El informe pericial económico

El informe pericial económico

El Informe Pericial Económico LEANDRO CAÑIBANO Presidente de AECA XXII Congreso Nacional de Auditoría Palma de Mallorca, 6 de octubre de 2014

Intervenciones periciales más frecuentes (I) Valoración de empresas y participaciones Fusiones y escisiones de empresas Aportaciones de capital no dinerarias Reclamaciones de daños y perjuicios Valoración de intangibles Interpretación de principios y normas contables Impugnación de acuerdos sociales Responsabilidad de Administradores Incidencias de naturaleza financiera

Intervenciones periciales más frecuentes (II) Reclamaciones de deudas Pasivos ocultos y compromisos no contabilizados Compra-venta de empresas Situaciones concursales Conflictos en Cuentas anuales Procedimientos contenciosos: tributarios y de auditoría Concesiones de infraestructuras

SESIÓN TÉCNICA El informe pericial económico Ponente Foto VICTOR FERNÁNDEZ GONZÁLEZ Juez de lo Mercantil de Palma de Mallorca

EL PERITO ECONOMICO EN EL PROCESO JUDICIAL ESPAÑOL INTERVENCION, NOMBRAMIENTO Y RESPONSABILIDADES LA VALORACION JUDICIAL DE LA PERICIA Víctor Fernández González Magistrado especialista en asuntos de lo mercantil 6

INDICE I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES II. III. IV. LOS PERITOS. CONDICIONES CONTENIDO DE LA PRUEBA PERICIAL CONTABLE SUPUESTOS PRACTICOS SOBRE PRUEBA PERICIAL CONTABLE V. VALORACION JUDICIAL 7

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES DETERMINACION DE HECHOS RELEVANTES O ADQUISICION DE CERTEZA MEDIO DE PRUEBA TRADICIONAL REGULACION GENERAL. ARTICULOS 335 A 352 LEC NO EXISTE REGULACION ESPECIFICA SITUACION NORMATIVA ESPECIAL JUNTO AL RESTO DE MEDIOS DE PRUEBA. 8

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES NECESIDAD DE LA PRUEBA POR TRATARSE DE CUESTIONES EXTRA JURIDICAS ESPECIALES CONOCIMIENTOS ECONOMICOS APOYO AL JUEZ COMO APORTACION DE CRITERIOS ESPECIFICOS ELABORACION DE DICTAMENES APOYO A LAS PARTES EN LAS PRETENSIONES DE SUS ESCRITOS 9

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES NOTAS CARACTERISTICAS DE LA PRUEBA PERICIAL (I) CARACTER INDIRECTO el Juez toma conocimiento del hecho a través del dictamen - CARACTER REPRESENTATIVO el dictamen incorpora una explicación técnica - CARACTER NO PRECONSTITUIDO el dictamen no existe antes del juicio; excepción: documental de informes de auditoría - 10

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES NOTAS CARACTERISTICAS DE LA PRUEBA PERICIAL (II) VAORACION DE LA PRUEBA reglas de la sana crítica - NO ORALIDAD no es necesaria la oralidad, es un documento escrito, no se exige la ratificación - 11

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES NOTAS CARACTERISTICAS DE LA PRUEBA PERICIAL (III) REGULACION PROCEDIMENTAL DETALLADA aportación de dictámenes, momento procesal, pericial judicial, tachas de los peritos, impugnación de dictámenes- UNIDAD EN LA REGULACION LEC, presentación e impugnación - 12

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES REGULACION DE LOS MEDIOS DE PRUEBA. ARTICULO 299 LEC enumeración clásica - MEDIOS DE PRUEBA TRADICIONALES partes, documentos, pericial, reconocimiento, testigos - MEDIOS DE PRUEBA MODERNOS medios de reproducción de la imagen y el sonido, medios informáticos MEDIOS DE PRUEBA FUTUROS internet, documentos electrónicos, a instancia de parte - 13

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES REGULACION DE LA PRUEBA PERICIAL. ARTICULOS 335 A 352 LEC (I) APORTACION DE DICTAMENES PERICIALES DE PARTE demanda, contestación y reconvención - FALTA DE APORTACION causas justificadas; aportación posterior PERICIAL JUDICIAL señalamiento de extremos; decisión judicial y momento - 14

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES REGULACION DE LA PRUEBA PERICIAL. ARTICULOS 335 A 352 LEC (II) ANTICIPACION DE PRUEBA PERICIAL preparación de demanda - RECURSOS CONTRA DENEGACION reposición y apelación posterior PETICION DE EXHIBICION DE DOCUMENTOS demanda, contestación o reconvención; en la audiencia previa o el juicio verbal - 15

I. CONCEPTO, NATURALEZA JURIDICA Y FINALIDADES REGULACION DE LA PRUEBA PERICIAL. ARTICULOS 335 A 352 LEC (III) ALEGACIONES COMPLEMENTARIAS Y DESIGNACION DE OFICIO TACHAS DE LOS PERITOS pariente, interés directo, dependencia, amistad; valoración en la prueba RATIFICACION DE INFORMES exposición, explicación, objeciones, ampliación, dictamen contrario o judicial, respuesta a tachas - 16

II. LOS PERITOS. CONDICIONES TITULO OFICIAL EN LA MATERIA listas de los Colegios Profesionales PERSONAS ENTENDIDAS EN MATERIAS NO OFICIALES listas de entidades apropiadas - DICTAMENES DE ACADEMIAS O INSTITUCIONES designación de la persona POSIBLE ACUERDO ENTRE LAS PARTES - pericial sobre el mismo objeto y materia TITULADO, PERITO, INTENDENTE, PROFESOR MERCANTIL, ECONOMISTA, AUDITOR, TITULADO 17 EN CIENCIAS EMPRESARIALES

III. CONTENIDO DE LA PRUEBA PERICIAL CONTABLE EL PERITO COMO OPERADOR ECONOMICO Colaborador del Juez, aportación de conocimientos técnico-económicos Asistencia y apoyo a los Letrados Interpretación económica y enfoque distinto de la percepción jurídica El perito de parte para dar visión económica a la demanda o a la contestación peligro de excesivo control por el Letrado - 18

III. CONTENIDO DE LA PRUEBA PERICIAL CONTABLE SUPUESTOS EN LOS QUE CABE UNA PRUEBA PERICIAL CONTABLE Valoración de acciones/participaciones sociales de una sociedad derecho de adquisición preferente Valoración del fondo de comercio de una sociedad Valoración de beneficios por la venta de productos indemnización de daños y perjuicios Determinación del momento de nacimiento de la causa de disolución responsabilidad de administradores - 19

III. CONTENIDO DE LA PRUEBA PERICIAL CONTABLE EFICACIA PROBATORIA DE UNA PRUEBA PERICIAL CONTABLE Eficacia como prueba de libre valoración por el Juez no se presupone su autenticidad, sino que se determina en función de los criterios utilizados - Sujeción a una valoración probatoria de acuerdo con las reglas de la sana crítica Colisión con medios de prueba de libre valoración en caso de colisión, libre apreciación (STS s 30.09.1995 y 31.05.2006) Colisión con medios de prueba tasados interrogatorio; prevalece el tasado - 20

IV. SUPUESTOS PRACTICOS SOBRE PRUEBA PERICIAL CONTABLE FUNCION PERICIAL CONTABLE DEL ADMINISTRADOR CONCURSAL (I) Informe del Artículo 75 Ley Concursal Análisis de la contabilidad y de la situación financiero-patrimonial de la concursada Opinión sobre las causas de insolvencia Estudio de los libros oficiales de contabilidad Análisis de la evolución patrimonial de la concursada y el cumplimiento legal Actuaciones de la administración concursal en suspensión y en intervención de facultades 21

IV. SUPUESTOS PRACTICOS SOBRE PRUEBA PERICIAL CONTABLE FUNCION PERICIAL CONTABLE DEL ADMINISTRADOR CONCURSAL (II) Informe del Artículo 169 Ley Concursal Calificación de las causas del concurso Artículos 164 y 165 Ley Concursal Acreditación y cuantificación de daños y perjuicios Responsabilidad del Artículo 172.3 Ley Concursal Determinación de la existencia de doble contabilidad, de liquidación fraudulenta o de alzamiento de bienes 22

IV. SUPUESTOS PRACTICOS SOBRE PRUEBA PERICIAL CONTABLE FUNCION PERICIAL CONTABLE DEL ADMINISTRADOR CONCURSAL (III) Otros informes y documentos previstos en la Ley Concursal Plan de liquidación Artículos 148 y 149 Ley Concursal Cumplimiento de reglas legales Rendición de cuentas Artículo 181 Ley Concursal Resumen de actuaciones jurídicas y contables 23

V. VALORACION JUDICIAL APLICACION DE LAS REGLAS DE LA SANA CRITICA Análisis de los criterios empleados Valoración de los métodos de trabajo Credibilidad del informe Explicación razonada y razonable de las cuestiones planteadas Sencillez y razonabilidad de las conclusiones 24

FIN Muchas gracias por su atención

SESIÓN TÉCNICA El informe pericial económico Ponente JOAN BUADES FELIU Foto Socio Director Bufete Buades

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