FONDO FIDUCIARIO DEL SISTEMA DE INFRAESTRUCTURA DE TRANSPORTE (SIT) ( DECRETO Nº 802/01-976/01 Y MODIF.) IMPUESTO SOBRE LA TRANSFERENCIA DE GASOIL ( LEY 26028 ) INFORME CONSUMO Y RECAUDACION INFORMACION PUBLICADA EN LA WEB www.ucofin.gov.ar
I INGRESOS Por Decreto Nº 802 de fecha 15 de junio de 2001, se creó la Tasa sobre el Gasoil. Dicha Tasa fue fijada originariamente en un valor de $ 0,05 por litro, aplicados a la transferencia a título oneroso o gratuito, e importación de gas oil o cualquier otro combustible líquido que lo sustituya en el futuro. Posteriormente, por Decreto N 652 del 19 de abril de 2002, en su artículo 3, se establece que la Tasa sobre el Gas Oil tendrá un valor equivalente al 18,5% de su precio por litro, libre de impuestos. Posteriormente por ley 26028 del 6 de abril de 2005 se establece un impuesto del 20,2%, con vigencia a partir del 7 de mayo de 2005, que fue modificado por la ley 26325 del 28 de noviembre de 2007 elevando el porcentaje al 21% y nuevamente modificado por la ley 26454 del 15 de diciembre de 2008 que eleva el porcentaje al 22%. Para el cálculo del ingreso inciden distintos factores como son el consumo del Gasoil y la formación de su precio, ambos se relacionan directamente con la actividad socioeconómica y la región donde la misma se desarrolla. Por tal motivo, para la estimación y proyección de éste, es necesario tener en consideración los aspectos relacionados al consumo por regiones, los precios específicos por actividad, la estacionalidad y el comportamiento de la economía. CONSUMO DE GASOIL A fin de contar con un registro de consumo de Gasoil, que permita observar el comportamiento y su evolución, se han tomado los valores consumidos por mes, durante el período Enero 1994 a Junio 2017, (Tabla N 1, en miles de m3, base de información Secretaría de Energía de la Nación. Los litros informados corresponden al consumo de los distintos sectores involucrados, tales como uso particular, transporte público, uso industrial, actividades agropecuarias, marina mercante, etc. TABLA N 1 CONSUMO DE GASOIL en millones de litros Período 1994 1995 1996 1997 1998 1999 2000 2001 2002 2003 Ene 741 792 856 907 939 904 927 914 772 800 Feb 692 736 837 853 860 872 910 835 788 798 Mar 856 889 917 964 1.062 1.032 1.045 978 832 906 Abr 769 795 940 986 986 999 953 958 851 868 May 829 917 997 961 1.035 1.023 987 986 928 894 Jun 800 841 901 865 1.049 1.008 969 921 834 832 Jul 821 794 1.021 1.025 1.034 972 993 905 899 852 Ago 819 818 1.123 947 997 999 1.003 896 831 852 Sep 821 833 977 994 1.001 996 965 824 794 872 Oct 808 870 709 1.058 1.033 988 933 863 812 916 Nov 892 882 849 946 1.000 1.038 977 912 835 874 Dic 872 913 946 1.031 1.045 1.066 1.041 850 870 938 Tot 9.720 10.082 11.073 11.536 12.040 11.897 11.703 10.842 10.046 10.403
TABLA N 1 Continuación CONSUMO DE GASOIL en millones de litros Período 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 Ene 870 961 974 1.048 1.105 1.025 1.031 1.114 1.096 1.097 Feb 810 856 925 984 1.063 940 975 1.013 971 968 Mar 1.005 1.031 1.082 1.131 1.122 1.073 1.191 1.196 1.163 1.130 Abr 947 1.030 1.064 1.091 1.203 1.087 1.190 1.205 1.124 1.184 May 973 1.017 1.093 1.171 1.207 1.038 1.159 1.169 1.132 1.192 Jun 936 942 1.086 1.167 1.027 1.030 1.107 1.141 1.087 1.084 Jul 914 981 1.030 1.144 1.187 1.029 1.146 1.181 1.149 1.159 Ago 903 1.005 1.052 1.191 1.172 1.044 1.136 1.196 1.117 1.164 Sep 923 1.044 1.079 1.147 1.132 1.028 1.106 1.192 1.050 1.085 Oct 951 1.016 1.131 1.200 1.168 1.084 1.140 1.169 1.096 1.167 Nov 944 1.065 1.127 1.205 1.098 1.045 1.164 1.191 1.160 1.124 Dic 1.025 1.115 1.124 1.167 1.135 1.117 1.218 1.229 1.145 1.184 Tot 11.202 12.063 12.767 13.645 13.620 12.539 13.562 13.996 13.290 13.537 TABLA N 1 Continuación CONSUMO DE GASOIL en millones de litros Período 2014 2015 2016 2017 Ene 1.072 1.098 1.052 1.036 Feb 943 994 1.005 935 Mar 1.072 1.093 1.137 1.135 Abr 1.117 1.262 1.117 1.053 May 1.088 1.126 1.258 1.184 Jun 1.105 1.158 1.256 1.163 Jul 1.146 1.220 1.136 0 Ago 1.107 1.058 1.177 0 Sep 1.103 1.132 1.076 0 Oct 1.149 1.171 1.084 0 Nov 1.099 1.136 1.130 0 Dic 1.104 1.159 1.158 0 13.104 13.607 13.585 6.506
En el gráfico N 1 se muestran los valores mencionados y se ha trazado la línea de tendencia del consumo, la que muestra la variación mensual desde 1994. GRAFICO Nº 1 1.350 Consumo de Gas Oil (1994- Marzo 2017) - en miles de m3-1.250 1.150 1.050 950 850 750 650 ene-94 jul-94 ene-95 jul-95 ene-96 jul-96 ene-97 jul-97 ene-98 jul-98 ene-99 jul-99 ene-00 jul-00 ene-01 jul-01 ene-02 jul-02 ene-03 jul-03 ene-04 jul-04 ene-05 jul-05 ene-06 jul-06 ene-07 jul-07 ene-08 jul-08 ene-09 jul-09 ene-10 jul-10 ene-11 jul-11 ene-12 jul-12 ene-13 jul-13 ene-14 jul-14 ene-15 jul-15 ene-16 jul-16 ene-17 En el gráfico N 2 se expone el consumo anual medido en miles de m 3, en donde se verifica, desde 1994 un incremento hasta el año 1998, y su posterior disminución hasta el año 2002 inclusive. La curva se revierte a partir del año 2003, donde se puede notar un crecimiento del 3,5% respecto del año precedente, y un crecimiento del 7,7% en el año 2004 respecto al 2003, repitiéndose el 7,7% de crecimiento entre el 2005 y el 2004. Durante el 2006 el incremento del consumo fue del 5,84% respecto al 2005, en el 2007 el incremento fue del 6.88% respecto al 2006. En el 2008 disminuyó un 0,18% respecto del 2007. En el 2009 disminuyó un 7,93% respecto al mismo período de 2008. En el 2010 creció un 8,16% respecto al 2009. En el 2011 creció un 3,19% respecto al 2010. En el 2012 disminuyó un 5,04% respecto al mismo período de 2011. En el 2013 el consumo tuvo un incremento del 1,86% respecto al 2012. En 2014 hubo un decrecimiento en el consumo que fue del 3,20% respecto del año 2013. En el 2015 se nota un incremento del 3,83%. En el año 2016 se aprecia un decrecimiento del 0,16%.
GRAFICO Nº 2 Consumo de Gasoil Período 1994-2016 (en miles de m3) 18.000 16.000 14.000 12.000 9.720 10.082 11.073 11.536 12.040 11.897 11.703 10.842 10.046 10.403 11.202 12.063 12.767 13.645 13.620 12.539 13.562 13.996 13.290 13.537 13.104 13.607 13.585 10.000 8.000 6.000 4.000 2.000 0 2016 2015 2014 2013 2012 2011 2010 2009 2008 2007 2006 2005 2004 2003 2002 2001 2000 1999 1998 1997 1996 1995 1994 La tabla N 2 muestra el consumo y la variación del mismo para igual periodo entre el 2015 y el 2016. En lo que va del año 2017 se aprecia un decrecimiento del 4,67% TABLA Nº 2 año/mes CONSUMO DE GASOIL En miles de Var. % mensual 2016 2017 2016/2015 Ene 1.051.678 1.035.977-1,49% Feb 1.005.368 934.725-7,03% Mar 1.136.681 1.134.858-0,16% Abr 1.116.619 1.052.520-5,74% May 1.257.542 1.184.346-5,82% Jun 1.256.424 1.163.412-7,40% Jul - Ago - Sep - Oct - Nov - Dic - Total 6.824.313 6.505.838 Variación % promedio -4,67%
En el grafico N 3 se muestran un comparativo del consumo de Gasoil de los mismos periodos entre los años 2016 y 2017. GRAFICO Nº 3 Consumo de Gasoil - Comparativo mismos periodos 2016-2017 (en miles de m3) 2.500 2.000 1.500 1.000 500 0 Año 2016 Año 2017 En el grafico N 4 se muestran los consumos de los años 2000 a Diciembre de 2016, con el objeto de analizar el comportamiento del consumo en los próximos años. Asimismo se puede observar una recuperación en el volumen comercializado del gasoil a partir del año 2002. GRAFICO Nº 4 miles de m3 1.500 CONSUMO DE GAS OIL 2000-2016 1.400 1.300 1.200 1.100 1.000 900 800 700 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic AÑO 2000 AÑO 2001 AÑO 2002 AÑO 2003 AÑO 2004 AÑO 2005 AÑO 2006 AÑO 2007 AÑO 2008 AÑO 2009 AÑO 2010 AÑO 2011 AÑO 2012 AÑO 2013 Año 2014 Año 2015 Año 2016
Por último se ha analizado especialmente el comportamiento estacional en el consumo del Gasoil. El gráfico N 5 muestra la estacionalidad promedio del consumo mensual de gasoil y la participación porcentual de cada mes tal como se ha verificado desde el 2003 al 2016. Se pueden observar picos de consumo en algunos meses, impulsados por distintos factores de la actividad. GRAFICO Nº 5 PROMEDIO MENSUAL DE CONSUMO DE GASOIL 1994/2016 - en miles de m3-1.500 1.300 1.100 900 700 500 300 100 Ene Feb Mar Abr May Jun Jul Ago Sep Oct Nov Dic 1994/2016 961 897 1.039 1.032 1.051 1.006 1.032 1.026 1.008 1.022 1.030 1.063
RECAUDACION AFIP El impuesto al Gasoil creado por la ley 26028 establece su régimen de recaudación mediante la Res. Gral. (AFIP) Nº 1905/2005. Dicho régimen establece que el día 22 de cada mes, los sujetos alcanzados, deben presentar una Declaración Jurada de sus ventas e ingresar el importe que surge de aplicar la alícuota del 22% a la suma consignada como Precio Neto de Venta facturado en el formulario correspondiente, y descontar el pago a cuenta efectuado con anticipación. El día 24 de cada mes, los contribuyentes deben depositar un anticipo calculado de la siguiente manera: el 30% que se aplicará sobre el impuesto determinado emergente de la declaración jurada anterior al cual resulten imputables los anticipos; del monto así calculado se deducirán las percepciones sufridas por la importación del combustible gravado, y los pagos a cuenta imputables al período de liquidación de los anticipos. Como excepción, en el mes de diciembre, el anticipo pasa del 30% al 95%, y su efectivización se realiza en dos depósitos: el día 20 el 67,5%; y el día 28 el 27,5% restante. El proceso anterior determina un aumento en la recaudación en el mes de diciembre, y una consecuente baja en el mes de enero. La tabla Nº 3 exhibe la recaudación proveniente de la tasa del gasoil hasta el mes de Julio/05 y luego lo proveniente del impuesto sobre la transferencia de gasoil desde la aplicación de la ley 26028. TABLA Nº 3 RECAUDACION AFIP (Pesos) Período 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 Ene 0 57.464.000 49.411.000 52.297.000 61.314.000 39.444.557 49.247.914 Feb 0 36.676.000 106.676.000 106.522.000 140.270.000 152.527.852 166.203.843 Mar 0 38.347.000 107.666.000 103.803.000 131.275.000 135.045.477 147.998.276 Abr 0 17.563.000 143.142.000 146.431.000 165.651.000 181.876.936 190.563.140 May 0 84.951.000 116.383.000 137.447.000 156.928.000 161.806.905 175.709.967 Jun 0 98.371.000 121.655.000 129.146.000 68.506.329 183.641.873 199.505.755 Jul 0 88.698.000 114.810.000 132.150.000 192.352.510 171.058.786 201.457.314 Ago 67.828.000 104.851.000 112.442.000 129.704.000 140.849.687 162.620.302 229.430.514 Sep 62.474.000 99.203.000 116.993.000 128.467.000 155.243.841 163.897.249 173.686.038 Oct 39.710.000 87.181.000 109.490.000 132.939.000 165.630.860 163.725.196 205.319.966 Nov 40.794.000 104.811.000 117.362.000 147.529.000 161.776.282 169.807.247 213.564.063 Dic 28.325.000 179.766.000 176.649.000 219.371.000 294.763.758 295.476.808 291.808.165 Total 239.131.000,00 997.882.000,00 1.392.679.000,00 1.565.806.000,00 1.834.561.267,00 1.980.929.187,52 2.244.494.956
TABLA N 3 Continuación RECAUDACION AFIP (Pesos) Período 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 Ene 84.114.301 105.348.852 128.419.173 158.674.090 166.630.297 219.947.451 275.525.693 534.613.000 1.014.873.582 977.479.203 Feb 251.499.365 278.331.477 333.342.806 384.709.545 518.291.047 665.818.393 812.389.350 1.407.345.627 1.286.559.323 1.689.904.745 Mar 224.925.917 244.902.002 317.359.000 340.056.554 458.596.036 550.311.291 724.039.674 1.209.422.869 1.185.101.242 1.657.966.015 Abr 242.585.083 310.089.240 414.306.569 392.474.804 634.983.758 788.658.655 779.990.692 1.733.029.428 1.888.040.504 3.435.538.278 May 250.377.113 272.484.936 374.857.691 461.672.240 479.601.819 790.139.000 950.736.062 2.099.863.397 2.017.142.311 2.731.799.940 Jun 245.379.046 262.850.000 350.308.563 398.565.244 495.360.545 704.238.000 995.031.817 2.170.967.165 3.237.318.758 3.329.870.115 Jul 208.553.075 271.339.428 324.501.255 352.297.708 720.466.739 743.265.000 1.264.017.439 1.997.129.225 3.393.287.000 3.022.598.387 Ago 267.137.509 264.145.840 372.273.166 459.802.339 690.933.677 820.978.851 1.359.730.443 1.921.067.674 2.721.528.912 2.567.636.692 Sep 262.261.279 302.180.340 395.626.373 410.402.660 651.384.887 750.366.928 1.365.361.023 1.427.943.482 2.252.078.140 Oct 211.206.700 306.177.284 405.815.395 435.914.881 634.444.392 751.266.160 1.317.413.000 1.696.403.930 2.045.791.483 Nov 199.860.584 306.958.406 395.303.198 416.992.010 648.627.123 773.457.254 1.512.580.000 1.657.908.870 2.171.388.695 Dic 434.909.155 545.239.781 618.940.702 773.120.767 1.210.707.689 1.288.289.468 2.385.417.000 1.967.035.407 3.632.742.351 Total 2.882.809.127 3.470.047.586 4.431.053.891 4.984.682.843 7.310.028.008 8.846.736.449 13.742.232.192 19.822.730.075 26.845.852.301 19.412.793.374 El gráfico Nº 6 muestra la recaudación anual para el período Agosto de 2001 Agosto 2017. GRAFICO Nº 6 Recaudación Anual en miles de Pesos 37.000.000.000 32.000.000.000 27.000.000.000 22.000.000.000 17.000.000.000 12.000.000.000 7.000.000.000 2.000.000.000 239.131.000 997.882.000 1.392.679.000 1.565.806.000 1.834.561.267 1.980.929.188 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 2016 2017 2.244.494.956 2.882.809.127 3.470.047.586 4.431.053.891 4.984.682.843 7.310.028.008 8.846.736.449 13.742.232.192 19.822.730.075 26.845.852.301 19.412.793.374
Cabe mencionar que a dicha recaudación, en forma previa a su transferencia a las cuentas del Fondo Fiduciario, se le aplica el régimen de reintegro del impuesto sobre la transferencia de gasoil contenido en las adquisiciones efectivamente destinadas al uso directo de embarcaciones de la Flota Pesquera Nacional y a la investigación, establecido por Decreto Nº 1439/01 y cuyo procedimiento de devolución establece la AFIP, mediante sus Resolución General Nº 1277/2002 y modificaciones. Por último, merece destacarse que dada la metodología de recaudación y los diferentes precios del gasoil circunstancia detallada en el apartado siguiente un aumento en la cantidad de litros comercializados o una variación en el precio no implica una repercusión directamente proporcional en la recaudación. Otros aspectos más específicos que pueden influir son: reintegros a la flota pesquera, y fecha de efectivo depósito y/o acreditación de fondos de la tasa por los sujetos obligados. El gráfico N 7 expone la recaudación mensual de AFIP, desde Agosto de 2001, hasta Agosto de 2017. GRAFICO N 7 en miles de pesos Recaudación Mensual 4.500.000.000 4.200.000.000 3.900.000.000 3.600.000.000 3.300.000.000 3.000.000.000 2.700.000.000 2.400.000.000 2.100.000.000 1.800.000.000 1.500.000.000 1.200.000.000 900.000.000 600.000.000 300.000.000 - ago-01 feb-02 ago-02 feb-03 ago-03 feb-04 ago-04 feb-05 ago-05 feb-06 ago-06 feb-07 ago-07 feb-08 ago-08 feb-09 ago-09 feb-10 ago-10 feb-11 ago-11 feb-12 ago-12 feb-13 ago-13 feb-14 ago-14 feb-15 ago-15 feb-16 ago-16 feb-17 ago-17
EVOLUCION DEL PRECIO La estructura del precio del Gasoil se encuentra formada por un precio básico, más los porcentajes correspondientes a I.V.A., I.C.L.G. (impuesto a los combustibles líquidos y gaseosos) y el impuesto sobre la transferencia de gasoil. El precio final es diferente ya sea su comercialización mayorista a granel, consignación, minorista, o destinado al transporte público de pasajeros. Asimismo se observan diferentes precios de venta según zonas geográficas. La resolución General Nº 1555 de AFIP del año 2003, publica el precio de referencia 1 para distintos tipos de combustibles que es base para el impuesto a los combustibles líquidos y el Gas Natural Ley 23.966 y se encuentra ponderado respecto al consumo (euro y común). En la tabla N 4 se muestra un comparativo y la variación promedio mensual de los precios entre lo que va del año 2017 respecto al 2016 para los mismos periodos. TABLA N 4 RESOLUCION GENERAL Nº 1555- AFIP en pesos por Litro Período Gasoil 2016 2017 variac. % Enero $ 6,6452 $ 8,7673 31,93% Febrero $ 6,8045 $ 8,8040 29,38% Marzo $ 7,1462 $ 9,3140 30,34% Abril $ 7,2474 $ 9,4714 30,69% Mayo $ 7,5776 $ 9,4131 24,22% Junio $ 8,1120 $ 9,2777 14,37% Julio $ 8,8795 $ 9,1978 3,58% Agosto $ 8,8586 $ 9,1999 3,85% Septiembre Octubre Noviembre Diciembre Variación Promedio mensual 19,87% 1 La base de información de los valores es la Secretaría de Energía de la Nación.