UNIVERSIDAD DE CASTILLA-LA MANCHA FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES CIUDAD REAL AREA DE ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD GUÍA DOCENTE ECTS DE

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1 UNIVERSIDAD DE CASTILLA-LA MANCHA FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS SOCIALES CIUDAD REAL AREA DE ECONOMÍA FINANCIERA Y CONTABILIDAD GUÍA DOCENTE ECTS DE AUDITORÍA Optativa de Licenciatura en ADMINISTRACIÓN Y DIRECCIÓN DE EMPRESAS 4,5 créditos 112,5 horas ECTS Quinto curso Primer Cuatrimestre 2010/2011 Profesor Dr. D. Domingo Nevado Peña

2 1. Características de la asignatura Titulación: Licenciatura de Administración y Dirección de Empresas Inserción en el Plan de Estudios 2000: Asignatura optativa. Duración: Cuatrimestral Curso: 5º, primer cuatrimestre Profesor: Domingo Nevado Peña Número de horas lectivas: 45 Número de horas presenciales: 31,5 (70%) Número de horas de trabajo guiado: 13,5 (30%) Número de horas de trabajo autónomo: 61,5 Número de horas ECTS: 112,5 2. Objetivos de la asignatura Que el alumno adquiera los conocimientos básicos para realizar una auditoría de cuentas con su aplicación a un caso práctico que se parezca lo más posible a la realidad que se pueda encontrar. Para ello, una primera parte de la asignatura está destinada a exponer los conceptos fundamentales de la auditoría y a estudiar los aspectos formales: normas personales, de ejecución del trabajo y de elaboración del informe. La segunda parte está destinada al conocimiento de las técnicas de auditoría de las áreas operativas en la empresa. 3. Descripción de las habilidades y destrezas que la asignatura permitirá adquirir al alumno En el mundo actual, una materia como la Contabilidad está en continuo cambio, con la finalidad de que las empresas puedan presentar unos únicos estados financieros en cualquier país europeo y además, que los usuarios puedan tener conocimiento que dichas cuentas son fiables y han sido elaboradas cumpliendo los criterios de contabilidad oficialmente fijados. Por ello, está asignatura tiene como misión principal enseñar al alumno toda la operativa que conlleva el poder demostrar que una empresa presenta una información fiable. Esto es lo que se conoce como la realización de una Auditoría Contable, siendo el producto de la misma el informe que emite el auditor, donde se pone en conocimiento si dicha entidad cumple o no con la normativa vigente. Con esta asignatura los alumnos adquirirán una serie de destrezas y habilidades que facilitarán su incorporación al mercado laboral, puesto que estarán en condiciones de

3 poder colaborar en la realización de una auditoría, ya que adquirirán los conocimientos necesarios para el desarrollo de la misma, hasta la emisión del informe de auditoría. Para ello, consideramos importante el autoaprendizaje, de tal forma que el alumno se enfrente de manera individual (siempre con apoyo del profesor) a la comprensión de los distintos pronunciamientos en materia contable, lo que le proporcionará cierta destreza en este campo. 4. Programa de la asignatura PRIMERA PARTE: CONCEPTOS Y NORMATIVA CONTABLE. CAPÍTULO 1.- LA AUDITORÍA DE ESTADOS CONTABLES. 1. Concepto, alcance y fines de la auditoría. 2. Tipos de auditoría. 3. Normativa legal que afecta a la auditoría. 4. Las normas de auditoría generalmente aceptadas. CAPÍTULO 2.- LA REGULACIÓN DE LA AUDITORÍA Y ORGANISMOS A NIVEL INTERNACIONAL 1. La auditoría contable en EEUU de Norteamérica: SEC Y AICPA. 2. La auditoría contable en la Unión Europea. 3. El proceso de normalización contable. 4. Organismos emisores de normas y pronunciamientos profesionales. CAPÍTULO 3.- LA SITUACIÓN DE LA AUDITORÍA EN ESPAÑA. 1. La regulación legal de la auditoría en España: La Ley y el Reglamento. 2. EL ROAC 3. El ICAC. 4. Las Corporaciones profesionales de Derecho Público 5. La regulación legal de la auditoría en España: la obligación de auditar y la habilitación de los auditores CAPÍTULO 4.- AUDITORÍA INTERNA. 1. Concepto, objetivos y alcance 2. Responsabilidad, autoridad e independencia 3. Control interno y auditoría interna 4. Herramientas de auditoría 5. Informe de auditoría interna

4 CAPÍTULO 5.- AUDITORÍA OPERATIVA O DE GESTIÓN. 1. Concepto de auditoría operativa o de gestión 2. Las fases del proceso de auditor de gestión 3. Programas de auditoría operativa o de gestión CAPÍTULO 6.- METODOLOGÍA DE LA AUDITORÍA: LAS NORMAS DE AUDITORÍA GENERALMENTE ACEPTADAS: LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO DE AUDITORÍA 1. Las normas del trabajo de auditoría generalmente aceptadas. 2. Esquema básico del trabajo de auditoría. 3. Fase de orientación, previa o preliminar. 4. Fase de planificación y programación. 5. Fase ejecución (I): Evaluación del control interno. 6. Fase ejecución (II): Procedimientos y pruebas. 7. Fase ejecución (III): Obtención de la evidencia y formación de la opinión. 8. Fase de documentación y archivo: Los papeles de trabajo del auditor. 9. Fase de cierre y conclusiones. 10. Informe de auditoría. SEGUNDA PARTE: AUDITORÍA DEL CICLO CONTABLE. CAPÍTULO 7.- AUDITORÍA DEL INMOVILIZADO MATERIAL, INVERSIONES INMOBILIARIAS Y ACTIVOS NO CORRIENTES MANTENIDOS PARA LA VENTA. CAPÍTULO 8.- AUDITORÍA DEL INMOVILIZADO INTANGIBLE.

5 CAPÍTULO 9.- AUDITORÍA DE INVERSIONES FINANCIERAS. CAPÍTULO 10.- AUDITORÍA DE EXISTENCIAS. CAPÍTULO 11.- AUDITORÍA DE INGRESOS Y CUENTAS A COBRAR CAPÍTULO 12.- AUDITORÍA DE GASTOS Y CUENTAS A PAGAR A CORTO Y LARGO PLAZO. CAPÍTULO 13.- AUDITORÍA DE TESORERÍA.

6 CAPÍTULO 14.- AUDITORÍA DE FONDOS PROPIOS. CAPÍTULO 15.- AUDITORÍA FISCAL. 5. Descripción del desarrollo de la asignatura La asignatura de Auditoría es una optativa de segundo ciclo que consta de 4,5 créditos, por lo que traducidos a ECTS (considerando 25 horas de estudio por parte del alumno para cada crédito) en 112, 5 horas. Esto es, el alumno que dedique este tiempo a la citada asignatura debe superarla sin problemas. Por otra parte, las semanas de clase en las que se imparte habitualmente la asignatura de Auditoría son de 15 a 3 horas semanales, lo que hace un total de 45 horas, por lo que según esto el alumno debe dedicar en casa durante el primer cuatrimestre a esta asignatura 61,5 horas. De las 45 horas de clase, según el formato de créditos ECTS, deberán ser clases presenciales como máximo el 70%, esto es 31,5 horas, y el resto 13,5 horas no necesariamente deben ser presenciales. Sin embargo, según el calendario del curso , tenemos 13,5 semanas (41 horas), lo que en proporción supondrá, 30 horas presenciales y 11 horas, no necesariamente presenciales.

7 Su estructuración es de la manera siguiente: - Clase magistral del profesor donde se imparten los conocimientos básicos para el seguimiento de la asignatura. - Clases dedicadas a guiar y resolver las dudas de los alumnos. - Mediante Moodle se tendrá que responder a diferentes tareas o foros relacionados con el temario de Auditoría. En concreto, los siguientes: Fecha Disponible Fecha de entrega Actividad Foro 1: Tarea 1: Lectura de un artículo y contestación a preguntas Tarea 2: Ejercicio de cálculo de una fianza Tarea 3: Responder a diferentes situaciones sobre la independencia del auditor Tarea 4: Ejercicio de determinación de la cifra de importancia relativa Tarea 5: Glosario de términos Tarea 6: Control interno Foro 2: - Clases donde los alumnos en grupo prepara y expone un tema del temario para el que se le ha facilitado la documentación necesaria y el guión, que se estructura de la siguiente manera: o Preparación y exposición del tema El tema debería tener los siguientes apartados: Descripción del área Problemas típicos de la auditoría de esa área Análisis de los criterios de valoración para esa área: diferencias entre el PGC del 90 y PGC 07 Objetivos de la auditoría del área Control interno del área Procedimientos de auditoría del área o Realización de 2 breves supuestos del tema con los requisitos: El primer supuesto lo hace y resuelve quien prepara el tema. El segundo supuesto se caracteriza porque: El enunciado del mismo lo hace quien prepara el tema. La resolución del mismo será a cargo del resto de alumnos. La soluciones de los supuestos deben contener: Memorandum Contabilidad realizada Contabilidad que debió realizar Cédulas: de cálculos, de ajustes, etc Además, deberá preparar la documentación (facturas, impuestos, escrituras, etc) que avalan el enunciado anterior del tema asignado, ya que en ese momento el alumno (s) actúa como empresa que va a ser auditada por otro (s) alumno (s) de manera que facilite la documentación que le pueda requerir otro alumno (s).

8 Temas: Grupo 1: Auditoría del inmovilizado material inversiones inmobiliarias y activos no corrientes mantenidos para la venta Grupo 2: Auditoría del inmovilizado intangible Grupo 3: Auditoría de las inversiones financieras Grupo 4: Auditoría de existencias Grupo 5: Auditoría de ingresos y cuentas a cobrar Grupo 6: Auditoría de gastos y cuentas a pagar a corto y largo plazo Grupo 7: Auditoría de la tesorería Grupo 8: Auditoría de fondos propios Grupo 9: Auditoría fiscal 6. Secuencia temporal Mes de septiembre y octubre: Clases magistrales con la primera parte de la asignatura compuesta por los siguientes temas: - Tema 0: Presentación, estructura. Día 14, 16, 21, - Tema 1: Auditoría de los estados contables. Día 23 y 28 - Tema 2: La regulación de la auditoría y organismos a nivel internacional. Día 23 - Tema 3: La situación de la auditoría en España. Día 5 - Tema 4: Auditoría Interna. Día 7 - Tema 5: Auditoría Operativa o de gestión. Día 7 - Tema 6: Metodología de la auditoría. Día 14, 19, 21 - Supuestos: Día 26 y 28 Segunda parte de la asignatura: - Día 2 de noviembre: A. Inmovilizado Material, inversiones inmobiliarias y activos no corrientes mantenidos para la venta - Día 4 de noviembre: Duda - Día 9 de noviembre: A. Inmovilizado Intangible - Día 11 de noviembre: Dudas - Día 16 de noviembre: A. Inversiones financieras - Día 18 de noviembre: A. Existencias - Día 23 de noviembre: A. Ingresos y cuentas a cobrar - Día 25 de noviembre: Dudas - Día 30 de noviembre: A. de gastos y cuentas a pagar a corto y largo plazo - Día 2 de diciembre: A. tesorería - Día 7 de diciembre: dudas - Día 9 de diciembre: dudas - Día 14 de diciembre: A. fondos propios - Día 16 de diciembre: A. Fiscal - Día 21 y 23 de diciembre: Dudas

9 7. Indicación expresa de las faltas justificadas El Alumno asume el compromiso formal de asistir a clase salvo fuerza mayor que lo impida. Cualquier falta deberá ser puntualmente justificada. A los alumnos se les permitirá un máximo de cuatro faltas justificadas. Con un número superior de faltas el alumno queda fuera del sistema ECTS y deberá realizar la asignatura según la guía docente no ECTS. Aparte de los compromisos formales mencionados, el Alumno asume el compromiso moral de esforzarse en el autoaprendizaje, lo que comporta 61,5 horas de trabajo propio además de la asistencia a clase. Por su parte, el profesor se compromete a realizar un esfuerzo razonable para que todos los alumnos incluidos en el régimen ECTS superen la asignatura en primera convocatoria. 8. Bibliografía básica La asignatura se puede preparar con ayuda del siguiente manual y diapositivas: Arenas Torres, P. y Moreno Aguayo, A.: Introducción a la auditoría financiera. Ed. McGraw-hill De la Peña Gutiérrez, A.: Auditoría. Un enfoque práctico. Ed. Paraninfo, Sánchez Fernández de Valderrama J.L.: Teoría y Práctica de la Auditoría. Tomos I y II. Ed. Pirámide Larriba Díaz-Zorita, A.: Auditoría de Cuentas Anuales. Ed. CEF, López Aldea.: Auditoría Práctica. True and Fair. Zaragoza. Ley 12/2010 de 30 de junio que modifica la Ley 19/1988 de 12 de julio, de Auditoría de Cuentas. Ley 19/1988 de 12 de julio de Auditoría de Cuentas. Reglamento de Auditoría de Cuentas 1636/1990. Diapositivas en MS PowerPoint colgadas en Moodle por el Profesor de la Asignatura. 9. Criterios de evaluación Evaluación continúa que se estructura por una media de los siguientes parámetros (cada uno se valora de 0 a 10): 1) Realización del tema teórico (15%) 2) Exposición del tema (15%) 3) Preparación y exposición de los dos supuestos. (15%) 4) Resolución de los supuestos por parte de todos los alumnos (entregar como mínimo 6 de los 9) (25%) 5) Participación en Moodle (tareas y foros) (25%). 6) Participación en clase en la resolución de los supuestos de cada tema (5%)

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