SE ELIMINARON LAS REBAJAS EN EL REGIMEN IMPOSITIVO A LA RENTA?
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- María Dolores Miranda Toro
- hace 5 años
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1 SE ELIMINARON LAS REBAJAS EN EL REGIMEN IMPOSITIVO A LA RENTA? Valencia, Febrero 2016 Dra. Elina Pou Ruan epou@hpcd.com
2 Cuál es la situación actual de las rebajas por actividades e inversiones? Quedaron reactivadas las rebajas en la reforma de la LISLR de noviembre de 2014? Qué ocurre luego de su derogación en la reforma de la LISLR de diciembre de 2015?
3 ORIENTACION Y CONCEPCION DEL REGIMEN SOCIO ECONOMICO EN LA CONSTITUCION
4 las aportaciones de los ciudadanos al bien común pueden seguir diversos caminos. En la medida en que estas aportaciones ahorren dinero al Estado, se hacen acreedoras a un trato fiscal favorable, pues aunque supongan un gasto para el Estado, deben considerarse una especie de mal menor para obtener bienes mayores.... Eusebio González XXI Jornadas del ILADT, Barcelona-Génova en 2002
5 DESARROLLO SOCIAL Y ESPIRITUAL, sustentado en la INICIATIVA POPULAR. Compromiso del Estado en ejercer acciones prioritarias en algunos sectores económicos, tales como la actividad agropecuaria, la pequeña y mediana industria, el turismo, el sector de cooperativas y demás formas de la economía popular. No existe disposición alguna que señale como fin, la promoción de las grandes industrias, como fuentes generadoras de riqueza y empleo, sino de las pequeñas y medianas, las cooperativas, las microempresas, agricultura, artesanía y las industrias populares típicas
6 ESCASEZ, DESABASTECIMIENTO E INFLACION Transcurridos más de 15 años desde la promulgación de la CRBV, se sigue apreciando una dependencia rentística del petróleo, sin actividad industrial, ni púbica ni privada, que permita satisfacer las necesidades de la población.
7 Cuál es la situación actual de las rebajas por actividad e inversión? Contenido temático - Consideraciones generales sobre la entrada en vigencia de las rebajas de impuesto - Reactivación de las rebajas de impuesto LISLR nov Vacatio - legis - Aplicación Inmediata - Plazo de duración de las rebajas - Tesis de la Vigencia de las rebajas por 5 años - Tesis de la ULTRACTIVIDAD
8 Vigencia de las Rebajas CONSULTA SENIAT febrero 2007: Los artículos no reformados de la Ley 2001, suponen la voluntad del legislador de no renovar su vigencia. La Ley de 2001 no renovó el plazo de vigencia de las rebajas. El beneficio había durado hasta el 22 de octubre de 2004, es decir, a los 5 años de vigencia de la rebaja prevista en la reforma de la LISLR de octubre de CONSULTA SENIAT junio 2007: El SENIAT modificó su criterio e indicó que la reforma de la Ley de 2001, si comprendió la renovación del plazo de duración de las rebajas por 5 años más, es decir, hasta el 28 de diciembre de 2006.
9 Se reactivaron las rebajas en la Ley de 2014? La reforma de la LISLR de noviembre de 2014, reactivo las rebajas de impuesto por actividades e inversiones, cuyo plazo de duración había culminado en febrero de Principio de seguridad y certeza, simplicidad y transparencia de las normas jurídicas en favor de los contribuyentes.
10 Cuándo se reactivaron las rebajas de la Ley de 2014? vacatio legis / Código Orgánico Tributario Artículo 8. Las leyes tributarias fijarán su lapso de entrada en vigencia. Si no lo establecieran, se aplicarán una vez vencidos los sesenta (60) días continuos siguientes a su publicación en la Gaceta Oficial de la República Bolivariana de Venezuela.
11 Aplicación inmediata? Aplicación inmediata sin condicionamiento a la Anualidad que rige el ISLR Las rebajas no forman parte de la estructura del tributo, se aplican al impuesto ya determinado y por lo tanto no aplica el artículo 8 del Código Orgánico Tributario, aplicable a las normas referentes a la existencia o a la cuantía de la obligación tributaria
12 Plazo de duración de las rebajas Rebajas con un plazo cierto de vigencia (5 años) (Industriales, Agroindustriales, Construcción, Energía, Telecomunicaciones, Ciencia y Tecnología, Industriales en general) Rebajas por tiempo indeterminado o indefinido Turismo, Agricultura, Pesca y Piscícola Conservación, Mantenimiento y Mejoramiento del Medio Ambiente, Ley Orgánica de Espacios Acuáticos (Marina Mercante e Industria Naval) Otra Tesis: Consulta SENIAT : El primer supuesto en el encabezado del artículo 56 de la LISLR incide sobre el resto de las rebajas. Todas las rebajas tienen un plazo de duración de 5 años.
13 Cuál es la situación actual de las rebajas que quedaron reactivadas en la reforma de la LISLR de noviembre de 2014? TESIS VIGENCIA DE LAS REBAJAS Se encuentran vigentes hasta la culminación del plazo previsto de 5 años, contados a partir de nov de 2014 TESIS ULTRACTIVIDAD Sólo se mantienen vivos los efectos de las inversiones realizadas, es decir, rebaja del impuesto y traslado de los saldos no compensados.
14 Cuál es la situación actual de las rebajas que quedaron reactivadas en la reforma de la LISLR de noviembre de 2014? TESIS VIGENCIA DE LAS REBAJAS Se encuentran vigentes hasta la culminación del plazo previsto de 5 años, contados a partir de noviembre de 2014 ART. 77 en concordancia con Art. 78 COT Las rebajas pueden ser derogadas o modificadas por ley posterior. Sin embargo, cuando tuvieren plazo cierto de duración, los beneficios en curso se mantendrán por el resto de dicho término, pero en ningún caso por más de cinco (5) años a partir de la derogatoria o modificación.
15 CRITICAS A LA TESIS DE LA VIGENCIA El beneficio es la consecuencia y es distinto del hecho que lo genera El artículo 77 COT se refiere al plazo para el disfrute del beneficio de una actividad o inversión realizada, es decir, no se refiere a al plazo previsto para realizar el hecho que genera la inversión.
16 ULTRACTIVIDAD DE LAS REBAJAS / FUNDAMENTOS SEGURIDAD JURÍDICA Y CERTEZA Existencia de una norma que se encontraba vigente y de otra nueva que la deroga o la modifica. TEORÍA DE LOS DERECHOS ADQUIRIDOS Una vez que un derecho ha nacido y se ha establecido en la esfera de un sujeto, las normas posteriores que se dicten no pueden afectarlo. TEORÍA DE LOS DERECHOS ADQUIRIDOS Cada norma jurídica debe aplicarse a los hechos que ocurran durante su vigencia, es decir, bajo su aplicación inmediata.
17 ULTRACTIVIDAD DE LAS REBAJAS / CONSECUENCIAS Su uso para rebajar el impuesto determinado, y en el caso que ello no haya ocurrido aún, en el ejercicio posterior en el cual los activos fijos se incorporen a la producción de la renta El derecho a trasladar su monto o el saldo no compensado a los tres ejercicios siguientes.
18 ULTRACTIVIDAD DE LAS REBAJAS Y SUS EFECTOS / CONSECUENCIAS Los beneficios de las rebajas de inversiones realizadas hasta diciembre de 2015 se mantienen: se aprovecharan en el ejercicio en el cual se incorporen los activos fijos a la producción de la renta, y se trasladan los saldos no compensados por los tres ejercicios siguientes.
19 REBAJAS DE LEY ORGANICA DE ESPACIOS ACUATICOS La rebaja por las inversiones, prevista sin término de vigencia, para el desarrollo de marina mercante y de la industria naval es una norma especial de carácter tributario que sigue vigente y que podrá ser aplicada mientras la misma no sea derogada. Por efecto de la eliminación del capítulo de las rebajas en la reforma de la LISLR de diciembre de 2015, los saldos no imputados de dichas rebajas no podrán ser trasladados a los ejercicios siguientes, salvo las que hayan sido realizadas hasta el 30 de diciembre de 2015.
20 REBAJAS TURISTICAS La Ley Orgánica de Turismo de noviembre de 2014 derogó tácitamente la rebaja prevista por tiempo indefinido en la Ley Orgánica de Turismo de Aplica la ultractividad para los beneficios de las inversiones que se hubieren realizado hasta el 18 de noviembre de 2014 A pesar de la derogatoria, la rebaja para el sector turístico se reactivó en la reforma de la LISLR de noviembre de 2014, y por ello, gozaran del beneficio y de la ultractividad, las inversiones turísticas realizadas entre el 19 de noviembre de 2014 y el 30 de diciembre de 2015.
21 GRACIAS!!!
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