MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRÁCTICO

Transcripción

1 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-1/30 UNIVERSIDAD NACIONAL ABIERTA VICERRECTORADO ACADÉMICO ÁREA :_ADMINISTRACION Y CONTADURIA MODELO DE RESPUESTA TRABAJO PRÁCTICO ASIGNATURA: CONTABILIDAD FISCAL CÓDIGO : (673) Trabajo práctico 2009/2 22/01/2011 LAPSO: SEMANA: (3) OBJETIVO ( 1,2,3 Y 4 ).

2 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-2/30 MODULO I, UNIDAD 1, OBJETIVO Respuesta número 1. De conformidad a la Ley de Impuesto Sobre, en su artículo 173 Parágrafo Primero, señala: Los contribuyentes que habitualmente realicen actividades empresariales no mercantiles y lleven libros de contabilidad, podrán acogerse al sistema de ajuste por inflación en las mismas condiciones establecidas para los obligados a someterse al mimos. Una vez que el contribuyente se haya acogido al sistema integral de ajuste a que se contrae ese Título, no podrá sustraerse de él, cualquiera que sea su actividad empresarial. Se consideran como contribuyentes no sujetos a realizar el ajuste inicial por inflación, quienes realicen las siguientes actividades no mercantiles: 1. Las fundaciones y las asociaciones civiles sin fines de lucro. 2. Los centros educativos, 3. Las actividades profesionales como: contaduría, abogacía, la medicina, la ingeniería, arquitectura, administradores, etc. 4. Las personas naturales que den en arrendamiento sus bienes inmuebles y las personas naturales que vendan sus bienes inmuebles. Criterio de Corrección: El alumno deberá responder según lo indicado.

3 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-3/30 Respuesta número 2. Tratamiento Contable Fiscal de la Actualización Extraordinaria de los Activos y Pasivos no Monetarios: ACTIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIÓN DEBE HABER DEBE HABER Aumento del Activo no monetario Actualización del Patrimonio Actualización del Patrimonio Disminución del Activo no monetario. PASIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIÓN DEBE HABER DEBE HABER Actualización del Aumento del pasivo Disminución del Actualización del Patrimonio no monetario pasivo no monetario Patrimonio Criterio de corrección: el alumno deberá realizar el respectivo cuadro Respuesta número 3. L.I.S.L.R. establece en su artículo 173. Parágrafo Cuarto: establece las partidas que deben ser excluidas de los activos no monetarios en los siguientes términos: 1. Las capitalizaciones en las cuentas de activos no monetarios por efectos de las devaluaciones de la moneda. Ejemplo: 2. Cualesquiera revalorizaciones de los activos no monetarios no autorizados por esta Ley. 3. Los bienes y deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos. Exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por esta Ley.

4 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-4/30 4. Los bienes intangibles no pagados ni asumidos por el contribuyente. 5. Ni otras actualizaciones o revalorizaciones de bienes no autorizados por esta Ley. 6. Las cuentas y efectos por cobrar a accionistas, administradores, afiliadas, filiales y otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 116 de presente Ley. Estas partidas deben quedar excluidas del balance fiscal, en razón a que las mismas pueden prestarse a fraude con la Ley. Estas exclusiones se acumularán en una cuenta de patrimonio denominada Exclusiones Fiscales Históricas al Patrimonio Criterio de corrección: el alumno deberá responder en término generales según lo establecido. Respuesta número 4. Características que debe tener el Índice de Precio al Consumidor (IPC) Debe ser un índice representativo del nivel general de precios. Que sea preparado por la autoridad competente de su elaboración. Que el acceso sea generalizado, donde cualquier persona pueda solicitar el índice general de precio, por los medios de publicación existentes, tales como: la prensa, publicaciones periódicas, vía Internet, etc. Que la publicación del índice general de precio, sea de publicación regular. Criterio de corrección: el alumno debe determinar el ajuste inicial por inflación

5 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-5/30 Respuesta número 5. El Artículo 108 del Reglamentote de la L.I.S.L.R. trata todo lo concerniente a la enajenación por personas naturales o actividades no comerciantes en los siguientes términos: Las personas naturales no comerciantes y las Sociedades de personas y comunidades no mercantiles que enajenen bienes susceptibles de generar rentas sujetas al impuesto establecido en la Ley, para efectos de determinar dichas rentas, tendrán derecho a actualizar el costo de adquisición y las mejoras de tales bienes, con base en la variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el lapso comprendido entre el mes de adquisición o el mes de enero de 1950, si la adquisición hubiera sido anterior a esa fecha, y el de su enajenación. El costo de adquisición actualizado será el que se deduzca del precio de enajenación para determinar la renta gravable. Determinación del costo de venta Parágrafo Primero. Cuando los bienes objeto de enajenación sean activos fijos del contribuyente, la actualización prevista en este artículo tomará como base de cálculo los costos netos de tales bienes para la fecha de la enajenación. Sólo se admitirá como incremento del valor por actualización de los costos, una cantidad que sumada a éstos no exceda del monto de venta. Parágrafo Segundo. A los fines de la determinación de la renta obtenida en la enajenación de los bienes a que se contrae este artículo, sólo se admitirá como incremento de valor por actualización de los costos, una cantidad que sumada a éstos no exceda del monto pactado para la enajenación. Después de efectuada la determinación de rentas a que se refiere este artículo, se aplicarán las deducciones procedentes previstas en la Ley. De conformidad a lo establecido en el citado artículo, estos contribuyentes no comerciantes tendrán derecho de actualizar los bienes por el Índice General de

6 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-6/30 Precios al Consumidor (IPC), entre el mes de su adquisición y el de su enajenación y la renta gravable se determinará al restar el precio de venta al valor actualizado. En este caso no será necesaria la inscripción en el Registro de Activos Actualizados. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. MODULO 1, UNIDAD 2, OBJETIVO 2 Respuesta número 1. De conformidad a lo establecido en el artículo 178 de la Ley de Impuesto sobre la Renta, el Reajuste Regular debe aplicarse al cierre del ejercicio gravable, una vez practicado el ajuste inicial por inflación, cumpliendo con el procedimiento a seguir: 1. Determinar el incremento de los activos y pasivos no monetarios 2. Determinar el incremento o disminución del patrimonio neto ajustado al inicio del ejercicio fiscal. 3. Determinar el incremento o disminución de las partidas que integran el patrimonio por aporte o disminución del patrimonio. 4. El resultado del Reajuste Regular por Inflación se acumulará en una PARTIDA DE CONCILIACIÓN, la cual se denominará REAJUSTE POR INFLACIÓN, esta cuenta tendrá el siguiente comportamiento contable: Tratamiento Contable Fiscal: ACTIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIÓN DEBE HABER DEBE HABER Aumento del Activo no monetario Reajuste por Inflación Reajuste por Inflación Disminución del Activo no monetario.

7 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-7/30 PASIVO NO MONETARIO AUMENTO DISMINUCIÓN DEBE HABER DEBE HABER Reajuste por Inflación Aumento del Pasivo no monetario Disminución del Pasivo no monetario Reajuste Por Inflación Criterio de corrección: el alumno debe responder de conformidad a lo establecido en la Ley. Respuesta número 2. Ley de Impuesto sobre la Renta en el artículo 184. Se entiende por patrimonio neto fiscal: la acumulación en la partida de Reajustes por Inflación, como una disminución o aumento de la renta gravable, el incremento o disminución de valor que resulte de reajustar anualmente el patrimonio neto al inicio del ejercicio gravable, con base en la variación experimentada por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área metropolitana de Caracas elaborado por el Banco Central de Venezuela, en el ejercicio gravable. Para estos fines se entenderá por patrimonio neto la diferencia entre el total de los activos y pasivos monetarios y no monetarios. El Legislador establece que las siguientes partidas deben excluirse para la determinación del patrimonio neto fiscal: Cuentas y efectos por cobrar a los Administradores, Cuentas por accionistas, Cuentas por cobrar empresas filiales Nacionales, Cuentas por Cobrar filiales en Exterior, Cuentas por cobrar otras empresas relacionadas y/o vinculadas de conformidad con lo establecido en el artículo 116. Las Cuentas de Superávit por Revalorización de los Activos Fijos.

8 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-8/30 Los bienes, deudas y obligaciones aplicados en su totalidad a la producción de utilidades o enriquecimientos presuntos, exentos, exonerados o no sujetos al impuesto establecido por la Ley. Un incremento en el monto del patrimonio neto, tendrá como efecto una disminución de la renta gravable y una disminución del patrimonio neto tendrá como efecto un aumento de la renta gravable. Criterio de corrección: el alumno debe responder de conformidad a lo establecido en la Ley. Respuesta número 3. De conformidad a lo establecido en el artículo 10 del Reglamento de la L.I.S.L.R. Parágrafo Séptimo. En los casos de personas naturales también deberán excluirse los bienes, derechos, deudas y obligaciones que no estén en función del objeto, giro o actividad empresarial del contribuyente. Criterio de corrección: de conformidad a lo establecido. Respuesta número 4. La Ley de Impuesto sobre la Renta en su Artículo 183: establece en su literal c). Lo siguiente: La comparación de los costos históricos de los inventarios del ejercicio actual con el cierre anterior y el inventario final exceda al inventario inicial en los siguientes términos: Si de la comparación prevista en el literal anterior, resulta que el inventario final excede al inventario inicial, la porción en bolívares que excede del inventario inicial, no se ajustara. La porción que proviene del inventario inicial se actualizará en forma proporcional al inventario inicial reajustado según lo establecido en el literal a del presente artículo. Explicación: Comparación de los costos históricos de los inventarios del ejercicio actual y anterior cuando el inventario final excede al inventario inicial.

9 Trabajo Práctico Contaduría Pública 673-9/30 Costo históricos al cierre del ejercicio gravable actual Si el inventarios final excede al inventario inicial Costos históricos al cierre del ejercicio gravable anterior La porción que exceda no se ajustará Todo el inventario final proviene del inicial se ajustará en forma proporcional al inventario inicial. Criterio de corrección: el alumno debe responder según lo indicado. Respuesta Número 5 La Ley de Impuesto Sobre la Renta en su artículo 185. Tratamiento del aumento del patrimonio pagado en efectivo o en especie durante el ejercicio gravable en los siguientes términos: Se acumularán en la partida de Reajuste por Inflación, como una disminución de la renta gravable los aumentos de patrimonio efectivamente pagados en dinero o en especie ocurridos durante el ejercicio gravable, reajustándose el aumento de patrimonio según el porcentaje de variación del Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco Central de Venezuela, entre el mes de del aumento y el cierre del ejercicio gravable. El Reglamento de la L.I.S.L.R. Artículo 112: Procedimiento contable del Aumento del Patrimonio neto Se cargará a la cuenta de Reajustes por Inflación y acreditará a la cuenta de Actualización de Patrimonio, el mayor valor que resulte de actualizar anualmente los aumentos de patrimonio neto del contribuyente durante el ejercicio gravable, según el porcentaje de variación experimentado por el Índice de Precios al Consumidor (IPC) del Área Metropolitana de Caracas, elaborado por el Banco

10 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Central de Venezuela, desde el mes de cada aumento hasta el mes de cierre del ejercicio gravable. Se consideran aumento del patrimonio Parágrafo Único. Para efectos de este artículo se consideran aumentos de patrimonio los aumentos de capital social del contribuyente, los aportes personales que haga el empresario, socio, comunero o accionista, los enjugues de pérdidas y toda otra cantidad que los propietarios del establecimiento o negocio aporten dentro del ejercicio tributario que aumenten el patrimonio neto de la empresa, los aportes por capitalizar con las limitaciones establecidas por la Ley y este Reglamento y los créditos a la cuenta Exclusiones Fiscales Históricas del Patrimonio ocurridos durante el ejercicio gravable. No se consideran aumentos de patrimonio para efectos de este artículo y del artículo, las utilidades anuales, semestrales o de un período menor originadas en el ejercicio tributario, ni cualquier transferencia de partidas entre las cuentas de patrimonio. Tampoco se consideran aumentos de patrimonio los dividendos en acciones, la creación de reservas legales u otras reservas provenientes de las utilidades y cualesquiera otras transferencias entre cuentas de patrimonio. Criterio de corrección: según lo establecido.

11 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 MODULO 2, UNIDAD 3 OBJETIVO 3 Determinación del ajuste inicial por inflación de los activos y pasivos no monetarios, para determinar el Balance General Ajustado por Inflación. INVERSIONES, C.A. BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2008 (Expresado en bolívares) Activo Efectivo ,00 Cuentas por Cobrar Comerciales ,00 Cuentas por Cobrar Accionistas ,00 Cuentas por Cobrar Empleados 8.000,00 Inventario ,00 Total circulante ,00 Fijo Terreno ,00 Edificio ,00 Depreciación Acumulada del edificio ,00 Equipo N ,00 Depreciación Acumulada del equipo n ,00 Total activo fijo ,00 Total activos ,00 Pasivo Cuentas por pagar ,00 Otros Pasivos 3.272,00 Total pasivo ,00 Capital Capital Social ,00 Utilidades Retenidas ,00 Reserva Legal ,00 Total Capital ,00 Total pasivo y capital ,00

12 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación objetivo N 3. A-1 Hoja de trabajo de ajuste inicial de los inventarios valorados por los promedios existentes al inicio de las operaciones de conformidad con el artículo 104 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. Parágrafo quinto a b c d e f G Descripción de Fecha de I.P.C del mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total Inicios de de la clase de las correspondiente correspondiente Actualización histórica de actualizada de inventarios operaciones al cierre del al inicio de las desde la fecha la clase de la clase de primer ejercicio Operaciones de inicio de inventario a la inventario a la gravable. las operaciones fecha de inicios fecha de inicio hasta el mes de las de las de cierre. operaciones Operaciones ( c / d) ( f * e ) Producto a Ene ,9 103, , Producto b Ene ,9 103, , Producto c Ene ,9 103, ,

13 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo 3. Inventario actualizado a la fecha de cierre Ajuste inicial por inflación (A-1) H I j1 j2 K K incremento total el mes de cierre del ejercicio anterior. en Bs. Históricos de la clase de inv. entre el inv.. Si existe incremento en el inv. Histórico, el inv. Si no existe incremento o hay Ajuste inicial por inflación del inv. el resultado de la diferencia Inicial y el final. Si final ajustado, será la disminución en el entre el iv. Final actualizado a la Suma total histórica de la existe disminución del suma del inv. inicial actualizado de la inv, hist. El inv, final ajustado será fecha de cierre del primer ejercicio gravable, de clase de inv. A la inv. Histórico. No columna g más el el resultado de conformidad con la columna J1 y fecha de cierre se coloca incremento del inv. Hist. multip la columnas( J2, menos el inv. Final hist. de la del 1er. ejercicio. ninguna cifra de la columna i. h * g) / f columna h. Ajuste inicial ( h - f ) ( G + I ) ( h*g)/f ( J1 - h ) ( J2 - H ) , , , ,00 0 Tratamiento Contable Debe Haber Inventario ,00 Actualización del Patrimonio ,00

14 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación objetivo N 3. Hoja de trabajo de ajuste inicial de los activos (A-2) de conformidad a lo establecido en el artículo 105 numeral 1. a B c D E f g H Descripción Fecha de I.P.C al I.P.C del Factor de Costo de Costo de Amortización del activo Adquisición de cierre del mes de la Actualización Adquisición Adquisición acumulada los activos fijos ejercicio Adquisición IPC (F) / IPC (I) histórico Actualizado Histórico depreciables gravable ( c/d ) al cierre del primer ejercicio. ( f *e) Terreno Enero , ,1 1, Edificio Ene , ,1 1, Equipo n 1 Ene , ,1 1,

15 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuar Objetivo N 3. I j K L m1 m2 m3 m4 Depreciación Ajuste inicial Ajuste inicial Ajuste inicial Ajuste inicial ajuste inicial Ajuste inicial Tres por del 1re. Acumulada Por inflación de la por inflación Del 1re. Ejerc. Ejercicio neto a la fecha por ciento Actualizada de los costos Depreciación neto gravable. gravable. De de cierre -3% al cierre del históricos Acumulada a los costos la depreciación del ajuste primer ejerc. Histórica De adquisición inicial ( h * e ) ( g - f ) ( i - h ) ( j - k ) Columna J Columna K (m1-m2) (m3x3%) Tratamiento Contable DEBE HABER Terreno ,00 Actualización del Patrimonio ,00 Edificio ,00 Depreciación Acumulada edificio 4.310,00 Actualización del Patrimonio ,00 Equipos ,00 Depreciación Acumulada Equipo 2.589,00 Actualización del Patrimonio ,00

16 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación objetivo N 3. Actualización del Patrimonio A A A A LIBRO MAYOR FISCAL AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2008 Inventario Terreno Edificio A A A Depreciación acumulada Edificio Equipos Depreciación acumulada Equipos A-2 A A

17 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación objetivo N 3 INVERSIONES C.A. BALANCE GENERAL FISCAL Al 31 de diciembre de 2008 Saldos Saldos Históricos Ajustados al 31/12/2002 DEBE HABER al 31/12/2002 Activo Efectivo , ,00 Cuentas por Cobrar Comerciales , ,00 Cuentas por Cobrar Accionistas , ,00 Cuentas por Cobrar Empleados 8.000, ,00 Inventario , ,00 Total circulante , ,00 Fijo Terreno , ,00 Edificio , ,00 Depreciación Acum , , ,00 Equipo , ,00 Depreciación acum , ,00 Total activo fijo , ,00 Total activos , ,00 Pasivo Cuentas por pagar , ,00 Otros Pasivos 3.272, ,00 Total pasivo , ,00 Capital Capital Social , ,00 Utilidades Retenidas , ,00 Reserva Legal , ,00 Total Capital , ,00 Actualización del Patrimonio , ,00 Total pasivo y capital , , , ,00 Criterio de corrección: El alumno debe elaborar el Balance General Fiscal.

18 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 MODULO II, UNIDAD 4, OBJETIVO 4 INVERSIONES, C.A. BALANCE GENERAL Al 31 de Diciembre de 2009 (Expresado en bolívares) Activo Efectivo ,00 Cuentas por cobrar comerciales ,00 Cuenta por cobrar Accionistas ,00 Cuentas por cobrar empleado 8.000,00 Inventarios ,00 Total circulante Fijo Terrenos ,00 Edificio ,00 Depreciación acumulada Edificio Equipo N ,00 Depreciación acumulada Equipo de Rep ,00 Equipos N ,00 Depreciación acumulada ,00 Total activos fijos Total activos ,00 Pasivo Cuentas por pagar ,00 Otros pasivos 1.832,00 Total pasivo Capital Capital Social ,00 Utilidades retenidas ,00 Reserva legal ,00 Total Capital Total Pasivo mas Capital ,00

19 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación objetivo N 4. INVERSIONES, C.A. B-1 BALANCE GENERAL Al 31 de diciembre de 2008 (Expresado en bolívares) Exclusiones Exclusiones Activo Debe Haber Debe Haber Efectivo , , ,00 Cuentas por Cobrar Comerciales , Cuentas por Cobrar Accionistas , Cuentas por Cobrar Empleados 8.000, Inventario , Total circulante , Fijo Terreno , Edifico , Depreciación acum.. (20.294,00) Equipo , Depreciación acum. (12.189,00) Total activo fijo , Construcciones Total activos , Pasivo Cuentas por pagar , Otros Pasivos 3.272, Total pasivo , Capital 0 Capital Social , Utilidades Retenidas , Reserva Legal , Exclusiones Fiscales históricas al patrimonio Actualización del Patrimonio , Total Capital , Total pasivo y capital ,00 IPC al IPC al Dic del Dic. Del Total Patrimonio neto inicial Factor Total ajuste del patrimonio ,7 130,9 1, Tratamiento Contable Fiscal DEBE HABER Reajuste regular por Inflación Actualización del Patrimonio ( )

20 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación objetivo N 4 Inversiones , C.A. B-2 Hoja de trabajo para el reajuste de los inventarios de conformidad con el artículo 120 del Reglamento de la Ley de Impuesto sobre la Renta. a B C D E f G H I.P.C. del Descripción Fecha de mes I.P.C del mes Factor de Suma total Suma total Total del ajuste del cierre clase de Cierre del del correspondiente Actualización histórica inicial de la clase acumulado del Inventario ejercicio Ejercicio al cierre del (final del ejec. inv. Inicial ( final inv. Inicial. anterior Actual Ejercicio anterior) del ejec. anterior) Gravable Actualizada al Anterior cierre anterior al 31/12/2008 ( c / d ) ( G - F ) Producto A 30 dic ,7 130,9 1, Producto B 30 dic ,7 130,9 1, Producto C 30 dic ,7 130,9 1,

21 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo N 4 B-2 i J k L1 L2 L3 Suma total Suma total Incremento ACTUALIZACIÓN DEL INVENTARIO FINAL de la clase del inv. Final total en Si la columna J Si la columna J Si la columna j es igual de inventario en bolívares En bolívares Es mayor que f es menor que f que f, el inv. Final ajustado actualizado Históricos históricos el inv. Final ajustado. el inv. Final ajustado será igual a la columna i reajustado por del inv. Final será igual I + K será el resultado Por IPC J*I/F (G*e) ( J - F) Si (J>f ; i+k) Si (J<f ; J*i/F) SI (J=f; i)

22 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo N 4. m N o1 o2 o3 B-2 Resumen del detalle para el asiento Ajuste Acum Reajuste por Cargos Crédito al inventario Inflación del Si M es mayor que H Si M es menor que H Si la comuna M Final. Ejercicio entonce el resultado el resultado de la es igual que H Gravable de la columna N se Columna n se acredita el resultado de carga a la cuenta de a la cuenta de inv, con la columna N es Inv. Con crédito a la cargo a la cuenta de Igual a cero (0) ( I - j ) (M-h) cuenta reajuste Reajuste TRATAMIENTO CONTABLE DEBE HABER Inventario Producto A Inventario Producto B Inventario Producto C Reajuste por Inflación producto A Reajuste por Inflación producto B Reajuste por Inflación producto C Actualización del Patrimonio Reajuste Regular por Inflación

23 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación Objetivo N.4 INVERSIONES C.A. B-3 Hoja de trabajo de los reajustes de los activos depreciables de conformidad a lo establecido en el artículo 117. A B C D E F G H Descripción Fecha de I.P.C del I.P.C del I.P.C del mes Factor de Factor de Costo de adquisición del activo Adquisición Mes de Mes de de cierre actualización Actualización Históricos de los Adquisición cierre del del ejercicio desde la fecha desde la fecha activos no monetario ejercicio Gravable de adquisición de adquisición a la fecha de cierre Gravable anterior Actual hasta el cierre anterior hasta el mes de cierre actual ( d/c ) ( e / c) del ejercicio gravable anterior. Terreno Ene ,1 130, ,7 1, , ,00 Edificio Ene ,1 130, ,7 1, , ,00 Equipo n 1 Ene ,1 130, ,7 1, , ,00 Equipo n 2 Ene ,9 163,7 1,222550

24 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo N 4. i J k L M n o Costo de adquisición Depreciaciones o Depreciaciones Reajuste Costo de adquisición actualizado amortizaciones o amortizaciones regular histórico de los desde la fecha activos no de históricas acum. históricas por inflación monetario. adquisición acumulado al hasta el mes de actualizadas al cierre del existente a la cierre del Al cierre del cierre del ejercicio fecha de cierre ejercicio ejercicio gravable ejercicio gravable gravable del ejerció anterior. anterior anterior. anterior. gravable actual. Costo de adquisición actualizado desde la fecha de adquisición hasta el mes de cierre del ejercicio gravable actual. Depreciación o amortización histórica acum. al cierre del ejercicio gravable actual. ( h * f ) J*f (i-h)-(k-j) M*g , , ,

25 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo N 4. P Q R S1 S2 S3 Depreciación o amortización acum.. actualizada al cierre de ejercicio gravable actual Reajuste por Inflación acum. al cierre del ejercicio gravable actual Reajuste regular neto por inflación del ejercicio a los costos de adquisición de los activos no monetarios. Reajuste regular por inflación de la depreciación o amortización acumuladas de los activos no monetarios existentes al cierre del ejercicio gravable actual O*g (N-M)-(P-O) ( q - l ) (n-m)-(i-h) (p-o)-(k-j) s-t

26 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo N 4. Tratamiento Contable DEBE HABER Terreno ,00 Reajuste Regular por Inflación ,00 Edificio ,00 Depreciación Acumulada del edificio fiscal ,00 Reajuste por Inflación ,00 Equipo ,00 Depreciación Acumulada 8.696,00 Reajuste Regular de equipo por Inflación ,00 Equipo N ,00 Depreciación Acumulada 1.068,00 Reajuste Regular de por Inflación Fiscal 9.614,00 Actualización del Patrimonio 4.310,00 Depreciación Acumulada edificio Fiscal 4.310,00 Amortización Anual de la depreciación del ajuste inicial por inflación Actualización del Patrimonio 2.589,00 Depreciación Acumulada Acumula Equipo Fiscal 2.589,00 Depreciación Acumulada Acumula Equipo Fiscal Amortización Anual de la depreciación del ajuste inicial por inflación

27 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Inversiones C.A. B-4 Hoja de Trabajo para realizar el Reajuste Regular AUMENTO O DISMINUCIÓN DEL CAPITAL SOCIAL al 31/12/2003 Monto Factor de Ajustado al Reajuste Tipo Fecha Monto Corrección 31/12/2003 Por Inflación Ene ,00 1, ,00 IPC al 31/12/09 163, ,22255 IPC al 30/06/09 133,90000 Tratamiento contable Debe Haber Reajuste por Inflación ,00 Capital Social ,00

28 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Continuación del objetivo N 4. INVERSIONES C.A. B-5 MAYOR DE LA CUENTA DEL LIBRO FISCAL REAJUSTE POR INFLACIÓN AL 31/12/09 Fecha Referencia DESCRIPCIÓN DEBE HABER Dic-05 B-1 Ajuste al Patrimonio ,00 Dic-05 B-2 Reajuste Inventarios producto a ,00 Dic-05 B-2 Reajuste Inventarios producto b ,00 Dic-05 B-2 Reajuste Inventarios producto c ,00 Dic-05 B-4 Ajuste inicial Inventarios ,00 Dic-05 B-3 Reajuste Terrenos ,00 Dic-05 B-3 Reajuste Edificio ,00 Dic-05 B-3 Reajuste Equipos ,00 Dic-05 B-3 Reajuste Equipos de Reparto 9.614,00 Dic-05 B-4 Capital Social , , , , , ,00 Tratamiento Contable Fiscal DEBE HABER Reajuste por Inflación ,00 Actualización del Patrimonio ,00

29 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 Actualización del Patrimonio B-1 B B B B Inversiones C.A. LIBRO MAYOR FISCAL Al 31/12/2009 Inventario Terreno Edificio B B B B B Depreciación acumulada Edificio Equipos Depreciación acumulada Equipos B-3 B B B B Dep. Acum. Equipo N 2 Capital Social Equipo N B B-4 B

30 Trabajo Práctico Contaduría Pública /30 BALANCE GENERAL FISCAL Al 31 de diciembre de 2009 (Expresado en bolívares) Saldos Ajuste Saldos. Inicial Ajustados al 31/12/08 al 31/12/09 DEBE HABER al 31/12/03 Activo Efectivo Cuentas por Cobrar Comerciales Cuentas por Cobrar Accionistas Cuentas por Cobrar Empleados Inventario Total circulante Fijo Terreno Edificio Depreciación Acum (55.068,00) Equipo de N Depreciación Acum (33.075,00) Equipo Depreciación Acum Total activo fijo Total activos Pasivo Cuentas por pagar Deuda en moneda extranjera 0 Total Pasivo a Corto Plazo Total pasivo Capital Capital Social Utilidades Retenidas Reserva Legal Actualización del Patrimonio Total Capital Total pasivo y capital Criterio de Corrección: el alumno deberá elaborar el Balance General Fiscal