BOLETÍN INFORMATIVO / Octubre Número /05 OPERACIÓN RENTA Procesos de Operación Renta: * Nacional * Sector del Transporte de Carga

Transcripción

1 BOLETÍN INFORMATIVO / Octubre 2018 Número /05 OPERACIÓN RENTA 2018 Procesos de Operación Renta: * Nacional * Sector del Transporte de Carga

2 Contenidos 1. Operación Renta Nacional Proceso de fiscalización Nuevas declaraciones juradas Nuevas observaciones en las declaraciones de renta 2. Operación Renta Transporte de Carga por Carretera Principales observaciones de este segmento 2

3 Presentación Conforme al acuerdo de colaboración celebrado entre el SII y FEDEQUINTA, la Dirección Regional de Valparaíso pone a disposición de las Asociaciones y Asociados este quinto boletín informativo. La temática en esta oportunidad se refiere a la Operación Renta 2018 que estamos en proceso, próximo a concluir y que algunos aspectos en la próxima Operación Renta 2019 podrían variar Lo anterior, dice relación con el examen a las declaraciones del Impuesto a la Renta que han sido contrastadas con las declaraciones informativas propias y de terceros, en relación a los ingresos, créditos y franquicias. En relación a este punto, se debe tener presente que, conforme al nivel de riesgo e impacto tributario, se establecen las acciones de tratamiento a las declaraciones de renta presentadas. Dichas acciones van desde una simple autocorrección por internet hasta la realización de auditoría. En el primer apartado se muestra el enfoque nacional del proceso de la Operación Renta, las nuevas Declaraciones Juradas informativas y observaciones al formulario 22, producto de la reforma tributaria, que se aplica por primera vez en este año tributario. Luego, en el segundo apartado se realiza una mirada a las principales observaciones del sector transporte. 3

4 1. OPERACIÓN RENTA 2018 NACIONAL El Proceso de operación renta comienza con el envío oportuno y completo de las Declaraciones Juradas informativas que deben realizar los contribuyentes respecto del detalle de su renta imponible, registros de control de las rentas empresariales, las rentas pagadas, retenciones efectuadas y créditos tributarios asociados. Con dichos datos el SII realiza el proceso informático de validez y consistencia de la Declaración del Impuesto anual a la Renta, complementadas con los cruces de otros vectores, tales como las declaraciones mensuales presentadas por el propio contribuyente y otra fuente de información que posee el Servicio en sus bases de datos. Nuevas Declaraciones Juradas (DJ): En concordancia con las modificaciones introducidas por la Reforma Tributaria del año 2014, el SII estableció las DJ que se indican mas adelante, que deben estar correctamente informadas en cuanto a los montos de las rentas, créditos y RUTs de los informados, a objeto de minimizar los reparos efectuados y la generación de observaciones en las declaraciones de Impuesto a la Renta. REGIMEN TRIBUTARIO DJ N DATOS INFORMATIVOS A DECLARAR Art. 14 A 1923 Renta Líquida Imponible (RLI). Renta a atribuir y Renta Atribuida a los propietarios. Renta Atribuida 1938 Registros de Rentas Empresariales Circular 49/ Retiros, dividendos distribuidos y créditos, y Saldo de retiros en exceso. Art. 14 B Semi-Integrado Circular 49/ BI de Primera Categoría y Datos de Balance 1939 Registros de Rentas Empresariales 1941 Retiros, dividendos distribuidos y créditos, y Saldo de retiros en exceso Art. 14 TER - Circular 43/ Base Imponible, Rentas Atribuidas y Créditos Renta presunta: Circular 37/2015 y 39/2016 Res 132/2016 Renta efectiva simplificada (Circular 49/2016 pág. 91) 1943 Contribuyentes autorizados a llevar contabilidad simplificada; o que tributen en base a planillas o contratos o con Renta presunta. 4

5 1. OPERACIÓN RENTA 2018 NACIONAL Proceso de Fiscalización (1) La aplicación del Modelo de Cumplimiento Tributario basado en gestión de riesgos, tanto en la revisión de las declaraciones como en los focos de fiscalización que se desarrollarán durante el año, permite ofrecer propuestas de rectificación en línea a los contribuyentes de buen comportamiento que cometieron errores por desconocimiento -los que representan la gran mayoría- y concentrar la fiscalización en los contribuyentes de alto riesgo de incumplimiento En el proceso de fiscalización del presente año, fueron seleccionados para diferentes acciones de tratamiento, contribuyentes que son no declarantes y que registraron ingresos durante el año Por otra parte, seleccionados tendrán un tratamiento proporcional al riesgo involucrado. Así, el 42% deberán auto-corregir su declaración por internet, si el contribuyente figura en esta opción, se recomienda. utilizarla para no quedar con situaciones pendientes para el próximo año. Al 29% se atenderá en oficinas del SII; a un 14% se efectuará una visita a terreno: Luego, al 13% se brindará atención a distancia (contacto telefónico y uso de correos electrónicos); finalmente, sólo el 2% será notificado para auditoria En cuanto a los principales focos en los que se concentrará la fiscalización, se contemplan acciones de control especialmente sobre: Sub-declarantes del Impuesto Global Complementario; los contribuyentes de altos ingresos y alto patrimonio con declaraciones de renta que no se condicen con esa característica; y quienes registran inversiones, pero no acreditan rentas que las sustenten. Sub-declarantes de Primera Categoría; los contribuyentes que declaran pérdidas, pero han tenido utilidades, y la sobreutilización de la depreciación por activo fijo. A las empresas que declaran pérdidas, pese a que la información disponible en el SII muestra utilidades, se les ha estado aplicando modelos matemáticos que buscan determinar los márgenes de utilidades de empresas comparables en el mismo sector económico, región, tamaño o antigüedad. (1) 5

6 1. OPERACIÓN RENTA 2018 NACIONAL Nuevas observaciones de renta: La reforma tributaria conlleva a introducir modificaciones al formulario 22 de declaración del Impuesto a la Renta y cambios en la información contenida en Declaraciones Juradas, generando nuevas observaciones que se indican a continuación. (El código de la observación está indexada a la web del SII lo que permite conocer en detalle su explicación). Existen diversos grupos o familias de observaciones que permiten validar la correcta declaración de la renta, coherencia en los datos del propio formulario 22, y consistencia con datos contenidos en las declaraciones juradas que debe presentar el contribuyente y aquellas presentadas por terceros pagadores de renta. La nuevas observaciones tipo A controlan la correspondencia de la Base Imponible del IDPC con las nuevas Declaraciones Juradas (DJ) indicadas en la página N 4 A100 A101 A102 A103 A104 A105 A106 Las observaciones tipo B que se indican agrupan controles de: Crédito del IDPC; Retenciones del Impuesto Adicional; Remanente crédito IDPC; Crédito por pago voluntario del IDPC; Lo anterior, asociado a la información de las DJ ya mencionadas y a la DJ N Control depreciación acelerada 1/10 y Control al beneficio del 50% BI del IDPC art. 14 ter C. B47 B48 B49 B50 B51 B52 B53 B54 B55 B56 B57 B58 B59 Abreviaturas: DJ Declaraciones Juradas BI: Base Imponible; IDPC: Impuesto de primera categoría 6

7 1. OPERACIÓN RENTA 2018 NACIONAL F108 F111 F118 F128 F138 Estas observaciones tipo F representan inconsistencia que requieren validaciones en un tratamiento de fiscalización, como cuando el contribuyente no ha presentado alguna de las DJ indicadas en la página 4 o las N s 1887, 1879 o Así también requieren un análisis por fiscalización: En la determinación de la renta imponible, si se han declarado todos los ingresos, monto de la depreciación, pérdida tributaria u operaciones entre relacionados. Exenciones del Impuesto Adicional, créditos por doble tributación internacional y transacciones transfronterizas. Además de la Verificación de los principales ingresos afectos al IGC G105 G106 G107 G108 G109 G110 G111 G112 G113 G114 Estas observaciones tipo G están enfocadas en el control de la tributación del IGC, por los ingresos obtenidos y sus créditos asociados según el régimen de Renta Atribuida, cotejada con la DJ 1943 propia o de terceros. Además, incluye el control al ingreso no renta por venta de bienes raíces (tope UF), y Consistencia de la restitución del 35% del crédito del IDPC, para los que tributan con el régimen semi-integrado. Abreviaturas: IGC: Impuesto Global Complementario DJ declaración jurada BI: Base Imponible; IDPC: Impuesto de primera categoría 7

8 1. 2. OPERACION Operación Renta: RENTA Segmento 2018 NACIONAL Transporte de Carga Principales observaciones en el sector de Transporte: A objeto de visibilizar las observaciones mas frecuentes del segmento y con la finalidad de focalizar acciones de solución, como por ejemplo, charlas de capacitación a los asociados de FEDEQUINTA, se efectúo un catastro de las observaciones a las declaraciones de todos los contribuyentes que del rubro de transporte de la Región de Valparaíso, constatando que las 13 observaciones más reiteradas concentra un 65,7% del total. A continuación se entrega información básica por familia o grupo de observaciones. OBS % A01 3,5 A07 3,3 A08 4,3 A41 2,0 A85 4,7 Como se señaló, las observaciones tipo A controlan los ingresos percibidos o devengados que deben formar parte de la base imponible del IDPC, para lo cual se contrastan las ventas o servicios declarados mensualmente en el Formulario del IVA y las facturas electrónicas emitidas durante el año 2017; así también con la información en la DJ 1923, 1847, 1926, según corresponda. La A07 controla la incorporación de las rentas presuntas afectas al IDPC y la A85 la base imponible del IDPC de las empresas acogidas al artículo14 ter de la LIR. Estas observaciones tipo F obedecen al incumplimiento de algún control del SII, la F01: Establece restricciones a la autorización de su documentación, al mantener desactualizado el domicilio comercial, o anotaciones de inconcurrencia a solucionar observaciones de Renta o de IVA, por su alta reiteración, con 21,1% se recomienda su solución, ya que, de lo contrario, se arrastra al año tributario siguiente. La F83 Controla que los ingresos por ventas y servicios declarados en el año anterior, formen parte de la base imponible del IDPC. La F90 indica que no se cumplen los requisitos para acogerse al régimen simplificado del art. 14 ter, y la F95 observa las declaraciones juradas que reparten créditos, que tienen reparos y deben ser solucionadas. OBS % F01 21,1 F83 6,0 F90 2,4 F95 3,6 Abreviaturas: IGC: Impuesto Global Complementario DJ declaración jurada BI: Base Imponible; IDPC: Impuesto de primera categoría 8

9 2. Operación Renta: Segmento Transporte de Carga OBS % B01 5,2 La observación B01 se establece para controlar la depreciación de los activos inmovilizados(2), conforme al monto de estos y sus variaciones de ejercicios anteriores. Valida la información de la DJ 1923, 1924 o 1847 OBS % G37 2,3 G47 2,3 G111 5 Como se señaló, estas observaciones tipo G, validan las rentas que se deben declarar en el impuesto personal Global Complementario. Es así como la G37 controla que sean declarados todos los retiros y dividendos, informados por sociedades en las cuales se participa. Por otra parte, la G111 establece el control del crédito del IDPC de las rentas presuntas y lo informado en la DJ Finalmente, la G47 está destinada a controlar la fuente u origen de los fondos con los cuales el contribuyentes efectúo inversiones, gastos y/o inversiones en el año calendario (3) (2): Ver Resolución N 43 del 2002, que establece los años de vida útil de los bienes. (3): Ver Circular N 8 de 2000 sobre justificación de inversiones. Abreviaturas: BI: Base Imponible; IDPC: Impuesto de primera categoría Dj: Declaración jurada. 9

10 BOLETÍN INFORMATIVO / Octubre 2018 Número /05 OPERACIÓN RENTA 2018 Dirección Regional Valparaíso Departamento de Fiscalización Este Boletín informativo es un resumen de la normativa tributaria. Aplique las instrucciones oficiales en internet: 10