

11 Ejercicio de Régimen Semi-Integrado SAC Generados hasta Generados 2017 Detalle Control RAI DDAN REX 2016 STUT FUR Sin Con Restitución restitución 30,5483% Saldos Ajuste Rai Inicial Subtotal al Reajuste Abril ,0% Subtotal al Pago IDPC (7.272) (7.272) (7.272) Retiro Socio (15.000) (15.000) (4.582) (15.000) Retiro Socio (15.000) (15.000) (4.582) (15.000) Saldo al Reajuste Dicbre ,9% Parcial Crédito IPDC AT Reverso RAI (13.857) (13.857) RAI al Saldo al

12 Declaración Jurada 1926 Sobre Base Imponible Impuesto Primera Categoría y Datos de Balance. (Res. Nº 101 del Vcto: ).

13 DJ 1926 Sobre Base Imponible y Datos de Balance BALANCE CONTRIBUYENTE RLI

14 Declaración Jurada anual sobre Base Imponible de Primera Categoría y Datos Contables Balance FOLIO F1926 SECCIÓN A: IDENTIFICACIÓN DEL DECLARANTE ROL ÚNICO TRIBUTARIO C1 DOMICILIO CORREO ELECTRÓNICO NOMBRE O RAZÓN SOCIAL COMUNA TELÉFONO Folio Renta Líquida Imponible o Pérdida Tributaria N Inicio N Final C23 C24 SECCIÓN B: DETERMINACIÓN DE LA BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA N Conceptos y/o Partidas que componen la RLI Id. Cuenta según clasificador de cuentas Descripción del ajuste practicado Monto del ajuste Tipo de ajuste C0 C2 C3 C4 C5 C6 SECCIÓN C: AJUSTES AL PATRIMONIO FINANCIERO N Id. Cod. Partida Nombre de la Monto ajuste IFRS 1 era aplicación a Monto ajuste del ejercicio que afecta Id. Plan de cuentas utilizado cuenta según Patrimonio Financiero Patrimonio Financiero en registros contables registros contables Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor Saldo acreedor C7 C8 C9 C10 C11 C12 C13 C14 SECCIÓN D: CUADRO RESUMEN TOTAL SECCION B TOTAL SECCION C Total ajustes en la determinación de la base imponible de primera categoría Total Agregados [1] C16 Total Deducciones [2] Deducción Beneficio letra C) Artículo 14 Ter. [4] Total monto ajuste IFRS 1 era aplicación a Patrimonio Financiero Total monto ajuste del ejercicio a Patrimonio Financiero Saldo deudor Saldo acreedor Saldo deudor Saldo acreedor Total de Casos Informados C17 C25 C19 C20 C21 C22 C15

15 CONCEPTO O PARTIDA NOMBRE DEL CONCEPTO O PARTIDA CÓD. F22 AT.2017 AJUSTES A LA RLI 17 Corrección Monetaria Saldo Deudor (Art. 32 N 1) Corrección Monetaria Saldo Acreedor (Art. 32 N 2) AGREGADOS A LA RENTA LIQUIDA 19 Gastos Rechazados no Afectos a la Tributación del Art. 21 (Inc. 2 Art. 21) + N/A + 20 Depreciación Financiera del ejercicio Rentas tributables no reconocidas financieramente Gastos agregados por donaciones Gastos que se deben agregar a la RLI según el N 1 del Art DEDUCCIONES A LA RENTA LIQUIDA - 24 Depreciación Tributaria del Ejercicio Gasto Goodwill Tributario del ejercicio Impuesto Específico a la Actividad Minera Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 1 Art Gastos Rechazados afectos a la tributación del Inc. 3 Art Otras Partidas Rentas Exentas Impto. 1ª Categoría (Art. 33 N 2) Dividendos y/o Utilidades Sociales (Art.33 N 2) Gastos aceptados por donaciones Ingresos No Renta (Art. 17) Pérdidas de Ejercicios Anteriores (Art. 31 N 3) Deducción según letra C) del Art. 14 ter de la LIR. N/A - 97 Reverso Beneficio Deducción según letra C) del Art. 14 ter N/A + IMPUTACION DE LA PÉRDIDA 98 Dividendos o retiros percibidos afectos a IGC, que absorben la Pérdida Tributaria. 99 Incremento de los dividendos o retiros percibidos afectos a IGC, que absorben la Pérdida Tributaria. Renta Líquida Imponible afecta al IDPC o Pérdida Tributaria N/A + N/A =

16 Código ID Descripción Partida Por deudores comerciales Castigo directo deudores incobrables según registros contables Estimación deudores incobrables según registros contables Castigo deudores incobrables Art.31 Inciso 4 N Estimacion deudores incobrables Art.31 Inciso 4 N Resultado por Venta de Cartera según registros contables Resultado por Venta de Cartera a Valor Tributario Ajuste por Colocaciones por efecto de Tasa Efectiva Otros agregados al resultado tributario por deudores comericales Otras deducciones al resultado tributario por deudores incobrables

17 Declaración Jurada 1939 Movimientos y Saldos del Registro de Rentas Empresariales del Régimen Imputación Parcial Créditos y Registro de los Fondos de Inversión ( Res. Nº Vcto: ).

18 DJ 1939 sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de créditos

19 DJ 1939 sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de créditos Contribuyentes obligados: Todos los contribuyentes que tributan según régimen de renta parcialmente integrado. Plazo de presentación al SII: 15 de marzo de Excepción: - Empresario individual: Deberá presentar esta DJ con antelación a la presentación de su declaración anual de impuestos a la renta (F22), es decir, durante el mes de abril y/o primeros días de mayo. - Contribuyentes que pongan término de giro: deberá presentarse dentro de los dos meses siguientes al término de giro, por los saldos y movimientos correspondientes al año comercial del término de giro.

20 DJ 1939 sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de créditos Secciones y formato de la DJ 1939: La declaración consta de 3 secciones: Sección A: Datos de identificación del contribuyente Sección B: Antecedentes de los registros de rentas empresariales Sección C: Tasa efectiva de crédito del FUT, (TEF)

21 DJ 1939 sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de créditos Sección B : Como primera parte de esta sección se muestra información sobre tipos de operaciones, registros RAI, DDAN y REX Rentas Exentas e Ingresos no constitutivos de renta (REX) Tipo de Operación Fecha del Registro Control Rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional (RAI) Diferencia entre depreciación acelerada y normal (DDAN) Rentas Exentas de Impuesto Global Complementario (IGC) y/o Impuesto Adicional (IA) Ingresos no constitutivo s de renta Otras rentas percibidas desde 14 ter letra A) o 14 letra C Nº s 1 y 2 Ingresos No Renta Rentas con tributación cumplida Rentas provenientes del registro RAP Rentas generadas hasta el y utilidades afectadas con Impuesto sustitutivo al FUT (ISFUT) Totales

22 TIPO DE OPERACIONES "OPERACIONES HABITUALES Los siguientes códigos (números) identifican movimientos generalmente realizados por los contribuyentes o fondos Saldos iniciales o remanentes (1.1) 101. Corrección monetaria (1) 102. Retiros, remesas o distribuciones del ejercicio (2.2) y (5.1) 103. Reverso RAI ejercicio anterior (4.1) 104. Rebajas al registro DDAN (4.3) 105. Rentas o cantidades generadas por la propia empresa afectas a IGC o IA (RAI) (4.2) 106. Diferencia positiva entre depreciación acelerada y normal del ejercicio (DDAN) (4.3) 107. Rentas exentas e ingresos no constitutivos de renta del ejercicio (REX) (4.4) 108. Crédito por IDPC, correspondiente a la RLI determinada en el ejercicio (4.5) 109. Crédito por IDPC, por utilidades recibidas (4.5) 110. Crédito por Impuestos Pagados en el Extranjero (IPE), por utilidades recibidas (4.5) 111. Crédito gastos rechazados no gravados con la tributación del Art. 21 (inc.2do) (5.3)

23 TIPO DE OPERACIONES "OTROS RETIROS En el evento que se hayan efectuado imputaciones a los registros y éstos correspondan a retiros en exceso, devolución de capital, retiros por créditos otorgados en exceso o a retiros, remesas o distribuciones calificadas como encubiertas conforme al literal ii) y iv) del inciso tercero del artículo 21 de la LIR, se deberá utilizar alguno de los siguientes códigos Retiros en exceso pendientes de imputación (5.2) 201. Préstamos y ejecución de bienes en garantía calificados como retiros, remesas o distribuciones encubiertas. (2.2) 202. Retiros o distribuciones y créditos a título de devolución de capital (2.3) 203. Retiros por créditos otorgados en exceso

24 TIPO DE OPERACIONES GASTOS RECHAZADOS PROVISIONADOS AL Si al 31 de diciembre de 2016 existen provisiones de gastos rechazados afectos al inciso 2 del artículo 21 de la LIR, cuyo pago es efectuado durante el ejercicio declarado, se deberá rebajar, en la proporción que corresponda, el crédito por IDPC acumulado al , considerando el siguiente código Imputación del crédito asociado a cantidades del inciso segundo del artículo 21, provisionados (a excepción del IDPC provisionado o no) con anterioridad al y pagados en el transcurso del año. (2.1) Asimismo, el IDPC determinado en el AT 2017, o pendiente de pago correspondiente a años anteriores, debe ser rebajado del RAI y de la Columna STUT debidamente actualizado, en la medida que esté formando parte del RAI inicial.

25 TIPO DE OPERACIONES CAMBIO DE RÉGIMEN En el evento que el contribuyente se cambie a otro régimen o viceversa, deberá utilizar los siguientes códigos Incorporación de rentas o cantidades y créditos asignados por cambio de régimen desde renta atribuida a régimen de imputación parcial de créditos. (1.2) 401. Incorporación de rentas o cantidades asignadas por cambio de régimen de la letra A) del art. 14 ter al régimen de imputación parcial de créditos. (1.3)

26 TIPO DE OPERACIONES REORGANIZACIÓN EMPRESARIAL En el evento que existan reorganizaciones producto de conversiones, divisiones y/o fusiones, se deberán incorporar o deducir las rentas, cantidades y/o créditos, según corresponda, utilizando los siguientes códigos Incorporación de rentas o cantidades y créditos producto de una conversión, división y/o fusión por creación. (1.4) 501. Incorporación de rentas o cantidades y créditos producto de una fusión por incorporación y disolución de sociedades. (3.1) 502. Imputación de rentas o cantidades y créditos producto de división de sociedades (3.2) 503. Imputación de rentas, cantidades y créditos asignados a otras empresas con motivo de reorganización empresarial. (5.4)

27 TIPO DE OPERACIONES TERMINO DE GIRO Cuando la sociedad en la que participa efectúe término de giro deberá utilizar el siguiente código Crédito recibido por impuesto pagado con ocasión del término de giro de una sociedad acogida al régimen de imputación parcial de créditos en la cual la sociedad mantenía alguna participación, en la proporción que corresponda. (4.5)

28 Registro RAI según Resolución Nº130 Tipo de Operación Detalle Control RAI DDAN REX Generados 2017 Generados hasta 2016 Sin Con Restitución restitución 30,5483% 100 Saldos Ajuste Rai Inicial Subtotal al Reajuste Abril ,0% Subtotal al Pago IDPC (7.272) (7.272) (7.272) 102 Retiro Socio (15.000) (15.000) (4.582) (15.000) 102 Retiro Socio (15.000) (15.000) (4.582) (15.000) Saldo al Reajuste Dicbre ,9% Parcial Crédito IPDC AT Reverso RAI (13.857) (13.857) 105 RAI al Saldo al SAC STUT FUR

29 Declaración Jurada 1939 sobre los movimientos y saldos Tipo de Operación Fecha del Registro Control Rentas afectas a los impuestos global complementario o adicional (RAI) Diferencia entre depreciación acelerada y normal (DDAN) (REX) Rentas exentas de impuesto global complementario SALDO ACUMULADO DE CREDITOS (SAC) Acumulados a contar del Acumulados hasta el Saldo total de utilidades tributables (STUT) No Sujetos a Restitución Sujetos a Restitución Sin derecho a Sin derecho a Con derecho Sin derecho a Con derecho a devolución (IGC) y/o devolución a devolución devolución devolución (30.000) (30.000) (9.164) (30.000) (13.857) (13.857)

30 DJ 1939 sobre movimientos y saldos de los registros de rentas empresariales del régimen de imputación parcial de créditos Sección C : En esta sección se debe informar la TEF. (Saldo total de crédito por IDPC (STC) acumulado al por el Saldo Total de las Utilidades Tributables (STUT) existente a la misma fecha, sin considerar el IDPC que se encuentre pendiente de pago). TEF = STC STUT Para estos efectos se debe considerar seis decimales, sin aproximar el ultimo de estos.

31 Declaración Jurada 1941 Sobre retiros, remesas, dividendos y Créditos. Certificado Nº 54 (Res. Nº Vcto: ).

32 DJ 1941 sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos del régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR

33 DJ 1941 sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos del régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR Contribuyentes obligados: Contribuyentes que tributan por renta efectiva según contabilidad completa conforme a régimen parcialmente integrado y que en el año 2017 hayan distribuido, remesado o puesto a disposición utilidades a sus propietarios. Plazo de presentación al SII: 7 de marzo de cada año o día hábil siguiente. Excepciones: - Empresario individual: Con antelación a su declaración anual de impuestos (F22). - Contribuyentes que pongan término al giro: deberá presentarse dentro de dos meses siguientes al término de giro. Secciones y formato de la DJ: Esta declaración jurada consta de 3 secciones, Sección A: contiene los datos de identificación del contribuyente que declara. Sección B: Antecedentes sobre retiro, remesa o distribución. Sección C: Retiros en exceso existentes al

34 DJ 1941 sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos del régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR Sección B: Retiros, remesas o distribuciones, tipo de rentas a las que se imputaron. Fecha del retiro, remesa y/o dividendo distribuido RUT del beneficiario del retiro, remesa y/o dividendo distribuido Cantidad de acciones al 31/12 Con crédito por IDPC generados a contar del Con crédito por IDPC acumulados hasta el MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS REAJUSTADOS ($) Afectos a los Impuestos Global Complementario y/o Impuesto Adiciona Con derecho a crédito por pago de IDPC voluntario Sin derecho a crédito Rentas Exentas e Ingresos No Contitutivos de Renta (REX) Ingresos No Constitutivos de Renta Exentos de impuesto global complementario (IGC) y/o impuesto adicional (IA) No constitutivos de renta Rentas Con Tributación Cumplida Rentas con tributación cumplida Rentas generadas hasta el y/o utilidades afectadas con impuesto sustitutivo al FUT (ISFUT) C1 C2 C3 C4 C5 C6 C7 C8 C9 C10 C11

35 DJ 1941 sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos del régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR Sección B, continuación: Tipo de Créditos. Devolución de capital.

36 Declaración Jurada Nº 1941 Sobre retiros, remesas y dividendos y Créditos MONTOS DE RETIROS, REMESAS O DIVIDENDOS CRÉDITOS PARA IMPTO GC O IA Fecha del retiro, remesa y/o dividendo distribuido RUT del beneficiario del retiro, remesa y/o dividendo distribuido Cantidad de acciones al 31/12 Afectos a los Impuestos Global Complementario y/o Impuesto Adiciona Con crédito por IDPC generados a contar del Con crédito por IDPC acumulados hasta el Con derecho a crédito por pago de IDPC voluntario Sin derecho a crédito Es el retiro efectuado en Abril del 2017 más su corrección monetaria Acumulados Hasta el Con derecho a devolución Sin derecho a devolución

37 DJ 1941 sobre retiros, remesas y/o dividendos distribuidos y créditos del régimen de la letra B) del artículo 14 de la LIR Sección C: Antecedentes de retiros en exceso.

38 Muchas GRACIAS