FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES. Curso 2013 / 14. Programa de la Asignatura: AUDITORIA CONTABLE. Asignatura optativa

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1 FACULTAD CIENCIAS ECONÓMICAS Y EMPRESARIALES Curso 2013 / 14 Programa de la Asignatura: AUDITORIA CONTABLE Asignatura optativa Licenciatura Administración de Empresas Licenciatura Administración de Empresas y Derecho Departamento de Contabilidad 1

2 Profesores: Raquel Galindo Dorado- Juan Antonio De Agustin Melero Más información en: Justificación La auditoría de cuentas es uno de los campos en los que los titulados en el ámbito de la Economía, Administración y Dirección de Empresa encuentran más oportunidades para desarrollar su carrera profesional. Es una profesión que permite conocer distintas empresas dentro de los sectores más variados y que, por tanto, enriquece de forma importante a aquellos que se dedican a ella. Se trata de una profesión con gran relevancia y responsabilidad social. Objetivos globales de la asignatura Proporcionar al alumno un conocimiento adecuado de la Auditoría de Cuentas que le permita desarrollar su aplicación. Se comenzará definiendo el contenido de la Auditoría para posteriormente relacionarse con la metodología y el análisis de las áreas de balance y pérdidas y ganancias, donde se fijaran los objetivos perseguidos por el auditor. Se estudiara y valorará el control interno establecido por la empresa y los procedimientos de auditoria que utiliza el auditor en cada área de trabajo. Se analizaran los diferentes tipos de informes donde se refleja la opinión del auditor. Durante el desarrollo de la asignatura se realizara un caso práctico sobre un área contable. Por otra parte, se pretende que los alumnos adquieran una serie de competencias tales como presentación en público, fomentar la actitud crítica y el debate, presentación de informes escritos y capacidad de síntesis. Metodología Docente Durante el curso se alternarán las clases teóricas con clases de ámbito práctico. El alumno desarrollará un trabajo a lo largo de todo el cuatrimestre en un área contable concreta, en función del calendario programado, que evidentemente será ajustado de acuerdo a las necesidades detectadas en el alumnado. La asignatura se enriquece con la lectura de artículos de revistas especializadas y con un tema de actualidad sobre la auditoría que surja de las propias noticias de prensa que el alumno habrá de comentar tanto individual como en grupo, dedicándose parte de las clases a esta actividad. Otra actividad supone invitar a impartir una conferencia o charla a destacados profesionales en el ámbito de la auditoria Las clases se verán complementadas con la realización de tutorías donde se procederá a tratar individual y en grupo las posibles dudas que hayan podido surgir posibilitando la correcta asimilación de la asignatura impartida y realización del trabajo práctico. 2

3 Con todo lo anterior se pretende que el alumno alcance los conocimientos teóricos y prácticos suficientes y adecuados en la asignatura objeto de estudio. Criterios y sistemas de Evaluación Primera opción Trabajo práctico desarrollado a lo largo del cuatrimestre -60%- Lecturas y trabajos obligatorios - 30%- (exposición en clase, presentación de informes y aportaciones singulares) Valoración de temas de actualidad -10%- (aportaciones singulares) Segunda opción Un examen teórico-práctico obligatorio -60% - convocatoria general de la Facultad. Lecturas y trabajos obligatorias 30%- (exposición en clase, presentación de informes y aportaciones singulares) Valoración de temas de actualidad -10% Programa Sintético de la asignatura A.- Conceptos Básicos relacionados con la Auditoría de Cuentas Anuales: La información financiera La auditoría de cuentas anuales y de otros documentos contables El auditor de cuentas El enfoque de auditoría El informe de auditoría de cuentas anuales Esquema del trabajo de auditoría de los diferentes elementos de las cuentas anuales La Ley Sarbanés Oxley- Coso La Responsabilidad Social Corporativa Actuaciones periciales y concursales. - El Concurso de Acreedores. B.- Módulo de Consideraciones Específicas y Casos Prácticos (cuestionarios, modelos, metodologías y guías prácticas de planificación y ejecución del trabajo de auditoría): Elaboración del Contrato de Auditoría o Carta de Encargo. 3

4 Etapa de Planificación del Trabajo Etapa de Ejecución del Trabajo Etapa de Supervisión y Emisión del Informe de Auditoría y de Comunicación de las Debilidades Significativas Identificadas en el Sistema de Control Interno. Programa Analítico de la asignatura A) Conceptos Básicos relacionados con la Auditoría de Cuentas Anuales: 1. La información financiera Situación actual del proceso de armonización de la legislación mercantil contable española a la normativa de la UE Diferentes tipos de información financiera y sus objetivos: a. Cuentas anuales b. Estados financieros intermedios c. Otros documentos contables Obligación legal de someter a auditoría la información financiera: a. Atendiendo a sus circunstancias. b. Atendiendo a su tamaño. 2. La auditoría de cuentas anuales y de otros documentos contables Legislación sobre auditoría de cuentas Tipos de auditoria y sus objetivos: a. Trabajos que tienen la consideración de auditoría: modalidades de auditoría en función de los documentos contables objeto de examen. b. Trabajos que no tienen la consideración de auditoría pero que están atribuidos por disposición legal a los auditores de cuentas. Regulación profesional de la auditoría de cuentas: a. Las corporaciones representativas de auditores b. El Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas (ICAC) 4

5 3. El auditor de cuentas Los auditores de cuentas: a. Auditores de cuentas individuales b. Sociedades de auditoría Requisitos que deben cumplir los auditores de cuentas: a. Requisitos que debe cumplir una persona física para ser auditor de cuentas b. Requisitos que debe cumplir una sociedad de auditoría Designación de los auditores de cuentas: a. Por el Registrador Mercantil b. Nombramiento Judicial c. Por otras Personas u Órganos Responsabilidad de los auditores de cuentas: a. Incompatibilidades b. Tipos de infracciones c. Régimen sancionador 4. El Enfoque de auditoría Las Normas Básicas de auditoría: a. Normas Básicas de Carácter General b. Normas Básicas sobre Ejecución del Trabajo c. Normas Básicas sobre Informes d. Desarrollo de las Normas Básicas de Auditoría Etapas de un trabajo de auditoría: a. Contratación (carta de encargo) b. Planificación c. Ejecución d. Supervisión e. Emisión del informe f. Control técnico y control de calidad Factores clave del enfoque de auditoría: a. El riesgo de auditoría y sus componentes b. Evidencia suficiente y adecuada c. Pruebas de auditoría 5

6 d. Métodos para obtener evidencia e. Importancia Relativa f. Relación entre Evidencia, Importancia Relativa y Riesgo Probable g. Las Pruebas Selectivas h. El Riesgo de Muestreo y el Riesgo Ajeno al Muestreo 5. El informe de auditoría de cuentas anuales Elementos básicos del Informe de auditoría independiente de cuentas anuales. Consideraciones particulares sobre el informe de gestión Tipos de opinión Circunstancias con posible efecto en la opinión del auditor Publicidad del informe de auditoría de cuentas anuales Modelos normalizados de informes de auditoría independiente de cuentas anuales 6. Esquema del trabajo de auditoría de los diferentes elementos de las cuentas anuales Aspectos generales: a. Criterios de valoración. b. Información mínima a suministrar en la memoria c. Objetivos de auditoría. d. Control interno. e. Pruebas de auditoría. f. Grupos específicos del PGC. 6

7 B) Consideraciones Específicas y Solución de un Caso Práctico: Desarrollo de un Esquema Práctico de las Etapas de un Proceso de Auditoría que contemple cuestionarios, modelos, metodologías y guías prácticas de planificación y ejecución del trabajo de auditoría: 7. Etapa de obtención de datos, necesaria para elaborar la Carta de Encargo (norma técnica sobre contrato de auditoría o carta de encargo): Caso práctico de elaboración de carta de encargo. 8. Etapa de Planificación, necesaria para desarrollar una estrategia global del trabajo en base al objetivo y alcance del encargo y la forma en que se espera que responda la organización de la entidad auditada: Información de la empresa auditada y comparación de los datos de la empresa auditada Revisión, verificación y evaluación de los sistemas de control interno. Metodología de la Primera Fase de Revisión Preliminar del Sistema, con objeto de conocer y comprender los procedimientos y métodos de control interno establecidos por la entidad, incluyendo los sistemas informáticos. Ejemplos prácticos de la metodología que puede utilizarse: Cuestionarios.; Resúmenes narrativos; Flujogramas. Identificación de los procedimientos de control interno contable que puedan prevenir o detectar errores o irregularidades. Identificación de puntos débiles y procedimientos de comunicación oportuna a la entidad auditada. Metodología de la Segunda Fase de Realización de las Pruebas de Cumplimiento, con el objeto de proporcionar al auditor una seguridad razonable de que los procedimientos están siendo aplicados tal como fueron establecidos 7

8 Selección de procedimientos de control a verificar mediante pruebas de cumplimiento (puntos fuertes de control), Evaluación del resultado de la prueba de cumplimiento y comunicación, en su caso, de los incumplimientos identificados. Actualización del Plan Global. Metodología práctica de la aplicación del muestreo en la realización de las pruebas de auditoría Identificación de la población. Establecimiento de los objetivos de la prueba. Métodos prácticos de selección de los elementos de la muestra: Determinación y justificación de los niveles de importancia relativa de planificación y, en su caso, de ejecución del trabajo: Los Papeles de Trabajo y la preparación del Programa de Auditoría, en el que se detallan la naturaleza, alcance y oportunidad de las pruebas de auditoría a realizar para obtener evidencia suficiente y adecuada : El archivo permanente. El archivo general de los papeles de trabajo del año. Modelos de papeles de trabajo que son susceptibles de normalización, para facilitar su preparación y supervisión. Modelo de formato de programa de trabajo: Referencia del papel de trabajo. Descripción de la naturaleza, alcance y oportunidad de la prueba a realizar, identificando la afirmación de la Dirección de la que se obtiene evidencia y de los métodos utilizados por el auditor: Modelo de papel de trabajo que soporta la supervisión. Recordatorio de aspectos relevantes para terminar el trabajo. 8

9 9.-Etapa de Ejecución del Trabajo, necesaria para obtener evidencia en la que fundamentar la opinión técnica independiente del auditor en su informe. La existencia, efectividad y continuidad del sistema de control interno (pruebas de cumplimiento) y comunicación inmediata de las debilidades significativas identificadas que afecten al alcance y oportunidad de la aplicación de las pruebas substantivas necesarias La determinación y justificación de los niveles de importancia relativa de planificación y ejecución del trabajo previamente planificadas. La realización de pruebas de auditoría relacionada con hechos posteriores y la posibilidad de utilizar doble fecha en el informe de auditoría. La elaboración del resumen de omisiones de información, ajustes y reclasificaciones significativos y su impacto en la opinión Etapa de Supervisión y Emisión del Informe de Auditoría y de Comunicación de las Debilidades Significativas Identificadas en el Sistema de Control Interno, La supervisión del trabajo de otros auditores colaboradores o auditores de filiales o sucursales. La obtención de la carta de manifestaciones generales de la Dirección de la entidad. La emisión del informe de auditoría definitivo. La comunicación escrita de debilidades significativas identificadas en el control interno. La custodia y salvaguarda de los papeles de trabajo. La preparación de los papeles de trabajo ante eventuales requerimientos legales, controles técnicos y controles de calidad.. 9

10 Bibliografía recomendada INSTITUTO DE CENSORES AUDITORES DE CUENTAS DE ESPAÑA.: "Manual de Auditoría". Servicio de publicaciones del ICAJCE. Madrid, varios años. INSTITUTO DE CONTABILIDAD Y AUDITORIA DE CUENTAS: Normativa sobre Auditoria de Cuentas de España. Ministerio de Economia. Madrid, 2000 y ss. SÁNCHEZ FERNÁNDEZ DE VALDERRAMA, J.L.: Teoría y práctica de la Auditoria I. Ed. Pirámide. Madrid 2003 REGISTRO DE ECONOMISTAS AUDITORES: Manual de Auditoria; Los papeles de trabajo; Manual de Control interno; Guía practica de Aplicación de Muestreo Estadístico a la Auditoria.; La Planificación de la Auditoria. Enlaces de interés Corporaciones Profesionales: o REA: Registro de Economistas Auditores o Instituto de Censores Jurados de Cuentas de España (ICJCE) Instituciones Públicas: o ICAC: Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas o AEAT: Agencia Estatal de Administración Tributaria Asociaciones Profesionales: o ASEPUC: Asociación Española de Profesores Univeritarios de Contabilidad o AECA: Asociación Española de Contabilidad y Administración de Empresas o EAA: European Accounting Association 10