COMPENSACION, ACREDITAMIENTO Y DEVOLUCION DE IMPUESTOS Pérez Chávez Campero Fol La presente obra permitirá al lector conocer la diferencia entre compensación, acreditamiento y devolución de impuestos. Sabrá qué contribuciones federales se pueden compensar y los requisitos para efectuarla; los lineamientos que deben considerar los contribuyentes al solicitar la devolución de impuestos federales, incluyendo la devolución automática de los saldos a favor del ISR e IVA; los puntos controversiales de la devolución y compensación de contribuciones federales; el acreditamiento del IVA contra el IVA; el acreditamiento del IEPS; los plazos para efectuar la compensación o solicitar la devolución de remanentes de saldos a favor del IVA; y los plazos para solicitar la devolución o acreditar los saldos a favor del IVA. Además contiene diversos casos prácticos que facilitan en gran medida la comprensión de los temas que se tratan. Este libro está pensado para los responsables del cumplimiento de las obligaciones fiscales de los contribuyentes, maestros de impuestos, estudiantes de la materia fiscal y para toda persona que se interese en el ámbito fiscal.
CONTENIDO ABREVIATURAS.................................. 9 INTRODUCCION................................. 13 CAPITULO I. Com pen sa ción de im pues tos fe de ra les * Con cep to.................................... 17 * Re qui si tos pa ra efec tuar la com pen sa ción.................. 17 Ge ne ra li da des................................ 17 * Do cu men ta ción que se de be rá acom pa ñar al avi so de com pe nsa ción................................ 21 * Com pen sa cio nes in de bi das.......................... 42 * Al gu nas con si de ra cio nes res pec to a la com pen sa ción de con tri bu cio nes fe de ra les.......................... 42 * Avi so de com pen sa ción a tra vés del bu zón tributario............ 44 * Ca sos prác ti cos................................ 47 3
4 Compensación, acreditamiento... CAPITULO II. Acre di ta mien to de im pues tos fe de ra les Acre di ta mien to del ISR pa ga do en Mé xi co................ 71 * Con cep to.................................... 71 * Per so nas mo ra les que tri bu tan en el ré gi men ge ne ral........... 71 Can ti da des que se pue den acre di tar.................... 71 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 72 Ca sos prác ti cos............................... 75 * Per so nas mo ra les que tri bu tan con for me al ré gi men de ac ti vi da des agrí co las, ga na de ras, sil ví co las y pesqueras.......... 97 Can ti da des que se pue den acre di tar.................... 97 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 97 Ca sos prác ti cos............................... 99 * Per so nas fí si cas que tri bu tan con for me al ré gi men de sa la rios y con cep tos asi mi la dos a estos................. 118 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 118 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 118 Ca sos prác ti cos.............................. 119
Contenido 5 * Per so nas fí si cas que tri bu tan en el ré gi men de las ac ti vi da des em pre sa ria les y pro fe sio na les, ex cep to las que tri bu tan en el ré gi men de in cor po ra ción fiscal...................... 121 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 121 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 121 Ca sos prác ti cos.............................. 125 * Per so nas fí si cas que tri bu tan con for me al ré gi men de los in gre sos por arren da mien to y, en ge ne ral, por otor gar el uso o go ce tem po ral de bie nes in mue bles................. 139 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 139 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 139 Ca sos prác ti cos.............................. 141 * Per so nas fí si cas que tri bu tan con for me al ré gi men de ena je na ción de bie nes.......................... 147 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 147 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 147 Ca sos prác ti cos.............................. 149 * Per so nas fí si cas que tri bu tan con for me al ré gi men de ad qui si ción de bie nes........................... 153 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 153 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 153 Ca sos prác ti cos.............................. 155
6 Compensación, acreditamiento... * Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por con cep to de in te re ses............................ 157 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 157 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 157 Ca sos prác ti cos.............................. 159 * Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por con cep to de pre mios........................... 161 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 161 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 161 Ca sos prác ti cos.............................. 163 * Per so nas fí si cas que per ci ben in gre sos por con cep to de di vi den dos o uti li da des dis tri bui dos por per so nas mo ra les........ 165 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 165 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 165 Ca sos prác ti cos.............................. 167 * Per so nas fí si cas que ob tie nen otros in gre sos............... 171 Can ti da des que se pue den acre di tar................... 171 Re qui si tos pa ra efec tuar el acre di ta mien to................ 171 Ca sos prác ti cos.............................. 173 * De cla ra ción anual de las per so nas fí si cas................. 179 Ca sos prác ti cos.............................. 179
Contenido 7 Acre di ta mien to del ISR pa ga do en el ex tran je ro............ 189 * Per so nas que pue den efec tuar el acre di ta mien to del ISR pa ga do en el ex tran je ro....................... 189 * Acre di ta mien to del ISR co rres pon dien te a in gre sos pro ve nien tes del ex tran je ro (ex cep to di vi den dos)............. 189 Ca sos prác ti cos.............................. 193 Acre di ta mien to del IVA............................ 247 * Re qui si tos del IVA acre di ta ble........................ 247 * De ter mi na ción del mon to del IVA acre di ta ble................ 249 Ca sos prác ti cos.............................. 255 * Acre di ta mien to pa ra de ter mi nar los pa gos de fi ni ti vos de IVA....... 283 Ca sos prác ti cos.............................. 285 Acre di ta mien to del IEPS........................... 297 * Re qui si tos pa ra acre di tar el im pues to pa ga do............... 298 * De re cho al acre di ta mien to del IEPS..................... 300 Ca sos prác ti cos.............................. 301
8 Compensación, acreditamiento... CAPITULO III. De vo lu ción de con tri bu cio nes fe de ra les * Can ti da des que son ob je to de de vo lu ción................. 315 * For mas en las que pue de efec tuar se la de vo lu ción............ 316 De ofi cio................................... 316 A so li ci tud del con tri bu yen te....................... 316 * Pla zo pa ra que la au to ri dad rea li ce la de vo lu ción............. 316 * Fa cul tad de las au to ri da des de ve ri fi car de vo lu cio nes........... 318 Su pues tos en los que se con si de ra que ha si do ne ga da to tal o par cial men te la de vo lu ción........................ 320 * De vo lu cio nes in de bi das........................... 320 * Có mo pa ga rá el fis co el mon to de las de vo lu cio nes............ 320 * For ma to Elec tró ni co de Devo lu cio nes (FED)................ 322 * Do cu men ta ción ne ce sa ria pa ra so li ci tar la de vo lu ción de con tri bu cio nes................................. 324 * Al gu nas con si de ra cio nes res pec to a la de vo lu ción de con tri bu cio nes................................. 346 * De vo lu ción del IVA.............................. 348