GVA Consultoría y Capacitación. Auditoría. L.C. Eduardo M. Enríquez G. Agosto 2011

Transcripción

1 GVA Consultoría y Capacitación Auditoría L.C. Eduardo M. Enríquez G. Agosto 2011 Eduardo.enriquez@gvamundial.com.mx 1

2 CONCEPTO UNIVERSAL DE AUDITORÍA REVISIÓN QUE LLEVA A CABO UN ESPECIALISTA EN DETERMINADA DISCIPLINA, CIENTÍFICA O SOCIAL, PARA JUZGAR Y DETERMINAR SI HAN SIDO CUMPLIDAS LAS NORMAS O LINEAMIENTOS QUE DEBE REUNIR LA MATERIA, COSA O ASUNTO SOMETIDO A SU ANÁLISIS Y EVALUACIÓN Y EMITIR EN CONSECUENCIA EL DICTAMEN PROFESIONAL CORRESPONDIENTE 2

3 CLASIFICACION DE LA AUDITORÍA, TOMANDO EN CUENTA EL OBJETIVO QUE SE TIENE DE ESTADOS FINANCIEROS OPERACIONAL ADMINISTRATIVA 3

4 CLASIFICACION DE LA AUDITORÍA, DESDE EL PUNTO DE VISTA DE QUIEN LA PRACTICA ü EXTERNA ü INTERNA 4

5 AUDITORÍA DE ESTADOS FINANCIEROS E S E L E X A M E N D E L O S E S T A D O S FINANCIEROS DE UNA ENTIDAD, CON OBJETO DE QUE EL CONTADOR PÚBLICO INDEPENDIENTE EMITA UNA OPINIÓN PROFESIONAL RESPECTO A SI DICHOS ESTADOS PRESENTAN LA SITUACIÓN FINANCIERA, LOS RESULTADOS DE LAS OPERACIONES, LAS VARIACIONES EN EL CAPITAL CONTABLE Y LOS FLUJOS DE EFECTIVO (LOS CAMBIOS EN LA SITUACION FINANCIERA HASTA 2007) DE UNA ENTIDAD, DE ACUERDO CON LAS NORMAS DE INFORMACIÓN FINANCIERA. 5

6 EL CONTADOR PÚBLICO EN SU CARÁCTER DE AUDITOR EXTERNO LA PRÁCTICA DE LA AUDITORÍA EXTERNA ES UNA ACTIVIDAD PRIVATIVA DEL CONTADOR PÚBLICO. EJERCE UNA TÉCNICA ESPECIALIZADA QUE CONLLEVA LA ACEPTACIÓN DE UNA RESPONSABILIDAD PÚBLICA Y SOCIAL. EL AUDITOR ES RESPONSABLE DE FORMARSE UNA OPINION SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS. 6

7 ENTORNO TÉCNICO DE LA AUDITORÍA NORMAS DE AUDITORÍA REQUISITOS MÍNIMOS DE CALIDAD DE TRABAJO QUE DEBE ATENDER EL CONTADOR PÚBLICO TÉCNICAS DE AUDITORÍA CONJUNTO DE TÉCNICAS DE INVESTIGACIÓN APLICABLES A UNA PARTIDA RECOMENDACIONES CONSTITUYEN UNA OPINIÓN DE LA CONPA PARA EFECTUAR DE MEJOR FORMA UNA FASE DE LA REVISIÓN OTRAS DECLARA- CIONES NORMAS PARA ATESTIGUAR SON LOS MEDIOS DE DIFUSIÓN TÉCNICA DE LA CONPA SON DISPOSICIONES ESPECÍFICAS PARA UN TRABAJO DE ATESTIGUAR 7

8 NORMAS DE AUDITORIA EMITIDAS POR EL IMCP NORMAS DE AUDITORÍA EMITIDAS POR EL COMITÉ INTERNACIONAL DE PRÁCTICAS DE AUDITORÍA (IFAC) 8

9 NORMAS DE AUDITORIA REQUISITOS MÍNIMOS DE CALIDAD RELATIVOS A LA PERSONALIDAD DE AUDITOR, AL TRABAJO QUE DESEMPEÑA Y A LA INFORMACIÓN QUE RINDE COMO RESULTADO DE SU TRABAJO. 9

10 1. PERSONALES NORMAS DE AUDITORÍA 2. DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO 3. DE INFORMACIÓN 10

11 NORMAS PERSONALES SON LAS CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE TENER PARA PODER ASUMIR, DENTRO DE LAS EXIGENCIAS QUE EL CARÁCTER PROFESIONAL DE LA AUDITORÍA IMPONE, UN TRABAJO DE ESTE TIPO. DENTRO DE ESTAS NORMAS EXISTEN CUALIDADES QUE EL AUDITOR DEBE TENER PREADQUIRIDAS ANTES DE PODER ASUMIR UN TRABAJO PROFESIONAL DE AUDITORÍA. ADEMÁS DE CUALIDADES QUE DEBE MANTENER DURANTE EL DESARROLLO DE TODA ACTIVIDAD PROFESIONAL. 11

12 NORMAS DE AUDITORÍA ENTRENAMIENTO TÉCNICO Y CAPACIDAD PROFESIONAL. PERSONALES CUIDADO Y DILIGENCIA PROFESIONAL. INDEPENDENCIA MENTAL. 12

13 NORMAS DE EJECUCION DEL TRABAJO SON LOS ELEMENTOS BÁSICOS, FUNDAMENTALES EN LA EJECUCIÓN DEL TRABAJO, QUE CONSTITUYEN LA ESPECIFICACIÓN PARTICULAR, POR LO MENOS AL MÍNIMO INDISPENSABLE, DE LA EXIGENCIA DE CUIDADO Y DILIGENCIA. 13

14 NORMAS DE AUDITORÍA PLANEACION Y SUPERVISIÓN. DE EJECUCIÓN DEL TRABAJO ESTUDIO Y EVALUACIÓN DEL CONTROL INTERNO. OBTENCIÓN DE EVIDENCIA S U F I C I E N T E Y COMPETENTE. 14

15 NORMAS DE INFORMACION Ø SON AQUELLAS QUE REGULAN LA CALIDAD Y REQUISITOS MÍNIMOS DEL INFORME O DICTAMEN CORRESPONDIENTE. 15

16 NORMAS DE AUDITORIA DE INFORMACION Ø ACLARACIÓN DE LA RELACIÓN CON LA INFORMACIÓN FINANCIERA Y EXPRESIÓN DE OPINIÓN Ø BASES DE OPINIÓN SOBRE ESTADOS FINANCIEROS 16

17 CONTRATACION DE SERVICIOS OBJETIVO DEL SERVICIO CARACTERÍSTICAS ESPECIALES MARCO LEGAL NATURALEZA DE LOS SERVICIOS LIMITACIONES DICTÁMENES O INFORMES DE AÑOS ANTERIORES CONOCIMIENTO DE LA EMPRESA 17

18 LA CONTRATACION DEL SERVICIO DE AUDITORIA EL COMPROMISO PROFESIONAL DE ENTREGAR LOS INFORMES ESTÁ POR ENCIMA DE CUALQUIER OTRO CONSECUENCIAS PROFESIONALES POR NO ENTREGAR LOS INFORMES COMUNICACIÓN OPORTUNA AL CLIENTE DE LOS PROBLEMAS DETECTADOS EN EL TRANSCURSO DE LA AUDITORÍA 18

19 PRIMER CONTACTO CON EL CLIENTE ES EL PRIMER SERVICIO COMO FIRMA? COMO LLEGA A LA FIRMA? ESCUCHAR SUS NECESIDADES DEFINIR EL TIPO DE SERVICIO QUE REQUIERE REFERENCIAS EMPRESARIALES Y DE SUS EJECUTIVOS TIENE LOS SERVICIOS DE OTRA FIRMA QUE MOTIVA EL CAMBIO 19

20 OBJETIVO CUESTIONARIO DE INVESTIGACION PRELIMINAR OBTENCIÓN DE DATOS GENERALES OBTENCIÓN DE DATOS DE LA CONTABILIDAD VOLÚMENES Y CONTROLES SITUACIÓN FISCAL PRESENTE INFORMACIÓN QUE RECIBE LA GERENCIA CONCLUSIONES DEL AUDITOR 20

21 SERVICIOS A PROPORCIONAR AUDITORÍA CONSULTORÍA FINANCIERA ASESORÍA CORPORATIVA ASESORÍA FISCAL SUPERVISIÓN CONTABLE MANEJO DE LA CONTABILIDAD CONSULTORÍA EN SISTEMAS TRABAJOS ESPECIALES 21

22 INTRODUCCIÓN CONTENIDO CARTA PROPUESTA OBJETIVOS Y BASES TÉCNICAS DE LOS TRABAJOS EMISIÓN DE DICTAMEN FISCAL INFORMES A PRESENTAR ÉPOCA DE EJECUCIÓN DE LOS SERVICIOS 22

23 CONTENIDO CARTA PROPUESTA COLABORACIÓN REQUERIDA COOPERACIÓN NECESARIA PERSONAL ASIGNADO HONORARIOS GASTOS DE VIAJE SERVICIOS NO INCLUIDOS 23

24 NORMAS DE AUDITORIA Y NORMAS PARA ATESTIGUAR EMITIDOS POR LA COMISIÓN DE NORMAS DE AUDITORIA DEL INSTITUTO MEXICANO DE CONTADORES PÚBLICOS, A.C. 24

25 Disposiciones generales 1010 Normas de auditoría Declaraciones normativas de carácter general sobre el objetivo y naturaleza de la auditoría de estados financieros. 25

26 Normas personales 2010 Pronunciamientos sobre las normas personales. 26

27 Normas de ejecución (1 de 3) 3010 Documentación de la Auditoría Control de calidad Importancia relativa y riesgo en auditoría Planeación y supervisión del trabajo de auditoría Estudio y evaluación del control interno Relevancia y confiabilidad de la evidencia de auditoría 3060 Evidencia comprobatoria. 27

28 Normas de ejecución (2 de 3) 3070 Consideraciones sobre fraude que deben hacerse en una auditoría de estados financieros Declaraciones de la administración Confirmaciones de abogados Revisión analítica Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de auditoría Tratamiento de procedimientos omitidos, descubiertos después de la emisión del dictamen. 28

29 Normas de ejecución (3 de 3) 3130 Efecto en la auditoría por incumplimientos de una entidad con leyes y reglamentos Efectos de la Tecnología de Información (TI) en el desarrollo de una auditoría de estados financieros Auditoría de la valuación y revelación del valor razonable Comunicaciones con los encargados del gobierno corporativo 3182 Identificación y evaluación del riesgo de error material a través del conocimiento y la comprensión de la entidad y su entorno 3190 La respuesta del auditor a los riesgos determinados 29

30 Normas de información (1 de 3) 4010 Dictamen del auditor Dictamen sobre estados financieros preparados de acuerdo con bases específicas diferentes a los principios de contabilidad Efectos en el dictamen cuando se utiliza el trabajo de otros auditores Otras opiniones del auditor Informe sobre la revisión limitada de estados financieros intermedios Opinión del auditor sobre la información adicional que acompaña a los estados financieros básicos dictaminados. 30

31 Normas de información (2 de 3) 4070 Opinión del contador público sobre la incorporación de eventos subsecuentes en estados financieros proforma Efectos del trabajo de un especialista en el dictamen del auditor El dictamen del contador público en su carácter de comisario Opinión sobre el control interno contable (DEROGADO a partir del 1 de marzo de 2007, con la entrada en vigor del Boletín 7030) Asociación del nombre del contador público con estados financieros publicados Informe del auditor sobre el resultado de la aplicación de procedimientos de revisión previamente convenidos. (DEROGADO) 31

32 Normas de información (3 de 3) 4130 Dictamen del auditor sobre estados financieros de entidades mexicanas, preparados para fines internacionales Opinión del auditor sobre información financiera proyectada. (DEROGADO) 4160 Informe para agentes de valores Dictamen sobre estados financieros comparativos Restricciones en el uso del dictamen del auditor. 32

33 Normas relaivas a servicios para atesiguar (1 de 2) 7010 Normas para atestiguar Informes sobre exámenes y revisiones de información financiera pro forma Informe sobre examen del control interno relacionado con la preparación de información financiera Examen y aplicación de procedimientos convenidos sobre el cumplimiento de disposiciones específicas. 33

34 Normas relaivas a servicios para atesiguar (2 de 2) 7050 Otros informes sobre exámenes y revisiones de atestiguamiento Examen de revisión de información financiera proyectada Informe del Contador Público sobre el resultado de la aplicación de procedimientos convenidos Carta convenio para confirmar la prestación de servicios de atestiguar. 34

35 Procedimientos de auditoría (1 de 5) Boletín 6010, Guía sobre procedimientos de auditoría de aplicación general Boletín 6020, El maestreo en la auditoria Boletín 6030 muestreo estadístico en auditoria Boletín 6040, Metodología para el estudio y evaluación del interno Boletín 6050, Guía de auditoría para el estudio y de la función de la auditoría interna Boletín 6060, Utilización del trabajo de un especialista 35

36 Procedimientos de auditoría (2 de 5) Boletín 6070, Partes relacionadas Boletín 6080, Comunicaciones entre el auditor sucesor y el auditor predecesor Boletín 6090, Revisión de control interno de entidades que utilizan organizaciones de servicios Boletín 6100, Efectivo y equivalentes de efectivo Boletín 6110, Ingresos y cuentas por cobrar Boletín 6120, Inventarios y costo de ventas 36

37 Procedimientos de auditoría (3 de 5) Boletín 6130, Pagos anticipados Boletín 6140, Guia de auditoría relacionada con estados financieros consolidados y combinados, y con la valuación de inversiones permanentes en acciones Boletín 6150, Inmuebles, maquinaria y equipo Boletín 6160, Intangibles Boletín 6170, Pasivos, provisiones, activos pasivos contingentes y compromisos Boletín 6180, Estimaciones contables 37

38 Procedimientos de auditoría (4 de 5) Boletín 6190, Capital contable Boletín 6200, Gastos Boletín 6210, Examen de remuneraciones al personal Boletín 6220, Contingencias no cuantificables y compromisos Boletín 6230, Hechos posteriores Boletín 6240, Utilización del trabajo de otros auditores 38

39 Procedimientos de auditoría (5 de 5) Boletín 6250, Guía de auditoría aplicable a saldos iniciales en primeras auditorias Boletín 6260, Guía para comprobación del tratamiento contable de los impuestos a la utilidad Boletín 6270, consideraciones en la auditoria de negocios pequeños Boletín 6280, Ayuda para prevenir, disuadir y detectar el fraude Boletin6290, Guía de auditoría relativa a instrumentos financieros derivados 39

40 Otras declaraciones de la Comisión 7000 Normas relativas a trabajos ara atestiguar 900 Normas de Revisión Normas para otros servicios relacionados 40