Procedimiento para elaborar Declaración de ISLR

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1 Ramirez y Asociados Colegio de Contadores Públicos Del Estado Bolívar Instituto de Desarrollo Profesional Luis Lizardi Mc Callums Procedimiento para elaborar Declaración de ISLR Ponente: Presidente CCPEB

2 Código Orgánico Tributario (COT) G.O del 17-Oct-2001 campo de aplicación Aduanas (Articulo 335 COT) Tributos estadales, municipales Tributos determinados en el exterior (Artículos 289 y Siguientes COT) La obligación tributaria surgida entre el Estado en las distintas expresiones del poder Público y los sujetos pasivos, en cuanto ocurra el presupuesto de hecho previsto en la ley (Articulo 13 COT) 2

3 Código Orgánico Tributario (COT) G.O del 17-Oct-2001 Definiciones Definición del Sujeto Activo (Artículo 18 COT) Definición del Sujeto Pasivo (Artículo 19 COT) Definición del Contribuyente (Artículo 22 COT) Definición de los responsables (Artículo 25 COT) Domicilio (Artículo 30 COT) Definición del Hecho Imponible (Artículo 36) Medios de extinción de la obligación tributaria (Articulo 39) De las exenciones y Exoneraciones Ilícitos Tributarios y Sanciones De la Administración Tributaria - Facultades, atribuciones, funciones y deberes Deberes Formales de los Contribuyentes, responsables y Terceros 3

4 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Reformas más resaltantes 1999 Renta Mundial El gravamen especial a las rentas en los paraísos fiscales El tratamiento a las empresas vinculadas entre sí El impuesto a los dividendos repartidos en exceso de la renta gravada. El Aumento del desgravamen alternativo de las personas naturales a 774 Unidades Tributarias (UT) 4

5 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Reformas más resaltantes 2001 Mejoro la redacción del capítulo del Ajuste por inflación Dio un tratamiento más completo a las empresas vinculadas Elevo a 183 días la estancia máxima para calificar como no residente Amplio los casos de retención de impuesto. Obligo que la contabilidad aplique normas venezolanas Amplio el capitulo dedicado a los dividendos. 5

6 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Principio General (Artículo 1 LISLR) Enriquecimientos anuales, netos y disponibles, obtenidos en dinero o en especie, causaran impuestos según LISLR Establece quienes son los contribuyentes La gravabilidad de los ingresos extranjeros Que es la Renta (Artículo 4 LISLR) Enriquecimiento neto = Incrementos del Patrimonio Incrementos del Patrimonio = Ingresos Brutos (Art. 16) Los Costos (Art. 21) y Deducciones (Art. 27) 6

7 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Disponibilidad de la Renta (Artículo 5 LISLR) Se consideran disponibles en el momento en que son pagados los enriquecimientos provenientes de: Cesión del uso o goce de bienes, muebles, o inmuebles, incluidos los derivados de regalías y demás participaciones análogas Y los dividendos Los producidos por el trabajo bajo relación de dependencia o por el libre ejercicio de profesiones no mercantiles. La enajenación de bienes inmuebles y Las ganancias fortuitas 7

8 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Disponibilidad de la Renta (Artículo 5 LISLR) Los enriquecimientos que no estén comprendidos en la enumeración anterior se consideraran disponibles: Desde que se realicen las operaciones que los producen Salvo las cesiones de crédito y operaciones de descuento cuyo producto sea recuperable en varias anualidades, disponible que proporcionalmente corresponda. Todos los abonos son considerados como pagos salvo prueba en contrario 8

9 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Disponibilidad de la Renta (Artículo 5 LISLR Prgfo. Único) Créditos de Bancos y arrendamientos de bienes muebles, disponibles sobre la base de los ingresos devengados en el ejercicio gravable. 9

10 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Rentas de fuente territorial venezolana Art. 6 LISLR) De los Contribuyentes y de las Personas Sometidas a la Ley (Art. 7 LISLR) Personas Naturales Tarifa 1 (Art. 8 LISLR) Compañías Anónimas y Otras Tarifa 2 (Art. 9 LISLR) Sociedad de Personas y comunidades, socios comuneros (Art. 10 LISLR) Compañías Petroleras (Art. 11 LISLR) Regalías Mineras (Art. 12 LISLR) 10

11 Ley de Impuesto Sobre La Renta (LISLR) GO feb Exentos del Impuesto (Art. 14 LISLR) De las tarifas y su aplicación y del gravamen Proporcional a Otros enriquecimientos Art. 50 y siguientes. Declaración Definitiva: (Art. 79 LISLR) Declaración Personas Naturales y UT Agropecuarias y pesqueras a nivel primario UT Las Compañías anónimas y sus asimiladas por cualesquier monto (Ganancia o perdida) 11

12 Reglamento de Impuesto Sobre La Renta (RLISLR) GO sep Normas Sobre Renta Mundial (Art. 4 al 8 RLISLR) Bases fijas y establecimientos permanentes de empresas extranjeras (Art. 5 y 80 al 89 RLISLR) Paraísos Fiscales (Art. 142 y 201 al 208 RLISLR) Dividendos (Art. 209 al 213 RLISLR) Ajuste por inflación (Art. 90 al 123 RLISLR) Énfasis en lo relativo a las declaraciones estimadas y anticipos de impuesto (Art. 156 y Sgtes.) 12

13 La Administración Tributaria ha dispuesto en la Providencia Administrativa N 0103 (Gaceta Oficial N del 30/10/2009), la obligatoriedad de la presentación de la declaración definitiva del ISLR y las declaraciones que las sustituyan, a través del procedimiento electrónico, disponible en el portal fiscal de: Las personas jurídicas y las entidades sin personalidad jurídica. Las personas naturales cuya determinación del ISLR no arroje impuesto a pagar, es decir pago cero 13

14 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Base para el análisis y determinación del valor razonable de los saldos en la contabilidad. El balance de Comprobación Inicial (01/01/2012) El balance de Comprobación Final (31/12/2012) Comparación y análisis de los saldos de las cuentas de Balance determinando las variaciones entre un año y otro. Comparación del las cuentas de resultados lo que permite establecer la razonabilidad de las partidas entre un periodo y otro. Determinación de partidas Conciliatorias Y de Ajuste por Inflación Fiscal 14

15 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Base para el análisis y determinación del valor razonable de los saldos en la contabilidad. Cuentas de Balance Cuenta Saldo Variación Saldo Ajustes Crédito Saldos Inicial Final Debito Ajustado Activos 1.000,00 500, , ,00 Pasivos (750,00) 550,00 (200,00) (200,00) Patrimonio (250,00) (1.050,00) (1.300,00) (1.300,00) Saldos

16 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Base para el análisis y determinación del valor razonable de los saldos en la contabilidad. Cuentas de Balance Cuenta Saldo Ajustado Saldo Auxiliar Variación Activos 1.500, , ,00 Pasivos (200,00) (200) (200,00) Patrimonio (1.300,00) (1.300,00) (1.300,00) Saldos

17 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Base para el análisis y determinación del valor razonable de los saldos en la contabilidad. Cuentas de Resultado Cuenta Saldo Saldo Ajuste Saldos Inicial Final Debito Crédito Ajustado Ingresos 2.500, , ,00 Costos (1.750,00) (2.520,00) (2.520,00) Gastos (550,00) (1.080,00) (1.0800,00) ISLR (50,00) (70,00) (70,00) API Fiscal y Partidas Conciliatorias ,00 40,00 40,00 Resultado ejercicio 250, , ,00

18 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Base para el análisis y determinación del valor razonable de los saldos en la contabilidad. Cuentas de Resultado 18 Cuenta Saldo Concilia Renta Resultado Ajustado Debito Crédito Fiscal Ingresos 3.600, ,00 Costos (2.520,00) (2.520,00) Gastos (1.080,00) (1.0800,00) ISLR (70,00) (70,00) API Fiscal y Partidas Conciliatorias 40,00 40 Resultado ejercicio 1.050, ,00

19 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Base para el análisis y determinación del valor razonable de los saldos en la contabilidad. Actualización de las hojas de trabajo API de las Partidas no Monetarias (Art. 90 al 123 RLISR) Determinación de las Exclusiones al Patrimonio Ajuste al Patrimonio Neto Determinación y conciliación de la variación entre periodos del API, ajustes y registros Preparación de la Declaración ISLR Conformación del Libro Fiscal. 19

20 Procedimiento Preparación Declaración ISLR Teléfono Móvil Correo Electrónico 20

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