UNIVERSIDAD NACIONAL MAYOR DE SAN MARCOS FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE AUDITORÍA EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PÚBLICO

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1 ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE AUDITORÍA EMPRESARIAL Y DEL SECTOR PÚBLICO SÍLABO I. INFORMACIÓN GENERAL Asignatura : AUDITORÍA DEL SECTOR PÚBLICO I Ciclo de Estudio : Noveno Código del Curso : Carácter : Obligatorio Pre Requisito : Auditoria Financiera II Créditos : 3.0 Horas semanales : 04 Duración : 17 Semanas II.SUMILLA La naturaleza del curso, radica en el conocimiento de la administración y gestión pública de las entidades del Estado Peruano, en la cual se ubica el Sistema Nacional de Control y la Contraloría General de la República como su ente rector, en cumplimiento a lo prescrito en los artículos 81º 82º y 199º de la Constitución Política del Perú. Es fundamental que el futuro auditor gubernamental conozca la administración y gestión pública, sobre la base a ello, entienda cuáles son sus deberes y responsabilidades ya sea como auditor interno y/o auditor externo, en la evaluación del uso y resultados alcanzados en la administración de los recursos públicos. Siendo este curso el primer nivel que el Contador Público requiere para formarse como auditor gubernamental, el alumno deberá entender que la doctrina estudiada en la auditoría privada, dispuesta en las Normas Internacionales de Auditoría - NIAs, es aplicable también en la auditoría gubernamental. Sin embargo, la diferencia radica cuando el auditor del sector público está obligado además de ello, a conocer y entender las normas de control gubernamental emitidas por la Contraloría General de la República. Por ello, el desarrollo del curso es básico para entender la administración y gestión pública, para formar en base a ello el perfil del auditor gubernamental con los aspectos doctrinarios y normativos, para ser aplicados en los casos prácticos que proponga el profesor, los mismos que deben incluir el reconocimiento del sistema nacional de control, la ética en la auditoría gubernamental, la doctrina aplicable, la normatividad en la gestión pública, el sistema de control interno, el control contable interno todas con su correspondiente base legal y procedimientos técnicos que prescribe cada una de las directivas aplicables, a nivel del Gobierno Nacional, Regional, Local o Empresa del Estado, para aplicarlo en la fase de la Planificación de la Auditoría Gubernamental. III. COMPETENCIA DEL CURSO Reconocer la administración y gestión pública, el Sistema Nacional de Control y la Contraloría General de la República, a través de casos prácticos. Preparar la Planificación, Ejecución y Elaboración del Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 1

2 Informe de la Auditoría Financiera en el ámbito gubernamental, considerando el conocimiento doctrinario-normativo vigente. IV. ESTRATEGIAS DIDÁCTICAS La instrucción será de carácter doctrinario- normativo, donde se interpretara la doctrina y normativa del Sistema Nacional de Control (SNC), esbozada en el presente silabo, las aplicaciones pre-profesionales, son prácticas de los temas tratados en aula. El estudiante, será condicionado a poder realizar sus prácticas pre-profesionales en alguna oficina de la Contraloría General de la República, de los Órganos de Control Institucional y las Sociedades de Auditoría, inscritas en la Contraloría General de la República. Las aplicaciones pre-profesionales como prácticas a desarrollarse en aula, permitirá consolidar el conocimiento y aprendizaje de la doctrina-normativa del SNC aplicable en la administración y gestión pública. V. PROGRAMACIÓN DE CONTENIDOS UNIDAD 1: ANTECEDENTES DEL SISTEMA NACIONAL DE CONTROL Y DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA. Conoce la Ley Orgánica del Sistema Nacional del Control y de la Contraloría General de la República la organización de la CGR y la normativa aplicable, tomando en cuenta los antecedentes del control en el Perú. Comprende, para analizar y aplicar la normativa del SNC y la CGR en el proceso de control, la necesidad del control de los fondos públicos a través de la historia. Desarrolla el análisis de la normativa del SNC y CGR aplicable a los órganos conformantes del sistema. SEMANAS 1 y Antecedentes y evolución del Control y la Auditoría Gubernamental en el Perú. 2. Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República. 3. Ámbito, organización y Atribuciones del SNC y de la CGR 4. Lectura y control obligatorio de la Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y sus modificatorias. UNIDAD 2: PRINCIPIOS Y CRITERIOS BASICOS DE LA AUDITORIA GUBERNAMENTAL Conceptuales. Conoce el marco conceptual, los principios y criterios de la Auditoria Gubernamental como base doctrinario para la auditoria en el Sector Público Nacional. Procedimentales. Sabe utilizar los principios y criterios en la ejecución de la auditoría y control gubernamental Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 2

3 Desarrolla el análisis de la normativa del SNC y CGR aplicable al Control Gubernamental. SEMANAS 3 y Marco conceptual y tipos de Control Gubernamental 2. Declaración de Lima 3. Principios del Control Gubernamental 4. Criterios sobre Auditoría Gubernamental 5. Postulados de la Auditoría Gubernamental 6. Lectura y control obligatorio sobre los temas tratados UNIDAD 3: NORMAS DE AUDITORIA APLICABLES EN LA AUDITORIAGUBERNAMENTAL Conceptuales. Conoce y domina las normas de auditoría aplicables al control gubernamental en la realización de acciones de control en las entidades públicas. Procedimentales. Identifica y aplica la norma de auditoría en las diferentes fases y procesos de la auditoria gubernamental Actitudinales. Organiza e interrelaciona el conjunto normas en el proceso de la auditoría gubernamental con el propósito de lograr un informe de calidad de acuerdo a los estándares internacionales. SEMANAS 5, 6 y Normas de Auditoría Gubernamental (NAGU) 2. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) 3. Normas de Internacionales de Auditoria (NIAS) 4. Normas de Contraloría Norteamericana (GAO) 5. Declaraciones sobre normas de auditoria (SAS) 6. Lectura y control obligatorio sobre las normas de auditoría. SEMANA 8: EXAMEN PARCIAL UNIDAD 4: CONTROL INTERNO EN LAS ENTIDADES PÚBLICAS BASE FUNDAMENTAL PARA LA REALIZACION DE LA AUDITORÍA GUBERNAMENTAL COMPETENCIAS ESPECÍFICAS Comprende la importancia del Control Interno, aplicable al Sector público y su aplicación para la planificación y evaluación en la auditoría gubernamental. Explica y aplica los procedimientos de la evaluación del sistema de control interno aplicables en las entidades del sector público nacional y su aplicación para la planificación y evaluación de la auditoría gubernamental. Comprende la importancia de la implementación y evaluación del sistema de control interno y su aplicación para la planificación y evaluación de la auditoría gubernamental. Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 3

4 SEMANAS 9 y Control Interno financiero y administrativo 2. Normas de Control Interno en el sector público 3. Métodos de Evaluación del sistema de Control Interno 4. Lectura y control obligatorio de las normas. UNIDAD 5: AUDITORIA GUBERNAMENTAL EN EL SECTOR PÚBLICO Planeamiento de la Auditoria Financiera Gubernamental Define, diferencia y comprende las fases de la auditoria gubernamental aplicable al Sector público y su aplicación para la planificación de la auditoría gubernamental. Explica y aplica los procedimientos de la evaluación del sistema de control interno aplicables en las entidades del sector público nacional y su aplicación para la planificación de la auditoría gubernamental. Actitudinales. Comprende la importancia de la implementación y evaluación del sistema de control interno y su aplicación para la planificación de la auditoría gubernamental. SEMANAS Conceptos y clases de auditoria gubernamental. 2. Fases de la auditoria gubernamental 3. Planeamiento de la Auditoria Financiera Gubernamental: 4. Plan y programa de auditoría financiera. 5. Archivo Permanente y Archivo de Planificación. 6. Lectura y control obligatorio: NAGAs, NIAs, NAGUs MAGU 7. Desarrollo de casos prácticos de planeamiento de auditoría. UNIDAD 6: EJECUCION DE LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL Conoce los métodos, procedimientos y técnicas de auditoria aplicables en el proceso y ejecución de la auditoria gubernamental. Sabe preparar cuestionarios y flujogramas para la evaluación de control interno, aplica los procedimientos y las técnicas en la aplicación de pruebas sustantivas y analíticas en la revisión de registros y documentos de la entidad auditada. Comprende la importancia de los métodos, técnicas, procedimientos, evidencias y papeles de trabajo que sirven para sustentar el trabajo de auditoría. SEMANAS Pruebas de controles y de cumplimiento Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 4

5 2. Evidencia y procedimientos de auditoría 3. Pruebas sustantivas y de detalles. 4. Procedimientos analíticos sustantivos. 5. Evidencias y papeles de trabajo. 6. Desarrollo y comunicación de hallazgos de auditoría. 7. Carta de Representación. 8. Desarrollo de casos prácticos sobre evidencias y papeles de trabajo. UNIDAD 7: INFORMES DE LA AUDITORIA FINANCIERA GUBERNAMENTAL Conoce y diferencia el marco conceptual y tipos del dictamen de auditoria gubernamental, las características y requisitos del informe largo de auditoria e informes de control interno en la auditoria del sector público. Sabe preparar y sustentar un dictamen de auditoría, asimismo, elaborar el informe largo de auditoría financiera y los informes de control interno. Valora la importancia del dictamen y los informes de auditoría y su importancia para la Cuenta General de la República y otros usuarios de los informes. SEMANAS Culminación de los procedimientos de auditoría. 2. Revisión de papeles de trabajo. 3. Estructura y tipos de dictamen de auditor independiente 4. Características de un informe largo de auditoria. 5. Elaboración del dictamen y el informe largo de auditoría financiera 6. Informe sobre la estructura de control interno. 7. Desarrollo de casos prácticos de tipos de dictámenes, informe largo de auditoria e informe de control interno. SEMANA 17: EXAMEN FINAL VI. EVALUACIÓN El sistema de evaluación es un proceso que se desarrolla a lo largo del semestre académico. Evalúa preferentemente el componente procedimental y el actitudinal de las capacidades previstas en las unidades de aprendizaje. Evaluación de resultados. Evalúa preferentemente el componente conceptual de las capacidades previstas y se realiza mediante la aplicación de pruebas escritas. Los exámenes parcial y final constituyen una prueba de resultados y se elabora considerando los dominios de aprendizaje e incluye aspectos teóricos, prácticos o casuística de la asignatura. Primer Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen parcial 3 3 Segundo Parcial = Promedio de la evaluación participativa + 2 x Examen final 3 3 Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 5

6 Promedio Final = Primer parcial + Segundo parcial 2 El promedio de la evaluación participativa comprende: controles de lectura, desarrollo de casos prácticos, trabajos de investigación (grupales e individuales), exposiciones, asistencia a clases y otras participaciones de acuerdo a la naturaleza de la asignatura, lo cual constituye un ítem obligatorio, lo que permitirá efectuar una evaluación continua. En el promedio final se considera aprobados a los alumnos que obtengan como nota diez con 50/100 (10.50) en adelante. La asistencia a clases es obligatoria, con un mínimo de asistencias según Articulo 57 del Estatuto de la Universidad, la inasistencia a las mismas, no deber exceder al 30% para tener derecho a promedios parciales. VII. BIBLIOGRAFÍA BÁSICA: Constitución Política del Perú. Contraloría General de la República, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Escuela Nacional de Control, Lima Colegio de Contadores Públicos de Lima, Normas Internacionales de Auditoría, Lima- CC.PP.LL; Colegio de Contadores Públicos de Lima, Ibídem. Normas Internacionales de Contabilidad Lima. CC.PP.LL; Oficina de la Contraloría General de los Estados Unidos, GAO (YELLOW BOOK) Ley Nº 27785, Ley Orgánica del Sistema Nacional de Control y de la Contraloría General de la República y sus modificatorias: Leyes Nº 28396, 28422, y Normas de Auditoría Gubernamental, Resolución de Contraloría No CG,Lima y sus modificatrias. Manual de Auditoría Gubernamental, Resolución de Contraloría Nº CG. Resolución de Contraloría Nº CG, Código de ética del Auditor Gubernamental. Resolución de Contraloría No CG y sus modificatorias, Res. Contr. Nº CG CG, CG, CG y CG, Reglamento de las Sociedades de Auditoría. Resolución de Contaduría Nº EF/93.9, Información Financiera y Presupuestaria periódica. Ley No , Ley de control interno de las entidades del estado. Resolución de Contraloría Nº CG, Normas de Control Interno. Resolución de Contraloría No CG, Guía para la implementación del Control Interno. Resolución de Contraloría No CG, Guía para la auditoría a los proyectos de inversión. Resolución de Contraloría No CG, Guía de la auditoría ambiental gubernamental. Resolución de Contraloría No CG, Guía de auditoría a los arbitrios municipales. Resolución de Contraloría No CG, Guía de auditoria al estado de la deuda pública. Resolución de Contraloría Nº CG, Aprueban Directiva Nº CG, Normas para la conducta y desempeño del personal de la Contraloría General de la República. Ley Nº 27815, Ley del Código de Ética de la Función Pública. Decreto Supremo Nº PCM, Reglamento de la Ley Nº Resolución de Contraloría Nº CG, procedimientos para la formulación, presentación y atención de consultas sobre ética gubernamental. Resolución de Contraloría Nº CG, Aprueban MAGÚ. COMPLEMENTARIA Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 6

7 Raaum, Ronell, B. Auditoría para la Dirección (Contraloría General de la República, separata). Sawyer Lawrence, B. Auditoría Operativa (Contraloría General de la República, separata). Delitos Contra la Administración Pública: Dr. Manuel Frisancho Aparicio. Editora PECAT Sílabo de Auditoria del Sector Público I Pág. 7