Análisis del cumplimiento tributario de una Empresa de Servicios de Transporte Marítimo Internacional NAVIERA S.A. ubicada en la Ciudad de Guayaquil,

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1 Análisis del cumplimiento tributario de una Empresa de Servicios de Transporte Marítimo Internacional NAVIERA S.A. ubicada en la Ciudad de Guayaquil, durante el ejercicio fiscal correspondiente al año 2008

2 OBJETIVO GENERAL Nuestro objetivo es identificar la existencia de contingencias y valorar su importancia económica y financiera, a partir de una evaluación de cumplimiento de las diversas obligaciones tributarias de la Empresa de Servicios Marítimos Internacionales NAVIERA S.A en el ejercicio tributario del año OBJETIVOS ESPECÍFICOS Verificar la razonabilidad de los Estados Financieros Interpretar la situación tributaria de la empresa. Establecer que la empresa obligaciones tributarias. haya reflejado adecuadamente sus Determinar si se han realizado los pagos según los plazos y requisitos formales establecidos por la administración tributaria. Establecer que las bases imponibles, créditos e impuestos tributarios estén debidamente aplicados y sustentados. Identificar y determinar la importancia de las obligaciones tributarias fomentando una conducta ética y moral.

3 BASE LEGAL Las bases legales en la cual sustentamos nuestra auditoria de cumplimiento: leyes orgánicas de rentas tributarias internas(lorti). El Código Tributario. El Reglamento General de la Actividad Portuaria en el Ecuador (RGAPE). Ley Orgánica de Aduanas(LOA)

4 DESCRIPCIÓN DE LA EMPRESA Detalle de la constitución. Giro del Negocio. Proceso de la NAVIERA.

5 Riesgos asumidos por NAVIERA S.A. Riesgo de Mercado. Riesgo Legal. Riesgo Operativo. Riesgo de Tipo de Cambio Entorno Macroeconómico. INGRESOS OPERACIONALES PORCENTAJE DE VARIACIÓN DECRECIMIENTO EN DÓLARES COMISIONES POR FLETES , ,67-4,59% 8.443,51 COMISIONES POR SOBREESTADÍA 3.035, ,80-46,87% 1.422,94 COMISIONES DE AGENCIAMIENTO 5.500, ,00 126,36% 6.950,00 COMISIÓN ATENCIÓN DE BUQUES , ,00-4,61% 3.010,16 DESCARGA ALMACENAMIENTO Y MANEJO DE DOCUMENTOS , ,83-23,84% , , ,30-18,28% ,78 OTROS INGRESOS , ,97-33,50% ,30 TOTAL INGRESOS , ,27-21,86% ,08

6 ESTUDIO DE MERCADO

7 INGRESOS Porcentaje ANALISIS ESTADISTICO Gráfica de probabilidad de Ingresos Normal - 95% de IC Media Desv.Est N 12 AD 0,862 Valor P 0, Ingresos Gráfica de análisis de tendencia de INGRESOS Modelo de tendencia cuadrática Yt = *t + 402*t**2 Variable Actual Ajustes Medidas de exactitud MAPE 16 MAD 5762 MSD Índice

8 PLANEACION DE LA AUDITORIA OBJETIVOS DE LA AUDITORÍA Los objetivos generales para este trabajo consisten en la evaluación del cumplimiento de la normativa legal y disposiciones emitidas sobre las obligaciones tributarias aplicables a las empresas de servicios de transporte marítimo internacional. OBJETIVOS ESPECÍFICOS DEL ANÁLISIS DEL CUMPLIMIENTO TRIBUTARIO DE NAVIERA S.A. Asegurarnos de la razonabilidad de la estimación para impuesto de renta del ejercicio. Comprobar que el pago para impuestos ha sido determinado de tal manera que no se esperen diferencias importantes al momento de revisión por parte de las autoridades fiscales. Verificar que se ha cumplido con todas las obligaciones tributarias determinadas en la Ley de Régimen Tributario Interno y su Reglamento Comprobar que se haya efectuado el pago de otros impuestos y contribuciones a la que está sujeta la compañía. Comprobar su adecuada presentación en los estados financieros.

9 EJECUCION DE LA AUDITORIA TOMA DE LA MUESTRA ESTRATO POBLACIÓN DESVIACIÓN Ni.бi Wi Numero de Muestras ENERO , ,00 7,78% 16 FEBRERO , ,60 9,16% 18 MARZO , ,80 9,16% 18 ABRIL , ,00 9,35% 19 MAYO , ,25 9,47% 20 JUNIO , ,40 6,69% 14 JULIO , ,25 9,10% 19 AGOSTO , ,00 7,74% 15 SEPTIEMBRE , ,00 7,81% 16 OCTUBRE , ,40 10,37% 22 NOVIEMBRE , ,56 5,63% 12 DICIEMBRE , ,10 7,73% , ,36 100,00% 205 TOTAL COMPRAS MUESTRA % OBSERVADAS MESES Nº VALOR Nº VALOR Nº VALOR Nº VALOR Enero , ,00 6,53 17,82 N/D Febrero , ,25 6,64 16,11 N/D Marzo , ,77 6,16 25,01 N/D Abril , ,50 6,33 12,61 N/D Mayo , ,00 6,56 11,12 N/D Junio , ,50 6,86 10,18 N/D Julio , ,11 6,23 10,75 N/D Agosto , ,21 5,17 15,12 N/D Septiembre , ,25 5,93 29,45 N/D Octubre , ,17 6,55 23,62 N/D Noviembre , ,00 6,12 24,21 N/D Diciembre , ,00 5,52 20,78 N/D TOTALES , ,76 6,22 18,06 0 0

10 MATERIALIDAD Nos permite medir que tipo de diferencia tiene la empresa al momento de hacer nuestra auditoria y de esta forma emitir un criterio con los resultados obtenidos.

11 CRUCE DEL IVA vs. LIBROS La información ha sido receptada de los Libros de contabilidad de NAVIERA S.A.. comparativos a las declaraciones que el contribuyente ha efectuado mensualmente según formulario 101

12 CRUCE DE RETENCIONES EN LA FUENTE VS LIBROS Por error contable se registró $2.40 en el mes de febrero, el cual fue reversado el siguiente mes. Por error contable se registró $5.01 en el mes de marzo, el cual fue reversado al siguiente mes.

13 CAMBIO DE DOMICILIO Y REFORMAS ESTATUTARIAS No han existido cambios de domicilio ni en el RUC con respecto a la actividad económica de la empresa. Se verificó si existían reformas estatutarias realizadas en el período examinado año fiscal 2008, tales como:

14 COMPAÑÍAS RELACIONADAS Y EXISTENCIA DE LOS PROVEEDORES La empresa NAVIERA S.A al momento de realizarse la auditoría para el período fiscal 2008 no posee ninguna deuda tributaria

15 REINVERSIÓN DE UTILIDADES La empresa NAVIERA S.A. no hizo reinversión de utilidades por la pérdida que tuvo en el ejercicio contable del A continuación presentaremos un resumen de las cuentas patrimoniales donde se hace referencia los saldos desde 2007 al 2008.

16 PAGOS Y DECLARACIONES DE IMPUESTOS OPORTUNAS

17 VENTAS (Formulario 101 VS 104) En el casillero 601 no se han incluido las ventas de activos fijos por $13, La diferencia en el mes de marzo por $2, es el saldo por notas de crédito compensadas en el siguiente mes. La diferencia en el mes de abril por $ es el saldo por las notas de crédito compensadas en el siguiente mes.

18 INGRESOS EXENTOS Hemos evaluado nuestros ingresos exentos de conformidad con el artículo 9 de la LORTI, que define a los ingresos exentos tales como dividendos ganados, enajenación ocasional de inmuebles, acciones y participaciones, y ganancias de capital distribuidos por los fondos de inversiones.

19 GASTOS NO DEDUCIBLES

20 GASTOS DE VIAJE Para determinar el gasto máximo deducible durante el período 2008, nos hemos basado en la LORTI artículo 10 numeral 6 donde indica que el máximo valor deducible está basado en el 3% de los Ingresos Gravados. A continuación presentamos el detalle:

21 GASTOS DE GESTIÓN

22 COMPARACIÓN COMPRAS (101 VS 103) Por error contable se registró $2.40 en el mes de febrero, el cual fue reversado al siguiente mes. Por error contable se registró $5.01 en el mes de Marzo, el cual fue reversado al siguiente mes. La diferencia existente entre estos formularios no sobrepasa mi materialidad calculada. Se hizo los cruces respectivos para verificar si las exportaciones cumplían con los parámetros impuestos por la ley.

23 ANTICIPO IMPUESTO A LA RENTA Para determinar el anticipo de impuesto a la renta del periodo fiscal 2009 nos hemos basado en la ley de régimen interno tributario artículo 41. Y además la norma establece escoger el mayor anticipo para el pagó. Por lo tanto el cálculo 1 entraría como anticipo para el año 2009.

24 CONCILIACIÓN TRIBUTARIA SEGÚN AUDITORES No se encontró diferencias relevantes al momento de realizar la Auditoria Tributaria en la empresa NAVIERA S.A

25 Esta auditoría tributaria se ha realizado en base a la normativa legal vigente para los trámites tributarios, y se han realizado las siguientes conclusiones: No se encontraron desviaciones tributarias relevantes en los registros contables registrados ni en los Estados Financieros de la compañía. Las declaraciones y pagos del Impuesto a la Renta, Retenciones en el IVA, Retenciones en la Fuente con valores respectivamente de $3,201.30, $45, y $126, fueron realizadas correctamente, de manera oportuna y sin omitir ninguna partida. Fue confirmado que se han venido aplicando las leyes de manera correcta en todos los meses correspondientes al período de análisis. La empresa posee un buen sistema contable adaptado a sus necesidades, hecho por el cual no se han evidenciado errores significativos. Entre los datos relevantes para la realización de la conciliación tributaria se encontró: Los Ingresos Exentos ascienden a $53, Los Gastos No Deducibles a $159, Los Gastos de Viaje a $ 24, Al realizar el cruce de información correspondiente al Formulario 101 vs 104 se encontró una diferencia por $16,741.84, la misma que ha sido justificada, por medio de la venta de activos fijos $13, y con saldos de notas de crédito por $2, durante el mes de marzo que ya fueron compensadas en el mes siguiente. La provisión de Cuentas Incobrables se la está llevando a cabo correctamente, aunque existe una diferencia de $ esta es inmaterial. La compañía registró sus ingresos mal, haciendo las correcciones en el mes de marzo del 2009, con soporte de las sustitutivas.

26 Registrar las declaraciones de los formularios con los valores correspondientes en el período adecuado, para evitar las declaraciones sustitutivas que generen multas. Planificar adecuadamente las actividades relacionadas con las cuentas que puedan influir considerablemente a las declaraciones tributarias.

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