LEY REFORMA TRIBUTARIA PERIODO

Tamaño: px

Comenzar la demostración a partir de la página:

Download "LEY REFORMA TRIBUTARIA PERIODO"

Carmelo Sevilla Olivares
hace 7 años
Vistas:

1 LEY REFORMA TRIBUTARIA PERIODO JUAN CARLOS CERDA VALDIVIA 2 DE DICIEMBRE DE 2014

2 TASAS DE IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA AÑO TRIBUTARIO % AÑO TRIBUTARIO % AÑO TRIBUTARIO %

3 REGIMEN GENERAL TRANSITORIO IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA: VIGENCIA I TERMINO DE LOS RETIROS EN EXCESO. o LOS EMPRESARIOS INDIVIDUALES, CONTRIBUYENTES DEL ART. 58 Nº 1, SOCIOS, ACCIONISTAS, SOCIOS GESTORES Y COMUNEROS QUEDAN GRAVADOS CON EL IMPUESTO GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL SOBRE LAS CANTIDADES QUE A CUALQUIER TITULO RETIREN O SE LES DISTRIBUYAN DESDE LAS EMPRESAS. o NO HAY DEVENGO DE FUT DESDE LAS EMPRESAS EN QUE SE PARTICIPA. II NUEVO TRATAMIENTO DE LOS RETIROS PARA REINVERTIR o EN LA ENAJENACION DE ACCIONES O DERECHOS SOCIALES FINANCIADOS CON RETIROS PARA REINVERTIR, SE CONSIDERARA QUE EL ENAJENANTE HA EFECTUADO UN RETIRO TRIBUTABLE EQUIVALENTE A LA CANTIDAD INVERTIDA.

4 REGIMEN GENERAL TRANSITORIO IMPUESTO A LA RENTA DE PRIMERA CATEGORIA: VIGENCIA o LOS RETIROS PARA REINVERTIR Y SUS RESPECTIVOS CREDITOS SE ANOTAN SEPARADAMENTE EN EL FUT IDENTIFICANDO AL INVERSIONISTA. DE ESTE REGISTRO SE DEDUCEN LAS DEVOLUCIONES DE CAPITAL O LAS SUMAS QUE DEBEN ENTENDERSE RETIRADAS. III IMPUTACION DE PERDIDAS o LAS PERDIDAS SE PUEDEN IMPUTAR A LAS CANTIDADES AFECTAS AL IGC O IA SE HAYAN O NO AFECTADO CON EL IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA. IV TERMINO DE GIRO o EL VALOR DE COSTO PARA FINES TRIBUTARIOS DE LOS BIENES QUE SE ADJUDIQUEN A LOS DUEÑOS, COMUNEROS, SOCIOS O ACCIONISTAS EN LA DISOLUCION DE LAS EMPRESAS CORRESPONDERA A AQUEL REGISTRADO EN LAS MISMAS.

5 REGIMEN OPCIONAL DE TRIBUTACION SOBRE RENTAS ACUMULADAS Y RETIROS EN EXCESO o OPCION SE PUEDE EJERCER DURANTE EL AN O COMERCIAL o IMPUESTO DE 32% CON DERECHO A CREDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORIA QUE CORRESPONDA, HASTA AQUELLA PARTE DEL SALDO DE FUT QUE EXCEDA DEL MONTO PROMEDIO ANUAL DE LOS RETIROS O DISTRIBUCIONES EFECTUADAS DURANTE LOS AN OS COMERCIALES 2011, 2012 Y o CONTRIBUYENTES QUE HAYAN INICIADO SUS ACTIVIDADES ANTES DEL Y QUE AL TERMINO DEL AN O COMERCIAL 2014 REGISTREN SALDO FUT. o LOS RETIROS EN EXCESO TAMBIEN SE PUEDEN ACOGER A LA TASA REBAJADA. o EMPRESAS, COMUNIDADES O SOCIEDADES DE PERSONAS, CONFORMADAS EXCLUSIVAMENTE POR PERSONAS NATURALES, PODRAN PAGAR EL IMPUESTO SUSTITUTIVO SOBRE UNA PARTE DEL FUT Y RETIROS EN EXCESO, CON TASA EQUIVALENTE AL PROMEDIO PONDERADO DE LAS TASAS MAS ALTAS DE IGC, QUE LES AFECTARON LOS AÑOS TRIBUTARIOS 2012, 2013 Y 2014.

6 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA I SE PRECISA QUE LOS INGRESOS DEL ARTICULO 17 QUE SE EXCLUYEN DE LOS INGRESOS BRUTOS SON LOS INGRESOS NO CONSTITUTIVOS DE RENTA. VIGENCIA II SE DEDUCEN COMO GASTOS LOS INTERESES Y DEMAS GASTOS FINANCIEROS PROVENIENTEES DE PRESTAMOS DESTINADOS A A LA ADQUISICION DE DERECHOS SOCIALES, ACCIONES Y OTROS CAPITALES MOBILIARIOS. VIGENCIA III SE REGULAN GASTOS EN SUPERMERCADOS, VIGENCIA

7 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA IV. MODIFICACION ARTICULO 32 Nº 9.VIGENCIA EN LA FUSION IMPROPIA DE SOCIEDADES, LA DIFERENCIA ENTRE EL VALOR DE LA INVERSION EFECTUADA POR LA ABSORBENTE Y EL CAPITAL PROPIO DE LA ABSORBIDA, QUE NO RESULTE IMPUTADA AL VALOR DE LOS ACTIVOS NO MONETARIOS DE ESTA ULTIMA (GOODWILL) SE CONSIDERARA COMO UN ACTIVO INTANGIBLE QUE SOLO PODRA SER AMORTIZADO A LA DISOLUCION O TERMINO DE GIRO. V MODIFICACION ARTICULO 41 Nº 1. VIGENCIA NO FORMARAN PARTE DEL CAPITAL PROPIO LOS HABERES DE LOS SOCIOS QUE HAYAN ESTADO INCORPORADOS AL GIRO DE LA EMPRESA. RELEVANCIA PARA LA DETERMINACION DE LAS PATENTES MUNICIPALES DE LAS SOCIEDADES.

8 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA VI RENTAS DE BIENES RAICES. VIGENCIA NORMA GENERAL: SE GRAVA LA RENTA EFECTIVA. o RENTA EFECTIVA SEGUN CONTABILIDAD COMPLETA. o ARRENDAMIENTO, SUBARRENDAMIENTO, USUFRUCTO O CESION POR CONTRIBUYENTES NO OBLIGADOS A LLEVAR CONTABILIDAD COMPLETA SE GRAVA LA RENTA EFECTIVA SEGUN CONTRATO, SIN DEDUCCION ALGUNA. o LA RENTA EFECTIVA DE LOS BIENES RAICES NO AGRICOLAS OBTENIDA POR PERSONAS NATURALES CON DOMICILIO O RESIDENCIA EN CHILE ESTA EXENTA DEL IDPC.

9 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA VII DERECHO A CREDITO POR IMPUESTO TERRITORIAL VIGENCIA o BIENES RAICES AGRICOLAS. o BIENES RAICES AGRICOLAS Y URBANOS QUE TRIBUTAN EN RENTA EFECTIVA SEGUN CONTRATO. o EMPRESAS CONSTRUCTORAS E INMOBILIARIAS POR LOS INMUEBLES QUE CONSTRUYAN O MANDEN CONSTRUIR, DESDE LA FECHA DE LA RECEPCION DEFINITIVA HASTA SU VENTA. o NORMA TRANSITORIA: CONTRIBUYENTES QUE TRIBUTAN CON CONTABILIDAD COMPLETA POR ARRENDAMIENTO O SIMILARES TIENEN DERECHO A REBAJAR, EL AÑO COMERCIAL 2015, EL 50% DEL IMPUESTO TERRITORIAL.

10 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA VIII REGIMENES RENTAS PRESUNTAS. VIGENCIA SE ESTABLECEN REGIMENES DE RENTA PRESUNTA PARA LA ACTIVIDAD AGRICOLA, MINERA Y DE TRANSPORTE DE PASAJEROS Y DE CARGA. RENTA PRESUNTA BIENES RAICES AGRICOLAS: SE PRESUME QUE LA RENTA LIQUIDA IMPONIBLE ES IGUAL AL 10% AVALUO FISCAL DE LOS INMUEBLES. REQUISITOS PARA ACOGERSE A RENTA PRESUNTA: o VENTAS E INGRESOS NETOS ANUALES NO SUPERIORES A UF SI SE OPTA AL INICIO DE ACTIVIDADES, EL CAPITAL EFECTIVO NO PUEDE SUPERAR UF SE SUMAN LOS INGRESOS DE RELACIONADOS.

11 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA o SER EMPRESARIO INDIVIDUAL, EIRL O SOCIEDADES, COMUNIDADES O COOPERATIVAS COMPUESTAS POR PERSONAS NATURALES o NO POSEER DERECHOS SOCIALES, ACCIONES Y SIMILARES CUYOS INGRESOS EXCEDAN DEL 10% DE LOS INGRESOS BRUTOS TOTALES. IX DEPRECIACION. VIGENCIA o LOS CONTRIBUYENTES CON UN PROMEDIO DE INGRESOS, EN LOS TRES EJERCICIOS ANTERIORES DE HASTA UF , PODRAN DEPRECIAR LOS BIENES NUEVOS O USADOS, ADQUIRIDOS A CONTAR DEL , EN UN PERIODO DE UN AÑO. o LOS CONTRIBUYENTES CON INGRESOS DEL EJERCICIO SUPERIORES A UF E INFERIORES A UF PODRAN DEPRECIAR LOS BIENES NUEVOS CONSIDERANDO COMO VIDA UTIL UN DECIMO DE LA VIDA UTIL NORMAL.

12 NORMAS DEL REGIMEN PERMANENTE CON VIGENCIA ANTICIPADA X DEROGACION ARTICULOS 14 BIS Y 14 QUARTER. VIGENCIA LOS CONTRIBUYENTES AFECTOS A ESTOS REGIMENES, QUE SE DEROGAN, PUEDEN PERMANECER AFECTOS A ELLOS HASTA EL

13 INVERSIONES EN EL EXTERIOR TRIBUTACION RENTAS PASIVAS (ARTICULO 41 LETRA G DE LA LIR) VIGENCIA (*) LOS CONTRIBUYENTES CON DOMICILIO, RESIDENCIA O CONSTITUIDOS EN CHILE, QUE DIRECTA O INDIRECTAMENTE CONTROLEN ENTIDADES SIN DOMICILIO NI RESIDENCIA EN EL PAIS, DEBERAN CONSIDERAR COMO DEVENGADAS O PERCIBIDAS LAS RENTAS PASIVAS PERCIBIDAS O DEVENGADAS POR DICHAS ENTIDADES. (*) Conforme articulo 3º transitorio, párrafo XVIII, estas normas rigen respecto de las rentas que se produzcan en las sociedades en el exterior a contar del

14 INVERSIONES EN EL EXTERIOR o SE ENTIENDE POR ENTIDADES CONTROLADAS AQUELLAS EN QUE LOS CONTRIBUYENTES LOCALES, DIRECTA O INDIRECTAMENTE, TIENEN EL 50% O MAS DEL CAPITAL, DEL DERECHO A LAS UTILIDADES, DE LOS DERECHOS A VOTO, PUEDAN ELEGIR O REMOVER A LA MAYORIA DE LOS DIRECTORES O ADMINISTRADORES O POSEAN FACULTADES UNILATERALES PARA MODIFICAR LOS ESTATUTOS. o o SE ENTIENDE POR RENTAS PASIVAS, A LOS DIVIDENDOS, RETIROS O DEVENGO DE UTILIDADES PROVENIENTES DE PARTICIPACIONES EN OTRAS ENTIDADES, INCLUSO CUANDO SE HUBIESEN CAPITALIZADO EN EL EXTRANJERO. CON EXCEPCION DE LAS QUE LA ENTIDAD CONTROLADA HAYA OBTENIDO, A SU VEZ, DE OTRA ENTIDAD QUE NO TENGA COMO GIRO O ACTIVIDAD PRINCIPAL LA OBTENCION DE RENTAS PASIVAS. TMBIEN SON RENTAS PASIVAS LOS INTERESES, GANANCIAS DE CAPITAL, RENTAS DE BIENES RAICES Y LAS RESTANTES SEÑALADAS EN LA LEY. SE ESTABLECEN NORMAS ESPECIALES RESPECTO DE LAS RENTAS PASIVAS QUE SE OBTENGAN EN PAISES CON REGIMENTES FISCALES PREFERENCIALES.

15 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXTRAORDINARIO DE DECLARACION DE BIENES EN EL EXTRANJERO DECLARACION DE BIENES Y RENTAS QUE SE ENCUENTRAN EN EL EXTRANJERO. o EL PLAZO PARA DECLARAR, SE EXTIENDE DEL AL o CONTRIBUYENTES DOMICILIADOS, RESIDENTES, CONSTITUIDOS O ESTABLECIDOS EN CHILE ANTES DEL o BIENES Y RENTAS ADQUIRIDOS CON ANTERIORIDAD AL , QUE SEAN BIENES INCORPORALES MUEBLES, INSTRUMENTOS FINANCIEROS O VALORES, DIVISAS Y RENTAS QUE PROVENGAN DE LOS ANTERIORES. SE DECLARAN EN SU VALOR COMERCIAL

16 SISTEMA VOLUNTARIO Y EXTRAORDINARIO DE DECLARACION DE BIENES EN EL EXTRANJERO o LA DECLARACION DEBE CONTENER EL INVENTARIO Y LOS ANTECEDENTES DE HECHO Y DERECHO EN QUE SE FUNDA Y SE ACREDITA EL DOMINIO DE LOS BIENES. o CON LA SOLA PRESENTACION DE LA DECLARACION SE ENTENDERA QUE EL CONTRIBUYENTE AUTORIZA A CUALQUIERA INSTITUCION PUBLICA PARA REQUERIR A LOS BANCOS INFORMACION RELATIVA A LOS BIENES O RENTAS QUE SE ESTAN INFORMANDO O PARA INTERCAMBIAR INFORMACION. o IMPUESTO UNICO Y SUSTITUTIVO CON TASA DEL 8%, SOBRE EL VALOR DE LOS BIENES O RENTAS DECLARADAS.

Documentos relacionados

Reforma Tributaria. IRADE Adolfo Sepúlveda Zavala Concepción,

Reforma Tributaria. IRADE Adolfo Sepúlveda Zavala Concepción, Reforma Tributaria IRADE Adolfo Sepúlveda Zavala Concepción, 01.10.2015 FUT al 31.12.2014 Régimen opcional hasta el 31.12.2015 Lo debe ejercer la Empresa del IDPC Inicio de actividades antes del 01.01.2013