DECLARACIONES ANUALES DE IMPUESTO A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2010

Transcripción

1 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO T E M A R I O DECLARACIONES ANUALES DE IMPUESTO A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2010 Indice... 7 Declaraciones Anuales de Impuesto a la Renta Año Tributario Datos generales de información tributaria, laboral y previsional Reunión Consultores Tributarios Circulares y Legislación Publicaciones en el Diario Oficial Registro de Propiedad Nº PROHIBIDA SU REPRODUCCIÓN TOTAL O PARCIAL Representante Legal José Miguel Martínez R. Editores EDIMATRI Ediciones Tributarias y Laborales Aplicadas S.A. Román Díaz 688 Providencia - Santiago Teléfono: (56-2) / Fax: (56-2)

2 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. Nº 22 Directiva de la Asociación Nacional de Funcionarios de Impuestos Internos de Chile (ANEIICH) CARLOS INSUNZA ROJAS Presidente GERMÁN MIERES NEIRA Vice-Presidente XIMENA CASTRO VERGARA Secretaria General TERESA SALAZAR CACERES Tesorera LORENA BARRA BECERRA Secretaria de Organización ANGELICA LORA BARRERA NIEVES SILVA RIVEROS Directoras 5

3 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 6

4 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. INDICE Nº 22 DECLARACIONES ANUALES DEL IMPUESTO A LA RENTA AÑO TRIBUTARIO 2010 PRIMERA PARTE I.- INSTRUCCIONES GENERALES Y SOBRE LLENADO DE LAS LINEAS DEL FORMULARIO Nº 22 A.- NORMAS QUE DEBEN TENERSE PRESENTE Debo declarar por Internet? Pago diferido del impuesto Moneda en que se deben declarar y pagar los impuestos Personas obligadas a declarar las rentas obtenidas por los hijos menores de edad B.- INSTRUCCIONES PARA LLENAR CADA SECCION Y LINEA DEL FORMULARIO Nº SECCION: IDENTIFICACION DEL CONTRIBUYENTE ANVERSO DEL FORMULARIO Nº SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS REVERSO DEL FORMULARIO Nº SECCION: BASE IMPONIBLE GLOBAL COMPLEMENTARIO O ADICIONAL SUB-SECCION: RENTAS AFECTAS (LINEAS 1 A LA 10) LINEA 1.- Retiros LINEA 2.- Dividendos distribuidos por S.A, CpA y SpA LINEA 3.- Gatos rechazados LINEA 4.- Rentas presuntas LINEA 5.- Rentas determinadas según contabilidad simplificada, planillas, contratos LINEA 6.- Rentas percibidas por honorarios y remuneraciones directores de S.A

5 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 7.- Rentas de capitales mobiliarios, retiros de ELD y ganancias de capital LINEA 8.- Rentas exentas del impuesto global complementario LINEA 9.- Rentas por sueldos, pensiones, etc LINEA 10.- Incremento por impuesto de primera categoría y por impuestos pagados o retenidos en el exterior A.- Incremento por impuesto de primera categoría B.- Incremento por impuestos pagados o retenidos en el exterior SUBSECCION: REBAJAS A LA RENTA (LINEAS 11 a la 16) LINEA 11.- Impuesto de primera categoría e impuesto territorial pagados A.- Impuesto de primera categoría pagado en el año B.- Impuesto territorial pagado durante el año LINEA 12.- Pérdidas en operaciones de capitales mobiliarios y ganancias de capital LINEA 13.- SUBTOTAL (si declara impuesto adicional trasladar a línea 42 ó 43) LINEA 14.- Cotizaciones previsionales correspondientes al empresario o socio LINEA 15.- Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según Art. 55 bis de la LIR o dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL Nº 2/59, según ley Nº / A.- Intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria, según art. 55 bis de la LIR B.- Rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al DFL Nº 2/59, según ley Nº / LINEA % cuotas fondos de inversión adquiridas antes del y por concepto de ahorro previsional voluntario art. 42 bis A.- Rebaja por cuotas de fondos de inversión adquiridas antes del B.- Ahorro previsional voluntario art. 42 bis LINEA 17.- Base imponible de global complementario LINEA 18.- Impuesto global complementario LINEA 19.- Débito fiscal por ahorro neto negativo

6 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. INDICE Nº 22 LINEA 20.- Reintegro de devolución anticipada de impuesto (ART. 2º, LEY Nº /2009) SUBSECCION: CREDITOS AL IMPUESTO (LINEAS 20 A LA 31) LINEA 21.- Crédito fomento forestal, según D.L. Nº 701, de LINEA 22.- Crédito proporcional por rentas exentas declaradas en línea LINEA 23.- Crédito por rentas de fondos mutuos sin derecho a devolución LINEA 24.- Crédito por impuesto tasa adicional ex art LINEA 25.- Crédito por donaciones para fines culturales LINEA 26.- Crédito por donaciones para fines deportivos LINEA 27.- Crédito por impuesto de primera categoría sin derecho a devolución LINEA 28.- Crédito por donaciones a universidades e institutos profesionales LINEA 29.- Crédito por impuesto unico de segunda categoría LINEA 30.- Crédito por ahorro neto positivo, Art. 57 Bis LINEA 31.- Crédito por impuesto de primera categoría con derecho a devolución LINEA 32.- Crédito por rentas extranjeras para evitar la doble tributación internacional LINEA 33.- impuesto global complementario y/o debito fiscal determinado SECCION: IMPUESTOS ANUALES A LA RENTA SUBSECCION: IMPUESTOS DETERMINADOS (LINEAS 34 A LA 46) LINEA 34.- Impuesto global complementario y/o debito fiscal determinado LINEA 35.- Impuesto de primera categoría sobre rentas efectivas A.- Contribuyentes que declaren la renta efectiva mediante contabilidad completa

7 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORIA B.- C.- D.- E.- F.- Contribuyentes que declaren la renta efectiva mediante contabilidad simplificada Contribuyentes acogidos al régimen de tributación del artículo 14 ter de la LIR Contribuyentes que declaran conforme a las normas del artículo 14 bis de LIR Contribuyentes agricultores acogidos al sistema de contabilidad agrícola simplificada Crédito por impuesto de primera categoría indebido a restituir por las S.A G.- Mayor valor obtenido en la enajenación de acciones de S.A H.- Cantidades a registrar en las columnas de la línea 34 del Formulario Nº LINEA 36.- Impuesto especifico a la actividad minera LINEA 37.- Impuesto de primera categoría sobre rentas presuntas A.- Contribuyentes agricultores B.- Contribuyentes mineros de mediana importancia C.- Contribuyentes que exploten a cualquier título vehículos motorizados en el transporte terrestre de pasajeros o carga ajena D.- Cantidades que deben anotarse en las columnas de la línea LINEA 38.- Impuesto unico de primera categoría LINEA 39.- Impuesto art. 2º D.L. Nº de LINEA 40.- Impuesto unico inc. 3º art. 21 de la Ley de la Renta LINEA 41.- Impuesto adicional por exceso de endeudamiento LINEA 42.- Impuesto adicional D.L. Nº 600/ LINEA 43.- Impuesto adicional ley de la renta LINEA 44.- Reliquidación impuesto unico form LINEA 45.- Impuesto unico talleres artesanales y pescadores artesanales A.- Impuesto unico talleres artesanales B.- Impuesto unico pescadores artesanales

8 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. INDICE Nº 22 LINEA 46.- Impuesto unico por retiros de ahorro previsional voluntario (según inciso 1º art. 42 bis) y Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo (art. 6º, ley Nº /2009) A.- Impuesto unico por retiros de ahorro previsional voluntario (según inciso 1º art. 42 bis) Código (767) B.- Restitución crédito por gastos de capacitación excesivo (art. 6º, ley Nº /2009) Código (862) SUB-SECCION: DEDUCCIONES A LOS IMPUESTOS (LINEAS 47 A LA 55) LINEA 47.- Reliquidación impuesto global complementario por término de giro LINEA 48.- Pagos provisionales y crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. 3500/ A.- Pagos provisionales B.- Crédito fiscal AFP, según art. 23 D.L. Nº 3.500/ LINEA 49.- Crédito por gastos de capacitación y crédito por rentas de fondos mutuos con derecho a devolución A.- Crédito por gastos de capacitación B.- Crédito por rentas de fondos mutuos con derecho a devolución LINEA 50.- Crédito empresas constructoras y reintegro parcial por peajes A.- Crédito empresas constructoras B.- Pago provisional por reintegro parcial por peajes LINEA 51.- retenciones por rentas declaradas en línea 6 (Recuadro Nº 1) y retenciones por sueldos y pensiones declaradas en línea A.- Retenciones por rentas declaradas en línea 6 (recuadro Nº 1) B.- Retenciones por sueldos y pensiones declaradas en línea LINEA 52.- Retenciones por rentas declaradas en línea 7 y/o 46 y por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o A.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 7 y/o B.- Retenciones por rentas declaradas en líneas 1, 3, 4, 5 y/o LINEA 53.- Pago provisional exportadores y pago provisional por impuesto de primera categoría de utilidades absorbidas A.- Pago provisional exportadores B.- Pago provisional por impuesto de primera categoría de utilidades absorbidas

9 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO LINEA 54.- Remanente de impuestos por inversiones A.- Remanente de impuesto por inversiones art. 55 bis; DFL Nº 2/59; fondos de inversión; 42 bis y/o 57 bis, proveniente de líneas 29 y/o B.- Remanente de crédito por impuesto de primera categoría proveniente de línea 31 y exceso de impuesto unico de segunda categoría proveniente de línea LINEA 55.- Crédito puesto a disposición por la sociedad LINEA 56.- Resultado liquidación anual impuesto renta SECCION: REMANENTE DE CREDITO (LINEAS 57 A LA 59) LINEA 57.- Saldo a favor LINEA 58.- Menos: saldo puesto a disposición de los socios LINEA 59.- Monto devolución solicitada SECCION: SOLICITO DEPOSITAR REMANENTE EN CUENTA CORRIENTE O DE AHORRO BANCARIA SECCION: IMPUESTO A PAGAR (LINEAS 59 A LA 61) LINEA 60.- Impuesto adeudado LINEA 61.- Reajuste art. 72 línea 59, porcentaje LINEA 62.- Total a pagar SECCION: RECARGOS POR DECLARACION FUERA DE PLAZO (LINEAS 63 A LA 65) LINEAS 63, 64 y II.- INSTRUCCIONES REFERIDAS AL REVERSO DEL FORMULARIO Nº 22 SECCION: TODOS LOS CONTRIBUYENTES DEBEN COMPLETAR LOS SIGUIENTES DATOS SECCION: FRANQUICIAS TRIBUTARIAS SECCION: SISTEMA DE DETERMINACION RENTAS SECCION: RECUADRO Nº 1: RENTAS DE SEGUNDA CATEGORIA

10 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. INDICE Nº 22 SECCION: RECUADRO Nº 2: BASE IMPONIBLE DE PRIMERA CATEGORÍA SECCION: RECUADRO Nº 3: DATOS CONTABLES BALANCE 8 COLUMNAS Y OTROS SECCION: RECUADRO Nº 4: DATOS ART. 57 BIS LETRA A con posterioridad al SECCION: RECUADRO Nº 5: ENAJENACION DE ACCIONES SECCION: RECUADRO Nº 6: DATOS DEL FUT SECCION: RECUADRO Nº 7: CREDITOS IMPUTABLES AL IMPUESTO PRIMERA CATEGORIA (LINEAS 35 Y 37) (A) CRÉDITOS A REGISTRAR EN LA LÍNEA 35 COLUMNA REBAJAS AL IMPUESTO (1) CODIGO (365): CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES (2) CODIGO (368): CRÉDITO POR RENTAS DE FONDOS MUTUOS SIN DERECHO A DEVOLUCIÓN (3) CODIGO (373): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES CULTURALES (4) CODIGO (382): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES EDUCACIONALES (5) CODIGO (761): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES DEPORTIVOS (6) CODIGO (773): CRÉDITO POR DONACIONES PARA FINES SOCIALES (7) CODIGO (841): CRÉDITO POR INVERSIONES EN EL EXTERIOR, SEGÚN ARTS. 41 A LETRA A) Y 41C (8) CODIGO (392): CRÉDITO POR RENTAS DE ZONAS FRANCAS Y OTROS (9) CODIGO (366): CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO DEL EJERCICIO (10) CODIGO (839): REMANENTE DE CRÉDITO POR BIENES FÍSICOS DEL ACTIVO INMOVILIZADO PROVENIENTE DE INVERSIONES A. T A (11) CODIGO (384): CRÉDITO POR DONACIONES UNIVERSIDADES E INSTITUTOS PROFESIONALES (12) CODIGO (385): CRÉDITO POR IMPUESTO DE PRIMERA CATEGORÍA CONTRIBUYENTES ART. 14 BIS (13) CODIGO (390): CRÉDITO POR INVERSIONES LEY ARICA (14) CODIGO (742): CRÉDITO POR INVERSIONES LEY AUSTRAL (15) CÓDIGO (387): CRÉDITO POR INVERSIONES EN EL EXTERIOR, SEGÚN ARTS. 41 A LETRAS B) Y C) Y 41 C (16) CODIGO (855): CRÉDITO POR INVERSIÓN PRIVADA EN ACTIVIDADES DE INVESTIGACIÓN Y DESARROLLO LEY N /

11 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO (17) LÍMITE GLOBAL ABSOLUTO QUE ALCANZA A LOS CRÉDITOS POR LAS DONACIONES ANALIZADAS (18) IMPUTACIÓN DE LOS CRÉDITOS REGISTRADOS EN ESTA SECCIÓN AL IMPUESTO GENERAL DE PRIMERA CATEGORÍA DE LA LÍNEA (B) CRÉDITO A REGISTRAR EN LA LÍNEA 37 COLUMNA REBAJAS AL IMPUESTO (1) CODIGO (365): CRÉDITO POR CONTRIBUCIONES DE BIENES RAÍCES SECCION: RECUADRO Nº 8: CREDITO DISPONIBLE SECCION: RECUADRO Nº 9: CREDITOS POR GASTOS DE CAPACITACION CAPITAL PROPIO PARA PATENTE MUNICIPAL CODIGO (858) SECCION: FECHA DE PRESENTACION SECCION: RUT DEL CONTADOR SECCION: RUT DEL REPRESENTANTE ANEXO A EJEMPLOS Y EJERCICIOS SOBRE LAS DECLARACIONES DE RENTAS EN EL FORMULARIO Nº EJERCICIOS SOBRE LA LINEA A.- B.- Ejercicios para empresas obligadas a declarar renta efectiva mediante contabilidad completa en base a un balance general y obligado al registro del libro FUT Ejemplo de tributación de empresas acogidas al régimen simplificado establecido por el Art. 14 bis EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA

12 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. INDICE Nº EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA A.- B.- Ejercicios por rebaja por intereses pagados por créditos con garantía hipotecaria Ejercicios por rebaja por dividendos hipotecarios pagados por viviendas nuevas acogidas al D.F.L. Nº 2/59 según ley Nº de EJERCICIOS SOBRE LA LINEA Ejemplo de reliquidación impuesto unico por rebaja por depósitos de ahorro previsional voluntario EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA EJERCICIOS SOBRE LA LINEA DATOS GENERALES DE INFORMACION TRIBUTARIA, LABORAL Y PREVISIONAL Tablas de cálculo del impuesto Unico de Segunda Categoría de Marzo de Impuesto Unico de Segunda Categoría que afecta o grava a los choferes de taxis que no son de su propiedad Impuesto Unico de segunda Categoría que afecta o grava a los trabajadores agrícolas Gratificación de zona Ingreso mínimo histórico Ingresos mínimos vigentes desde el 1º de julio de Asignación familiar Cotización obligatoria al fondo de pensiones Cotizaciones de cargo del empleador Limite imponible de las remuneraciones Tabla del impuesto global complementario

13 MANUAL OPERATIVO TRIBUTARIO 12.- Tabla de calculo para el impuesto de herencias, asignaciones y donaciones para el mes de Marzo de Porcentajes de actualización corrección monetaria Reajuste Declaración Renta Valor de la unidad tributaria anual (UTA) Valor diario de la unidad de fomento año Valor diario del I.V.P. año Tabla de cálculo de reajustes, intereses y multas Marzo de U.T.M. U.T.A. I.P.C. año Cotización del dólar observado o promedio ponderado Cotización del dólar acuerdo Cotización de monedas extranjeras (por pesos) Cotización de monedas extranjeras (por dólar) Calendario de declaraciones formulario 29 (IVA PPM - RETENCIONES) - año Porcentaje de asignación de zona aplicable en las regiones favorecidas por el decreto ley 889 de CIRCULARES Y LEGISLACION PUBLICACIONES EN EL DIARIO OFICIAL Ministerio de Hacienda DECRETO Nº 1533, DIARIO OFICIAL DE REAJUSTA EN UN 0,3% LAS TASAS FIJAS DE IMPUESTOS DEL D.L. Nº 3.475, DE Comisión Chilena del Cobre Resolución Nº Ex. 4, Diario Oficial de VALOR DE TONELADA MÉTRICA DE COBRE FINO GRADO A, CONFORME A LA LEY N Y EN EL DECRETO N (HACIENDA), DE Ministerio de Planificación Decreto Nº 77, Diario Oficial de APRUEBA REGLAMENTO DEL FONDO MIXTO DE APOYO SOCIAL Y DE LAS DONACIONES CON FINES SOCIALES SUJETAS A BENEFICIOS TRIBUTARIOS CONTEMPLADOS EN LA LEY Nº Ministerio de Economía, Fomento y Reconstrucción SUBSECRETARÍA DE ECONOMÍA, FOMENTO Y RECONSTRUCCIÓN Ministerio de Hacienda Decreto Nº 139, Diario Oficial de REACTUALIZA LAS CANTIDADES QUE CONFORMAN LAS ESCALAS CONTENIDAS EN LOS ARTÍCULOS 23º Y 34º Nº 1 DE LA LEY DE LA RENTA (Parte Pertinente)

14 INSTRUCCIONES GENERALES Y LLENADO DE LINEAS DEL FORM. INDICE Nº 22 DATOS RELACIONADOS CON APLICACIÓN SISTEMA CORRECCION MONETARIA A.- Para la aplicación de las normas sobre Corrección Monetaria, contenidas en la Ley sobre Impuesto a la Renta, respecto de ejercicios finalizados al 31 de diciembre de 2009, se proporciona la siguiente información Cotizaciones de monedas extranjeras y su variación porcentual Cotizaciones de monedas nacionales de oro al Costo de reposición de mercaderías nacionales al Costo de reposición de mercaderías adquiridas en el extranjero al Reajuste del Capital Propio Inicial Porcentajes y factores de actualización directos B.- C.- Reajuste de los remanentes o saldos negativos de utilidades tributables y no Tributables y excesos de retiros del ejercicio anterior Tabla de cálculo de Impuesto Global Complementario Año Tributario