Servicio de Impuestos Internos

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Concepción Franco Plaza
hace 7 años
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1 Servicio de Impuestos Internos Santiago, Septiembre 2014

2 Agenda 1. Marco legal 2. Descripción de la Franquicia Tributaria Beneficio Donantes / Donatarios Requisitos de las donaciones Acreditación 3. Efectos tributarios 4. Marco operativo Formularios de captura de datos (DDJJ, F) 5. Estadísticas de declaración de la franquicia 6. Acciones de fiscalización asociadas

3 Marco 2. Determinantes legal de la Evasión del IVA en Mipymes La Ley N del año 2001, regula en sus artículos 62 y siguientes, las donaciones que se efectúen con Fines Deportivos. En esta norma se establecen los requisitos que deben cumplir tales donaciones, los beneficios tributarios que éstas pueden otorgar, así como los límites que las afectan. Dicha Ley se encuentra complementada por el Reglamento del Fondo Nacional para el fomento del deporte y de las donaciones con fines deportivos sujetas a franquicia tributaria, contenido en el Decreto Supremo N 46 de 2001, del Ministerio Secretaría General de Gobierno. Por su parte, la Ley N del año 2003, que incentiva y norma el buen uso de las donaciones que dan origen a beneficios tributarios, regula en su artículo 10 el Límite Global Absoluto al que deben sujetarse las donaciones con Fines Deportivos y otras donaciones, y en su artículo 11 establece normas que regulan las prestaciones que pueden efectuarse entre donatarios y donantes y sus personas relacionadas. (Ley N 20,316/ aumento del límite Global Absoluto) Las instrucciones del SII sobre la materia, se encuentran contenidas en las Circulares N s 81 de 2001 y 71 de

4 Descripción 2. Determinantes de la de Franquicia la Evasión del Tributaria IVA en Mipymes Donantes: del Impuesto de 1ª Categoría, que determinen su renta efectiva mediante contabilidad completa y del Impuesto Global Complementario (IGC). Donatarios: IND en beneficio de la Cuota Nacional o Regional del Fondo Nacional para el Fomento del Deporte. Corporaciones de Alto rendimiento y Corporaciones municipales que cuenten con un proyecto deportivo aprobado por el IND. Organizaciones deportivas del Art. 32 de Ley , (clubes, ligas, federaciones, comité olímpico, etc.) que cuenten con un proyecto deportivo aprobado por el IND. Beneficio: Rebajar como crédito del Impuesto de Primera Categoría o Global Complementario, una determinada parte de los montos efectivamente donados con fines deportivos a los organismos que la Ley indica. Requisitos de la Donación La donación debe efectuarse sólo en dinero. Su deducción como crédito procede en el mismo ejercicio en que se efectuó la donación. Estar destinadas a financiar exclusivamente proyectos deportivos aprobados por el IND. 4

5 Efectos 2. Determinantes Tributarios de la de Evasión la Franquicia del IVA en Mipymes Acreditación de la Donación. Donatario debe entregar certificado debidamente timbrado por el SII, individualizando las partes, fecha de la donación, naturaleza y monto, por los fondos destinados a las letras a), b), c), d) y e) del artículo 43 de la Ley Monto del crédito: de 1ª Categoría : 50% o 35% de la Donación en contra del Impuesto de 1ª Categoría. de IGC: 50% o 35% en contra del IGC, según el destino de la donación. Límites: de 1ª Categoría: 2% de la RLI o UTM. Aquella parte que no sea crédito, es gasto aceptado (cumpliendo con los requisitos del Art. 31, sin tope). de IGC: 2% de la base imponible sobre rentas efectivas o UTM. Según circular N 8/2001 aquella parte no utilizada como crédito NO es Gasto. 5

6 Efectos 2. Determinantes Tributarios de la de Evasión la Franquicia del IVA en Mipymes Excedentes de crédito (Circular N 81/2001): de 1ª Categoría: Es gasto aceptado de IGC: No es Gasto. Situación frente a normas del Art. 21 y Art. 31 de la LIR. El monto del crédito es considerado Gasto No aceptado, pero no afecto al Art. 21. Relación Donación Deportiva y Normas de la Ley N , modificada por la Ley N ,sobre el Límite Global Absoluto. Conjuntamente respecto de los límites, se debe considerar el LGA establecido en la Circular N 71/2010, correspondiente a 5% de la RLI, para de 1ª Categoría, y el menor entre el 20% de la Renta Imponible y 320 UTM para los contribuyentes de IGC (Este Límite opera sólo para contribuyentes del artículo 42 N 2) para los demás contribuyentes del IGC su límite será el monto menor del 20% de la Renta Imponible (Renta Efectiva) y el tope de UTM. 6

7 Marco 2. Determinantes operativo de la Evasión del IVA en Mipymes Forma de obtener la información y de cómo se produce el beneficio Fuentes de Entrada Proceso Resultado Variables de Validación Observados DDJJ 1828 Nómina de Donaciones del IND Nómina Proyectos en revisión Año anterior IND Nómina aprobadas por DR SII Formul ario 22 del Impuesto Global Complementario 1. Registro Código [752] F22 2. Validación base tributaria verificación del Limite 2% o UTM 3. Validación de imputaciones de otros créditos antes de la Donación Deportiva del Impuesto de 1ª Categoría 1. Utilización de créditos: a) Que se determine Impuesto de 1ª Categoría b) Crédito Imputado Código [761] F22 c) Validación de imputaciones de otros créditos antes de la Donación Deportiva con sus respectivos topes Tipos de (exclusión, Ejemplo: Empresas Estado) Validación de Donación y topes de créditos 35% o 50% (Construcción SII vía Información Nómina Donaciones) 1. Contribuyente usa Crédito y no está informado en nómina IND, No declara Datos de Balance o Empresas del Estado 2. Incompatibilidad de Uso Contribuyente Impuesto 1ª Categoría y Contribuyente IGC. 3. Cálculo SII con información de Nómina IND versus Declaración F22 y/o excede de los topes Legales 7

8 Estadísticas 2. Determinantes asociadas de la Evasión del IVA en Mipymes DONANTES: de Impuesto Global Complementario con Declaración de Créditos Solicitados (Formulario Anual de Impuesto a la Renta F22) Declarantes y Montos Declarados* de Crédito (pesos del año) AÑO COMERCIAL Montos declarados Montos declarados * Las declaraciones son procesadas y sometidas a revisión, por lo que estas cifras representan el potencial de crédito solicitado por los contribuyentes del impuesto global complementario. Apertura por Tramo de Impuesto Montos declarados TOTAL TRAMO RENTA AÑO COMERCIAL Desde [UTA] Hasta [UTA] Montos declarados Montos declarados Montos declarados 1-13, , y más TOTAL Notas: (1) Los montos declarados corresponden al código 752 del Formulario 22. (2) Montos en pesos del año 8

9 Estadísticas 2. Determinantes asociadas de la Evasión del IVA en Mipymes DONANTES: de Impuesto de Primera Categoría con Declaración de Créditos Solicitados (Formulario Anual de Impuesto a la Renta F22) TAMAÑO VENTA Declarantes y Montos Declarados* de Créditos (millones de pesos del año) AÑO COMERCIAL Montos declarados Montos declarados Montos declarados SIN VENTAS 1 0,5 3 5,4 MICRO 2 1,97 1 1,78 PEQUEÑAS 3 2, ,97 7 3,97 MEDIANA 17 54, , ,54 GRANDE , , ,26 TOTAL , , ,77 * Las declaraciones son procesadas y sometidas a revisión, por lo que estas cifras representan el potencial de crédito solicitado por los contribuyentes del primera categoría Nota: (1) Los montos declarados corresponden al código 761 del Formulario 22. (2) Montos en millones de pesos del año. 9

10 Estadísticas 2. Determinantes asociadas de la Evasión del IVA en Mipymes DONATARIOS: que Declaran ser Beneficiarios (Declaración Jurada 1828) Donatarios Declarantes de DDJJ y Montos Declarados* de Donaciones Percibidas (millones de pesos del año) AÑO COMERCIAL potencial de contribuyentes beneficiados Monto de donaciones declaradas 6.594, , , , , , ,82 Nota: (1) Los montos donaciones declaradas corresponden a la informada en la Declaración Jurada (2) Montos en millones de pesos del año. 10

11 Acciones 2. Determinantes de Fiscalización de la Evasión asociadas del IVA en Mipymes Oficina de Casos Especiales SDF.: Está ejecutando 3 procesos de fiscalización por denuncia de Asociación Nacional de Funcionarios de Chile Deportes Dirección de Grandes. En el Marco de Proyectos Deportivos Categoría Deporte Laboral se están revisando actividades efectuadas por 3 empresas. Dirección Regional Metropolitana Santiago Oriente Se están revisando 3 proyectos deportivos que recibieron beneficios Se están analizando los Proyectos Deportivos del año 2013 de la Región de Valparaíso. 11

12 2. Determinantes de la Evasión del IVA en Mipymes Acciones de Tratamientos La Subdirección de Fiscalización se encuentra en etapa de estudio para la ejecución de un programa selectivo de fiscalización para el AT 2014 y AT 2013 a los 20 contribuyentes que realizaron las donaciones de mayor cuantía, durante dichos periodos tributarios. La Oficina de Casos Especiales de la SDF y la Dirección de Grandes, están preparando de manera coordinada, consultas a la Subdirección Normativa del SII en relación a: a. Normas de Relación entre Donantes Donatarios y b. Requisitos para proyectos de Deporte Laboral. 12

13 Acciones 2. Determinantes Estructurales de la Evasión del IVA en Mipymes Mejoras al proceso de Validaciones y Algoritmos en Proceso de Operación Renta Reunión con el IND (Para mejorar la coordinación en relación a la aprobación de los proyectos y fiscalización conjunta) Reunión con los Agentes intermediarios (Cajas de Compensación, con la finalidad de conocer el rol de los intermediarios-agentes) Revisión de Instrucciones (Normativa, Preguntas Frecuentes) Estrategia Comunicacional (Página web institucional, entre otras) 13

14 Muchas Gracias!

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